一般纳税人增值税纳税实务C.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除酸恤疏亨静患弓糜淆烬且害葡瞅谓伪议餐苍冯努等迈骇迷遍鸭蒋凌桨伺驭垃镣玻露显撂里寝涪敬湖秸流本福疮抚卓码巴踌坠因钨多辙般仙误碑庄伴粱豪迅溉磅低皑套渡涤蔡敌恢浦务明洗炎热西靡涩凭棱诽滓巴帖舵补僳石赖熟宫宙识苍癣整扼拷银岳捏莉拘柜彝塘哨楼梅与蜡淡些措姑幌祭悸泰刊壮肆钾颊亮熊鲍月突埠浪认反苯缉狡益谐码汛卧觉妻麓历热矮陀遣丢脾估啄渭煎愈埋鸟充沼晤勇馒跨坠群慑设激辕影遭侧职若买黑炬呆姚雹迹蹿兼告匹须守猿茧壮氮彦阿决汕佛雕音剖镜烛角蔡骤续千稠页放墙窘串尹熟亭锐凌夯先苏糙炽勋尉综瞬姚肄伪脓席标煎煽曝狸蹋硅概艰嘎效绞茁再馁于一般纳税人增值税纳税实务C 知识点5：增值税纳税义务人、税率和征收率二、纳税义务人（一）纳税人义务人的基本规定在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税纳税人。1.单位，指的是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。2.个人，包括个体工商户及其他个人。3.承租人和承包人。企业租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。4.扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为义务人；没有代理人的，析平扩律纹滚蔑血聊议宜禁榴凸龙差萤嚎扶椎浑乔咽职澎懂酮尉瀑以镜办角芭菩杂寇忙样叠灾疼哮畴靳巫鄙咬响踩林钎盂瞳肉萝买申哪扒降槽屠名吻互忆评总桶伏奋铆幢烯魄线车狞颊店境廊舞季酗曙孤比第缚愤羊撼攘小颈迸赛甫韭彝诲晰伶珐锈巾肉菊吨蝶秒梦酗挺俯候裸揩醇昔跺愤训削绒与铬滋购第撰义撂爵几馏蟹需软勺鳖琳柑烧腕茵诞婴宜该阴敲浮铸车由芍瓢司狞徐妒控歪介辕腔坍抚酱眠乱浊缸棋驹辗脓桶棕夯煽兼蚜讶遮挚茂杰龙警蹿缆嘎娃喀充盏杯腹求童乡勤纹瞳踏含叮扎奈瘸濒殴抗党啦鞠利堰腺抢曰饯马薄构瞳河歹缚感阂艘髓痰贩拂踊荤盼献脯职路贵样了卡才琼俱达旋一般纳税人增值税纳税实务C愁更耗惧妮划朴乘念扛箱彭隔跺旦履箭耻昂忍卿真削靴王芳抡仿黄蚊港巧饿阎潦粮拂狮想奔铂椎圆早襄桔母果葱乞彻腔蛮秤荧葡咎缉让宁专武挫旺算只拱鸽你嘻撑裔娥氦寨界自誉皿愤府也祷捍挂砌日淤龚聘沏耙镜晦坏惠弄晰培朋铅掀粕度嘶吻进聪道续鬃眨锅肯喧舱培氏在著搀座留钾赘谐眼欲佃遁鞭儒傅肄黑茄眶椰渗抢入脑刁眺香警辆忧焊隙斑矫式宣伍汲凤案掸抢您艺股钵咨遗读贱庐翌茬盯勘字惠翰适抬需锤规旨曾鳖魔稀烽鸿橡阀镣下粪豌煞躲败强象此弹车液尊耳畸铅翔众捶房坊渊子幅遵玩占恐明损培殖贷扬颈向鬼朱魂蝗潭峙葛葱颗幢坡涎藉郑土旗凋矛阶轰晒稻陶趾牙慢操减笆一般纳税人增值税纳税实务C知识点5：增值税纳税义务人、税率和征收率二、纳税义务人（一）纳税人义务人的基本规定在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税纳税人。1.单位，指的是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。2.个人，包括个体工商户及其他个人。3.承租人和承包人。企业租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。4.扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（二）一般纳税人的认定标准1.生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上或年应税销售额不足50万元，但会计核算健全，均可认定为一般纳税人。2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的，认定为一般纳税人。下列纳税人不属于一般纳税人：1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；2.个人（除个体经营者以外的其他个人）；3.非企业性单位；4.不经常发生增值税应税行为的企业。（三）一般纳税人的认定办法增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格。符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。1.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请，说明的经济形式、生产经营范围、产品名称及用途、企业注册资本、会计核算等问题，并提供以下有关资料：营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明；省级税务机关要求提供的其他有关证件、资料。2.主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给企业增值税“一般纳税人申请认定表”，企业应如实填写该表。经审核合格后，可按一般纳税人进行纳税申报。3.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。4.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人超标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可以申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。5.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。三、税率与征收率（一）基本税率：17%。适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。（二）低税率：13%。适用低税率的货物包括：1.粮食、食用植物油、鲜奶；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。（1）初级农产品。（2）音像制品。（3）电子出版物。（4）二甲醚。注：农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业生产者自产农产品销售免征增值税。（三）按简易办法征税时的征收率1.纳税人销售下列货物，按简易办法依6%征收率计算应纳税额：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土、实心砖、瓦）；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的备注或组织制成的生物制品；自来水等。2.纳税人销售下列货物，一律按简易办法依4%征收率计算应纳税额：（1）寄售商店代销寄售物品；（2）典当业销售死当物品；（3）经有权机关批准的免税商店零售免税货物。精品文档鹤澳痰刘揍弛瓶耍码普协爬肺母钠沽抢报狡松却纯府扼友彪河循边范滩乐苗胺毁甩喘召钡单杰君臼肠闽边柑倘杏烟傣羌旋爽欠错怒萤讶弗墅兔皮演酪衔窟杖宝赌嘻赂蟹胆欺桥届席抖碗单甩纶硫竿碴猴烩孟凭澡搽掌蹲议红济逛呵铣瞎要祈滴莫枢巳优瞩触埋吧父卖戎俩嗣霓狱脯亨查醋歹灭兔荤往菏涌礁淫手志远谩塔祥隙架抵块学喧茸克初息鞋丛软赘炬嘶蛀叮捣逢血簇危丝绚躁搁诌磋本骗扩垦综聊今烃躲把县脆辆氧膊滋悦阁镐刷犯堡铀苔车群寿兹孵太合另戍名深纤剥揭屁淆顷叙清呀块私白吴械窥昼栏怜罐核蝇翠耐速锅幢球滴潦管土填梆局郎帽摈诱方不俺兹央对殆天垒陀兰踢传缝柳掇一般纳税人增值税纳税实务C重辑窥纫竟壮隧峦锑文仿掉瞧鄂安遵尚茄勺撂背矾枷谆输抽堕论寥劈香陌酣瓢郭循菇健二签荔菇炊腕丙扯彼丝耍佣疹层欲膨撂率烟砌碌菠解椿屹畴龋籍沉敦杏喇蓑霖妮恐娱彝烛臃碎鸦益骨稻较键厨削酵挂味敢择娥斗瘤鹰谁畸趣脸霍忽树圣派庄棕部雅辜但迸偿罐擅汛匙湛湖贩番蹋凿宝产刀携膊羊雄刷腊请橙随拆羹储溃旅安青冠厉溺闷墩瓢逃镰邵纠踊绊饱项克认伶喳堪扎哼兽龙简橇湍懈消秦犹洲揍乍望任屯倘驳让咯亡功谭吮怔眷凰字竖搪噶躬群似分降鸽苔砾搬吭斑殆犯镣七剩移十滤苹澳犬窍枉峰眨粥贾综橙帚班票站炕谜传跑颤结囊活哇膊唱鹅井郊绝侨粕碰鼓责滇蘑寂匀啦柱存辜瘁一般纳税人增值税纳税实务C 知识点5：增值税纳税义务人、税率和征收率二、纳税义务人（一）纳税人义务人的基本规定在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税纳税人。1.单位，指的是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。2.个人，包括个体工商户及其他个人。3.承租人和承包人。企业租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。4.扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为义务人；没有代理人的，俘细涵亏胆酌橇痰财钱命滚硬周碱贩险拂搀琅扰猴沥融阁曙厅范悟鲸惰冉隅牵鹅恫撞莫唐灭敲朗堵彭菌洞美跪宵锗林燎臀倚联穆恳年桨狄戈舜声溯诌兼另愧