医院内部审计报告.docx

医院内部审计报告*医院有限责任公司：我们接受贵公司董事会委托，于*年*月*日至*年*月*日对*医院责任公司*nian*yue*日至*年*月*日期间的经营情况进行了就地审计。审计范围，本次审计以贵公司的资产负债表、损益表为起点，重点审计*医院内部控制制度的合理性、合规性、真实性、经营制度建设及管理的有效性；相关法律法规及公司章程的遵守性；高级管理层对委托责任的执行情况和职工薪酬分配的合理性。审计目标：提高*医院的经营管理水平，规范医院经营行为，理顺投资关系、完善公司治理结构；最大限度的降低*医院的经营风险。审计方式：我们的审计是依据中国内部审计准则。在审计过程中，我们结合医院的实际情况，实施了包括抽查会计记录，听取医院有关部人员的情况汇报，调查了解医院内部控制制度的制定及执行情况，审阅会计记录、账簿、报表、延伸审计期间我们认为必要的审计程序。审计责任：会计报表、账簿、合同、协议及相关资料的真实性、完整性、合法性有医院负责，我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为合法性和适当性发表意见。审计局限：本次审计我们只对*医院进行就地审计，以专业因素和客观条件限制，对*医院药品采购价格无法进行审查、核对，对此我们无法发表审计意见。现将审计情况报告如下：一、 基本情况 1、 产权结构*医院前身为*职工医院2002年改制为有限责任公司，由*厂、*公司、医院带资分流职工、其他自然人共同出资，*市卫生局批准的二级甲等医院，公司注册资本为500万元，其中*厂出资100万元，占公司总注册资本的20%，*有限公司出资200万元，占公司总注册资本的40%，108名带资分流人员持股额为100万元，占总注册资本的20%，其他自然人出资额为100万元，占总注册资本的20%。2、 股权变动情况2004年制2005年，ABCDEF等六位自然人出资未到位，并书面表示放弃认购，2005年度该部分股本应付股利12345元有医院转入未分配利润留存，按公司法第31条规定，股东不安规定缴纳所认缴的出资额，应当向已足额缴纳出资额的股东承担违约责任，公司成立后该六人未到位的资金应该由公司设立时的其他股东对其承担连带责任。按公司法规定，建议医院追究退股股东违约责任，按银行同期最低银行借款利息（年利率5.31%）追讨三年资本金利息53100元，同时，医院的会计处理不符合公司法及企业会计制度规定，报请董事会批准由医院回购该部分股份，减少公司注册资本或公司成立时的其他股东认购。3组织结构和经营模式作为二级甲等医院，现有员工181人，拥有住院床位140张，专业科室21个，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮肤科、康复科、5个联办科室，临床科室比较齐全，近年来，医院采取了大量新技术，新项目的研究工作，在临床应用上初见成效，此外，*医院也是省市医疗保险定点单位，也是全市唯一一家具有从业人员体检资质的医疗单位。作为一家非事业公司制医院，*医院把提高医疗质量放在一切工作的首位，在国家要求和行业规范下按企业模式进行市场化运作，其主营业务收入为医疗收入、药品收入、体检收入、兼营房屋租赁，在部分业务方面，采取承包，提供场所等多种形式的合作经营，部分专家及医务人员临时聘请医疗，经营成果的核算执行企业会计准则和企业会计制度。*医院目前的合作开展医疗模式违反了执业医师法、医生外出会诊管理暂行规定中，“医师未经所在医疗机构批准，不得擅自外出会诊”及“邀请医疗机构支付会诊费用应当统一支付给会诊医疗机构，不得支付给医生本人。会诊医疗机构由于会诊产生的医疗收入应纳入单位财务部门统一核算”的规定，此经营模式在发生医疗纠纷时风险较大，不利于医院分散风险。二、 财务状况根据医院提供的会计资料，经审计*医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下：1、 医院的资产状况截止2010年10月31日，*医院资本结构和损益情况账面值和审计调整后实际值如下（审计调整项目详见本章节最后的审计主要调整事项部分）：*医院账面资产总额为21278028.08元，经审计调减382780.9元，审计确认资产总额20895757.38元，账面负债总额7236205.58元（含正常单位内部往来），经审计调增947868.96元，审计确认负债总额8211074.54元。账面权益资本13658525.40元，审计调减1364274.96元，审计确认权益资本12377544.64元。在资产总额中，固定资产14757804.72元，占总资产70.62%，应收款项1062195.63元，占资产总额的5.08%，长期投资789282元，占资产总额的3.77%，存货805431.68元，占资产总额的3.85%，资产结构基本符合医院的企业性质和经营特点，从目前经营分析，医院氩该刀中心投资存在较大风险，应切实关注。在负债总额中，应付款5776512.70元，占负债总额的70.35%，预收账款681002元，占负债总额的8.19%，长期借款1000000元，占负债总额的12.17%剔除职工集资购房款2180000元，及其资金占用、长期借款1000000元，营运资金-928408元，在收入增长的情况下，出现营运资金不足，经审计查证和分析，一是账面利润大于实际利润出现虚赢，二是投资增长过快，三是在潜亏的情况下进行了股利分配，自身资金再生与医院的业务增长不相协调。2、 医院经营效益状况2010年医院的经营效益状况2010年实现主营收入12228171元，其中医疗收入8238783元，医疗收入构成如下：门诊收入1352554元，占主营收入的11%，体检收入1423241元，占主营收入的11.6%，住院收入4674392元，占主营收入的38%，药品收入3989388元，占主营收入的32.6%，协作医疗可是管理费收入697405元，占主营业务收入的5%，其他收入395598元，审计核实以上收入符合收入确认原则，真实准确。*医院2010年度主营业务成本及费用支出审计调整：投资收益长期投资减值准备864094元医疗支出折旧费137000元医疗支出修理费46872元，管理费税金损失107621元以上审计调整2010年损益金额1240941元经审计调整后净利润明细表年度20102011净利润1606191555899审计调整数-1240941-123333调整后净利润365249432566医院股利分配情况审计核实，2009年实现利润1520308元，提取10%盈余基金和公益金各152031元，其余全部分配给股东，其中，*厂303575元*有限公司329562元个人股583108元个人股代购个人所得税116621元2011年11月8日，*医院分配以前年度累计公益金487004元，至此，*医院留存收益全部分配根据公司法和相关会计制度规定，自2006年一月一日起企业不再计提“盈余公积公益金”，以前年度余额清查后可转至盈余公积，直接用于分配股利不符合相关规定和会计处理程序。审计主要调整事项（1） 固定资产调增219700元，累计折旧调增260333元，在建工程调减1340000元，未分配利润调整260333元，应付账款调增827000元。其中：2010年：住院楼装修调增1370000元，监护仪调增59000元，2011年5月购彩超仪调增768000元，调增2010年折旧137000,2011年折旧123333元，（装修折旧91333元，彩超折旧年限8年，金额32000元），调整以前年度损益-137000元，调整本年度损益-123333元，购置彩超仪应付款未挂往来账。（2）、应收账款坏账调减85353元，调整以前年度损益-85353元，（3）、长期股权投资其他投资调增1653376元，应收氩刀中心应收款项调减1653376元，同时计提长期投资减值准备864094元，（设备以8年使用年限计算，按目前年分利131547元计算，尚余6年使用期限，投资额与回收差额即为减值准备）。调整以前年度损益-864094元。（4）调增应交税金及其他应交款107621元其中：20082009年度营业税及附加、房产税、土地使用税50550元，代缴个人所得税57071元，（5）调增应付账款46872元，调正与前年度损益46872元，（6）2010年五项维修工程已竣工决算，发票由*医院工程管理人员保管，未交财务入账核算，以上调整主要是遵循重要性原则，并不代表所有应调因素已在审计调整中反映，希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。三、 经营考核情况根据董事会制定的2010年院长经营合同规定，对院长*2010年经营管理业绩激励实行年薪制和超额指标奖励的办法，根据此办法，*绩效考核年薪66000元，超额指标奖励：账面利润1606191元，超考核指标226191元，分段计提奖金，超过100000元按10%计提奖金，奖金10000元，超过100000元部分按18%计提22714元，总兑现奖金98714元。根据审计调整后的指标，*院长任职期间影响会计损益的因素5项，牙刀投资中心运营不佳，是*院长任前责任，不予考虑此因素对其绩效影响。其他四项系*院长任期所为，根据会计法及公司章程规定，*任职期间负有主要责任，剔除以上因素后，实际完成利润1229344元，距董事会考核指标差150665元。*同志任职期间，对医院重大投资项目牙刀运营中心效益低下问题没有采取有效措施，尽量降低损失和投资风险，致使该部分收入锐减，对重大固定资产投资延迟计提折旧，部分小额投资没有及时纳入帐内核算，对此*同志负有领导责任和经营责任。2010年度*医院正式员工101人支付职工工资3152614元，人均工资31526元，工资总额占费用性支出的30%，属于影响利润的最敏感因素，2006年9.22，YY公司向ZZ信用社借款430000元，期限一年，由*医院以保证方式担保本金、利息及贷款人实现债权的费用，担保人互相承担连带责任。审计发现*医院在没有调查了解借款人财务状况的情况下对其债务进行担保，也未经董事会同意，不符合企业风险管理要求，按照公司法规定，董事、高级管理人员未经董事会同意，不得将公司资金借贷给他人或以公司财产为他人提供担保。四、 主要投资项目状况2010年医院购买医疗专用设备14项，投资金额1176000元，具体项目如下表：2010年医疗设备投资项目表设备名称数量（台）金额（元）备注电脑胎儿监护仪28500乳腺扫描仪、治疗仪384000多参数监护仪156000全自动生化分析仪1280000台式电子血压计1240000医用高浓度发生器126000束光器、胸片架136000大修医学影像工作站125000数字脑电图仪119000麻醉机178000洗片机162000是拉切割机174000婴儿培养箱423000微量元素分析仪11200006年遗留合计2011760002维修项目2010年*医院建筑维修项目19项，包括食堂装修、房屋维修、门诊楼儿科病房维修等项目，总投资额205655元，以上项目根据企业会计准则固定资产准则规定作为收益性支出部分计入费用核算，部分项目由于发票及相关资料未及时到达财务，仍未入帐核算，影响到利润及负债的真实性。3 住院楼装修项目*医院自2009年12月1日开始至2010年底采取包工包料的形式对住院楼一楼大厅、三六层病区进行了装修，工程预算造价924295元，合同期60天，实际工程造价137000元，超过预算及合同价445705元。该工程未进行招标，工程竣工验收资料不完整，决算资料不完整，无工程量清单，无工程变更及签证单，工程增加无变更合同，无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书，及经双方认可的决算总造价1370000元的工程结算协议书一份。自2010年底竣工后，达到预期使用状态，符合转资条件，至今一直在“在建工程”挂账。应提未提折旧10个月。4 无形资产投资2010年1月1日至2011年10月31 日，新增无形资产4项，总投资78355元，其中，开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。五、 财税处理按照税法相关规定，*医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策，医院非医疗收入主要是房屋租赁收入，联办科室收取得管理费收入和提成收入。2010年度和2011年度支付外聘医师劳务费，资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。2010年度广告费及业务宣传费支出235480元，2006年度支出2010180元，广告支出项目不全，无广告发布时间、媒体、广告清样。3年免税期后，*医院涉及的应缴税种有营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、土地使用税、城市维护建设税、教育税附加、个人所得税、印花税、水利建设基金，届时，涉及税种多达11各，每年缴纳的税费占到主营收入的8%左右，以2010和2011年度利润收入比为8.87%，基本与税费收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现，以后的税负比测算的要高，审计中我们发现，财务处理中大量的涉税业务和事项不完善、不符合税务要求，以后面临的税务风险较大。六合同的管理情况审计抽查了2010、2011年度的医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保18分，合同条款中存在的主要问题有：1缺少所购物资关键属性信息，如 2006002号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未约定。2质量要求、技术标准不符合。抽查的合同中，大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准执行，部分基建工程和设备保证期不明确。3部分合同缺少验收标准、方法，部分合同验收方法和标准不具有操作性，合同中大量存在“设备运行良好、现场验收”等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。4违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重做、降价等标准约定，条款陈述基本都是“有违约方负责，双方协商”。5解决合同纠纷方式单一，约束力不强，基本都是双方协商解决。6部分大型医疗设备只有商务合同，缺少技术协议。7少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明或签补充协议。8合同条款签订不规范，陈述未按合同专业术语签写。合同履行中存在以下问题：一是未按照合同条款及时履行，二是安装、施工超过合同约定工期，三是设备和物资验收不规范，四是对合同履行中出现的问题后续管理不严，合同违约和纠纷未按违约责任条款执行，履行缺乏严肃性。六是个别合同条款不能体现平等互利的原则。责、权、利不对称。七债权债务情况1应收债权截止2011年10月31日，*医院账面应收债权2802315元，三年以上其他应收款坏账损失：吴伯松851元，2002年前工伤医疗费用，刘宝三800元，医院职工借款，该职工已离开医院，无法追讨。绿化押金2000元，系*院职工交城建部门绿化押金，因绿化不达标等因素未退款，未取得相关财务资料，无法下账。三年以上应收账款坏账损失：2002年以前住院处69839元，系住院部遗留坏账，岐山县医院医保580元，系医保纠纷，无法收回。新华人寿保险公司11353元，债权纠纷，收回存在一定困难，财务账调整牙刀中心1653376元，长期股权投资挂其他应收款。以上因素审计调整1738729元，调整后实际债权1063586元。截止2011年10月31日5大债务人及其债务情况：市医疗保险款421616元，医疗保险定点单位，正常结算，不存在坏账风险。*有限责任公司体检286780元，*医院的大股东和关联方，不存在坏账风险。市供热公司41402元，职工体检，长期业务关系，不存在坏账风险。应付债权截止2011年10月31日，账面应负债务6735276元，三年以上应付未付或无法支付债务，*康明医用导管研究所4800元，*医疗设备有限责任公司1825元，以上款项按会计制度规定，计入资本公积。调增采购*设备有限公司设备未挂账768000元。调增基建维修未挂账：*公司33626元；*集团公司8441元*建司一队4800元；审计调整后应付债权7543519元，比账面调增808242元，截止2011年10月31日十大债权人及债权情况职工集资建房2180000元，*市医药公司万方医药药材占2127706元，*医院药房托管押金440240元，药品采购款1687466元。*厂1121556元，其中2008年购牙刀借款1000000元，借款期五年，2009年应付股利余额121556元，*贸易有限公司医疗设备采购付款余额400000元，*市医药经销公司药品采购款147106元，*市医药总公司中山药品站药品采购款103204元，压到中心医疗款55734元，*押金40000元*医药用品有限公司医疗设备采购款37633元，经审计，应付款项交易及事项真实，未发现利用虚拟单位转移资金或调解利润。九内控制度建设及执行情况1制度不全，有章不循*医院陆续制定和完善了新药引进审批程序、药品采购制度、关于加强药品管理工作的实施意见、关于加强药政管理的规定、医疗器械进货验收制度等规章制度及办法，但其中一些并未真正贯彻执行，或执行不严。如关于加强药政管理的有关规定中明确规定药品采购实行招标制度，但实际采购中部分药品并未招标，医疗器械采购并未按制度做好验收工作，部分药品科室或个人的自行采购行为不符合统一采购、专人办理的规定。在制度建方面，未制定“投资项目管理办法”、“招投标管理办法”等重大制度，部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明，可执行性、约束性不强。2工程建设缺乏相关手续及必要程序*医院有部分建设项目未与施工单位签订合同和后需补充合同，没有项目变更增减记录，涉及基建维修项目的付款基本上未经审计决算程序，难以保证工程质量、进度及工程造价的合理性。3投资项目管理不善投资项目前期论证不充分，忽视了对项目前期考察论证和可行性研究，个别项目存在一定的盲目性，另外，投资项目数量多且分散，导致效益低下。基建、设备投资多头经手，负责人无相关约束机制，对已发生的费用支出不做账务处理，造成帐外潜亏，存在帐外资产负债，财务账面不能真实反应医院的债权债务和经营成果。4费用开支的相关手续不健全一些财务报销凭证后附的原始单据不完整，个别单据与业务不相符，部分税务代开发票无代开方信息，填写不符合财务及税务管理要求。5法制观念淡薄，2010年发生罚金、罚款、赔偿支出96380元，其中政府机关罚款9000元，医疗赔偿支出87380元，以上政府罚金涉及违反医疗机构管理条例、中华人民共和国民事诉讼法、中华人民共和国水污染防治法、中华人民共和国税收征管法等相关法律规定，以上违法支出除了客观上有政策界限不清，相关人员法律知识贫乏等因素外，主要原因是规章制度不健全，责任意识不到位，*医院有法律咨询机构，但未发挥作用，对违法的后续处理重视不够，造成经济损失继续扩大。6货币资金管理不规范根据国家现金管理制度和结算制度规定，企业收支的各种款项必须按照现金管理条例的规定，在规定的八个适用范围内使用现金，不属于现金结算范围的款项必须通过银行转账结算，*医院的大量现金结算明显超范围，存在套现舞弊风险。按照中国人民银行银行账户管理办法的规定，*医院银行存款的基本账户、专用账户、社保基金账户符合规定，其他基建账户、集资户、临时户、工资户等不符合银行开户的有关规定，多账户不利