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前 言随着中国加入全球化的进度日益加深,企业间竞争日益加剧,在我国,小微企业的发展一定程度上对国家经济发展及社会稳定有着重大的推进作用,然而,由于一些制约因素的存在一定程度上降低了小微企业的发展速度。其中,小微企业的财务管理不规范等问题日益凸显。目前，企业间的竞争越来越激烈，小微企业的生存空间受到很大积压，竞争压力和生存压力越来越大，犹如逆水行舟，不进则退。因此，小微企业应坚持国际眼光和战略思维，大刀阔斧地创新企业管理和财务管理方式，勇于改革和创新，这样才能使企业在激烈的部分中立于不败之地。因此，研究小微企业财务管理中存在的问题对小微企业的发展具有重要意义。文章通过对小微企业财务问题的分析,找到问题所在,提出优化小微企业财务管理的措施,以充分发挥财务管理在小微企业的职能作用,促进我国小微企业的健康发展。一、小微企业概述（一）小微企业的界定2011年7月国家制定了中小企业划型标准规定将我国中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由中国首席经济学家郎咸平教授提出的。工信部联企业300号文件根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，确定各行业划型标准并据此将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，以工业企业为例。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000 万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。小微企业主要分为农、林、牧、渔业，建筑业，零售业，批发业，交通运输业，物业管理，邮政业、房地产开发经营等多种小微企业为主。（二）小微企业的特点1小微企业主要集中在加工业和服务业。加工业主要集中在机械、食品和服装行业等，服务业主要集中餐饮、交通运输等行业2小微企业规模小、占比小。营业收入只占全部民营经济的5.96%，上缴税金占全部民营经济上缴税金的2.5%1251。占比明显偏小，同时赢利水平低，上缴税金占比更小。3.创新能力不足。我市小微企业主要从事传统行业现代新兴企业很少，创新型企业、高新技术企业、现代新兴服务业数量更少，多是初创行的小企业，缺乏高层次创业人才。 4融资能力不足。目前，小微企业所用的资金多的自有流动资金，就是能贷款的小企业也是个人贷款，基本都是靠自己的房产进行抵押，另外就是靠民间借贷。 5缺乏技术人才。目前，技术人才很少愿意到小企业打工，高校毕业生基本不考虑到小企业去。同时，小企业也几乎不办理养老等保险，付出的工资也不高。就是能聘请到年龄大点的技术人员。也面临留不住人的局面，同时这部分人也知识老化，不具备创新能力。 6人员流动性大。小企业工资低、没有保障、管理不规范，劳动时间长强度大，造成工人流动性大，企业留不住人。 二、我国小微企业财务管理中存在的问题（一）小微企业财务管理水平低下，观念陈旧小微企业财务管理工作关系到企业的生死存亡,财务管理出现了问题,极有可能造成财务风险、税务风险、工商风险、外汇风险和债权风险等后果。我国小微企业没有一套完善的财务制度,很难在激烈的竞争中生存.目前,小微企业财务管理水平低下，观念陈旧具体表现在：1. 有些小微企业领导层对财务管理理论缺少应该具有的管理水平，缺少认识和研究，使得财务管理出现混乱。部分小微企业没有建立内部的审计部门，即使建立了，也很难能够体现独立性。另外，有些小微企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，管理者缺少科学的财务管理理念，使的企业财务管理失去了在企业管理的发挥的重要作用。2. 小微企业把会计当做是一种信息的需要或者只是需要做账的一种工具，而不是将他当做是一种管理工具。在会计记账过程中，会计人员经常会忽视企业的实际情况，就会产生错误的信息，而且即使在报表中反映出了存在的问题，管理者们也经常不会太重视，不能很好的利用财务工具为管理服务。3.从实际表现出的状况来看，许多小微企业根本没有设账本，另外设有账本的企业也存在亲戚或家族人员管账、会计和出纳不分、没有专业的出纳人员等问题。从小微企业的角度来说，企业有过度追逐利润的现象，其凭借自身经营方式灵活等明显的优势和社会功能，在市场经济中发展迅速。但和现代企业比较，其财务管理制度中存在众多明显的问题。企业应充分重视财务管理的重要性,加强财务管理工作,把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面,由企业主要领导主管,建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系。既要不断更新拓展财务管理理念,又要脚踏实地,采用层层递进的多道财务保安防线,实现财务管理的法制化、科学化。还应立足自身优势,充分挖掘自身潜能,运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段,改造企业传统的业务流程和运作模式,以成本、效益为核心,通过提升企业的财务管理水平,使企业节支增效,为企业参与市场竞争奠定良好的企业管理基础。（二）财务控制薄弱，缺乏科学性1.小微企业的管理者的管理观念相对于其他企业相对落后，对现代投资管理方法和资本增值方法了解的不多，所以普遍存在资金浪费严重的现象。(1) 缺乏了对会计信息的详细分析，会计报表的编制被认为阶段性总结，不必再去详细的分析。核算收入，成本支出，纳税所得，利润被认为是会计工作的全部，然而忽视了会计信息的分析以及利用。(2) 没能及时清理库存，导致产品占用资金，使得资金周转不灵。(3) 对于未及时收回的账款督促不力，造成资金难以回收。在产品销售高峰时期，没有在意回收资金，往往到资金周转不开时，导致资金无法回收。又无法有效的催帐措施，导致形成大量空帐。(4)对现金没有有效的管理方式。造成资金的空置或者不足，在资金充足时，有些企业盲目的投资，导致资金的浪费，而有些企业盲目的使用资金，从而企业陷入财务困境，导致企业步入财务危机。(5) 对于资产没有保管措施，对原材料，半成品，固定资产没有有效的管理措施，从而导致出现问题时，无法核对，对资产损失严重。2.投资盲目，经营风险及财务风险加大 有些小微企业对产品的发展方向没有明确的目标，以及对产品投资缺少科学论证。主要在以下几点：（1）不顾客观条件和自身能力片面追求热门产业；（2）对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏准确的预测。（三）内部控制制度的不完善及其面临的财务风险目前我国大多数小微企业都处于内部控制缺失或不健全的状态，其原因有如下： 1.小微企业自身组织特点的局限小微企业规模小，层次结构简易，通常是使用血缘或亲属关系获得企业所需人力资本，不必花费很高的代价从外部聘请专业财务人员。另外，小微企业的所有者同时是经营管理者，这种情况下很容易出现一人说了算的局面，员工盲目听从管理者的指挥，没有机会表达自己的意见或用自己的处理方式来处理业务，久而久之，被忽视的企业内部控制将导致严重的后果。2.管理制度不健全，市场行为不规范对市场需求变化的把握不正确、不及时，更谈不上对未来需求的预测，导致生产、投资、决策的盲目性。这样使产品过于需求，从而导致产品的积压、亏损，对市场信息的管理失控，使企业面临经营危机。小微企业没有健全的管理规章，管理人员主要靠自己的感觉来制定管理制度，缺乏相应的会计控制系统，会计控制薄弱，财务不清晰。对会计人员没有奖罚制度，管理松散，导致各个部门顾此失彼现象严重。3.小微企业财务人员风险意识差小微企业发展起点低，财务人员素质不高，缺乏忠诚又有才的财务人才。管理人员风险意识差，缺少风险防范措施，导致小微企业风险能力低。还有许多企业的财务人员往往认为只要做好了会计的核算，管理好企业的资金，就可以控制财务风险的产生，这是非常不负责的财务行为。小微企业由于内部控制缺失所面的主要风险有：财务风险，经营风险，操作风险，创业初期所面临的持续成长风险。大多数小微企业都处在初期阶段，没有太多的风险经验，缺少合理的计划，自身根基薄弱，管理混乱等原因，企业将面临各种风险。 （四）财务人员素质偏低企业财务管理人员的素质,是指财务管理工作者在从事企业财务管理的岗位上所必须具备的知识、技能及各种基本素养等的总和。概括地说就是从事企业财务管理工作必须具备的基础知识、基本技能、政治素养、道德素养、管理能力及分析处理问题的能力等。当今信息时代的发展在小微企业的财务管理中有所体现,如报表的电子化、网络化,汇总核对通过软件的自动电算等等,技术手段的进步对既有的财务管理人员素质提出更高的要求。而目前我国小微企业财务管理缺少创新精神和创新能力,导致企业的理财观念陈旧、财务人员技术和知识的欠缺,跟不上时代的脚步。目前对我国的小微企业来讲，缺乏高质量的会计人员是导致企业财务管理混乱的最重要因素。小微企业会计科目设置不清晰、不明确，企业的领导干部私自善用企业资金，挪用各种上缴经费，有的企业或单位设置“两本账”、“多本账”，造价核算，编假报表等，财务管理人员盲目受制于领导，没有施行自己的监督权。企业领导对法制的观念薄弱，对企业财务管理工作制度的制定与执行不重视、财经纪律的严肃性和强制性遭受到严峻的挑战。基于上述分析，可以看到，我国当前小微企业的财务信息失真的问题，已经无法满足我国小微企业发展的现实需要。1.作为一名财务人员具有的素质应有：（1）良好的职业道德和端正的工作态度（2）扎实的基础知识和熟练的业务技能（3）开阔的视野和勇于创新的工作精神（4）对信息的分析和快速反应能力（5）良好的沟通技能以及团结协作能力然而，我国小微企业财务人员素质普遍偏低，调查显示，在我国有1200万会计人员，其中受过高等教育的占很少比例，多数会计人员为初级水平。小微企业在这方面尤其突出。由于财务管理人员素质偏低，导致财务管理水平差，有的甚至能造成企业损失。2.作为财务人员具有的意识: 终生学习意识，强烈的法律意识，竞争意识。二、解决小微企业财务管理问题的对策建议(一)加强财务管理的观念，改变管理模式我国小微企业大多都是家庭式管理模式，投资者以及经营者均是企业。这种模式最大的缺点就是领导者手握所有权利，凭自己的经验或者感觉来管理企业，工作人员没有权利参与领导者的管理。只能盲目的的按照要求执行。这种方式必定会形成监管不周，管理模式混乱无章。另外，企业管理者思想落后，专业知识不足，没有较强的管理能力，没有能力将现代财务管理理念融入到企业日常的财务管理工作中，迫使财务管理在企业中失去了本该拥有的地位和作用。1. 明确企业的财务管理目标人们把“企业利润最大化”当做是企业财务管理目标。 这些观念认为：企业所获得的利润，代表了企业新创造的财富，所获得的利润越多，财富也就会越多，这样就靠近了企业最初的目标。但这种观念并没有将创造利润所用的时间，风险和投资人之间的关系联系在一起，知识简单的认为利润就是企业的财富，具有一定的局限性。起初创办企业的目的就是是为了扩大财富，而企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬，所以说企业财务管理的目的应该为“企业价值最大化”或者“股东财富最大化”，这种观念一是反映了创造利润所用的时间，二反映了资本和获利之间的联系，而且也反映到了受风险大小的因素。 （1）企业财务管理的目标取决于企业生存和发展的目标，两者必须是一致的。企业财务管理目标应具备以下四个特征： （一）财务管理目标具有层次性； （二）财务管理目标具有多元性； （三）财务管理目标具有相对稳定性； （四）财务管理目标具有可操作性（2）我国企业财务管理目标的定位要求首先，财务管理目标应着眼于企业的总目标。企业以营利为目的，这是企业的重要本质属性，也就是说企业的生产经营应以提高经济效益、确保资金的保值增值、避免在激烈的市场竞争中被淘汰为总目标。其次，财务管理目标应协调各契约关系主体的利益。 再次，财务管理目标应充分考虑企业的社会责任。企业对社会责任的履行状况，直接或间接地影响到企业的生存与发展，企业在理财活动中必须为此作出经常性的努力。 2.完善企业财务管理的内容我国小微企业财务管理内容不全面，主要与管理者对财务管理的不重视，企业财务管理目标不明确，财务组织结构不合理等方面有很大关系，如果这些问题都得到了解决，企业财务管理内容自然就得到了完善，因此我们要想完善我国小微企业的财务管理内容就要加强我国小微企业的资金筹集、资金投放、成本费用、收益分配等财务管理内容。3.树立科学的财务管理观念在这信息化的时代，为了小微企业的发展，企业管理者和财务人员应该站出来，对前期管理思想的缺陷直接改进和提高，研究企业管理模式发展规律。挑战自我，不断学习新的经营管理思想、管理模式、新的决策或方法，然后融入到企业中，并巧妙的利用才能使企业在竞争中生存和发展。企业领导和各部门人员应该重视财务管理制度的重要性，加强监督工作，建立全面的监控系统，把财务管理渗透到企业法人治理机构和组织机构的各个层面。不断更新财务管理理念，并实现财务管理的科学化，信息化，法制化。挖掘自身优势，运用现代的网络技术，改变传统的管理模式，用科学的理念提升管理水平，为小微企业参与市场竞争尊定良好基础。（二）强化资金管理，提高财务管理水平，建立企业财务管理体系俗话说：“思想是一个人的灵魂”。那么，就一个企业而言，经营理念是否正确将直接决定一个企业的生死存亡。因此，企业领导者应该通过培训和教育使得全体员工都认识到：增加有效的销售、减少坏账的损失、使得公司利润最大化是企业全体员工的共同目标。有了这一共识，企业中才能形成良好的信用文化和风气，使全体经营管理者形成正确的管理意识，保持相对统一的思想和态度。财务控制是衡量现代企业财务管理是否存在问题的重要标准。它是通过特定的方法和措施，用规范化的控制方式，对企业的财务活动进行监督和控制。小微企业应根据自身的特点，建立全面的财务控制制度，利用高水平、高层次的队伍来计划资金的安排，不能盲目的进行资金分配，规范财务工作，使流动资金和固定资金相结合，进行合理的分配。资本增值的时间尽量延长，缩短闲置时间。加强存货的科学管理和合理开发，做到既能满足资源的需求，又能避免资源的积压、变质或资金的占用，提高资金的使用率，争取用最小的投入换取最大的效率。利用各种合理的措施，强化资金的管理，建立合适的管理制度。1.应建立资金管理模式小微企业的管理者应该加强财政预算控制，以争取现金流入和流出的同步。对于资金实力不足的小微企业而言，必须加强日常资金管理，尽可能使企业资金投放少、回收快、保持良性循环。小微企业要根据自身的特点，组织企业负责人、财务部门、销售、供应等部门共同参与并讨论和研究可行的最佳资金决策方案。根据合理的资金决策，一定要保证企业的日常经营活动中现金的支付和使用，杜绝资金的沉淀或短缺，坚持资金决策与筹划平等原则。企业领导者要经常关注、了解市场的变化，并根据实际情况，及时调整资金管理模式。2.应建立应收账款控制模式和赊销制度在应收账款的管理中，每一笔应收账款都应该要有专人负责。企业采用赊销，虽能给公司带来好处，但也要面临一系列的风险。例如，客户拖欠货款，拖欠时间越长，应收账款收回难度就越大，甚至收不回。而应收账款管理则是针对企业应收账款带来的风险的控制的一种管理模式。所以财务人员应该负责应收账款的全程管理工作，做到权责一致，奖罚分明。 3.应建立存货管理模式小微企业应制定有效的存货管理策略，控制存货的数量，对存货进行分类，从而提高周转速度。还要跟供应商建立信息交流平台，让供应商了解企业的生产存货管理和经营计划，由供应商根据企业的需求来进行发货。这样可以减少存货的采购成本，也可以减少存货的占用资金。小微企业根据业务流程特点，使用合适的库存管理软件，建立存货管理信息系统，以及企业与供应商、经销商间实现存货信息的共享，从而提高存货管理效率。在整合的过程中，公司应当将存货管理的理念灌输给每一个员工，强调公司全员参与存货管理，为存货的管理创造良好的氛围。（三）提高管理水平，加强内部控制，全面提升管理层次从小微根据企业内部控制基本规范第二条规定，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。内部控制的要素包括内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。企业的内部环境方面，加强内部控制有以下几点建议：1.尽力完善的小微企业的组织结构完整的组织结构对企业建立内部控制有着很重要的作用，而且有利于企业的长期发展。对于刚成立的小微企业来说，一班适用创业型组织结构，但跟随企业规模的逐渐扩大，流水线和一体化机制的更加复杂，可以从简单规模到职能制或者事业部制组织结构的转变。企业有效运作，内部控制系统的建立以及健康经验成长就得使企业组织结构应当根据规范设计。2.注重内部控制制度有效发挥为了让企业内部控制制度发挥出其效能，就要严格的执行。因此，必须注重和努力提升内部控制的执行力。第一，将内部控制机构或者人员通过思想观念转变，使他们将内部控制制度做到实处，并对严格执行的机构或者人员给予各方面的奖励，而对于违反纪律的机构或者人员给予严厉的处罚。其次，强化政策执行力的考核，企业应将制度执行力纳入内部绩效考核体系。第三，内部控制虽说有企业中各个部门来制定，但政府有力的监管也是不可或缺的部分。3.承担企业的社会责任就小微企业来说，主要从安全生产，产品质量，节约资源，促进就业这几个方面来承担一定的社会责任，不但能加强企业自身的控制力度而且树立良好的社会形象，同时良好的社会形象的力量反作用于监督企业的自我管理，自我约束。4.健全内部控制制度改善小微企业内部控制制度，就要先从规范法人治理结构，从所有者的立场出发，不仅要将企业最高领导者的权利使用过程加入到内部控制当中，而且还要将它当做是内部控制当中重要的监控对象。从目前一些小微企业的管理方式来看，要想健全内部控制，除了加强内部控制和外围的一些监督之外，还有这两个方面是我们必须要注意到的。一：在企业内部应该加强对法律责任的研究，对平时出现的违纪，违法，违规等人员，坚决就追，不让员工有侥幸心理。二：重视政府相关部门对企业本身建立的内部控制的推动作用，因为，民营企业或者是小微企业，对政府的相关政策不太了解，所以应该帮助民营或者小微企业。具体的应该帮助或者引导企业规范各个部门，各个员工的职责权限，落实岗位责任。应当充分的了解到人力资源在内部控制中的重要地位。充分的发挥出审计部门在内部控制当中的重要作用。5.建立企业内部监督制度建立企业内部监督制度，其中内部审计控制是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价系统。由于民营企业自身的原因，加之大环境的影响，诸如理念、政策、融资、文化等，我国民营企业，特别是民营小微企业还没有真正的建立起内部控制制度，所具有的大多是内部牵制制度，仅此而已。所以建立民营企业内部控制制度，并最终使之成为体系，任重而道远。（四）加强财会队伍建设，提高全员素质21世纪的竞争归根结底是人才的竞争。随着中国劳动合同法的实施,加大社会保障投入,增强员工的稳定性;通过薪酬、绩效股、发展空间、良好环境等激励手段留住高级管理型、技术型人才;注重人才培养和培训,为企业未来的发展蓄积能量。从某种程度来说,拥有一支高素质的管理、技术型团队,是企业制胜的法宝。1.强化财务人员的法制观念 目前，在企业的发展过程中，财务人员要做到不断完善自身的法律意识。要严格要求自己，严格执行国家法律，法规和制度，认真按党的方针政策办事，加强道德修养，端正世界观，价值观以及人生观。在平时的工作中，财务人员应按法律法规办事，不做违法乱纪的事。要依法设置财务账簿，不做虚假的财务报告。不崇拜拜金主义和拜权主义，要敢于和违反国家财务法律和财务政策的行为做斗争，从而保护企业的财产安全。2.加强财务人员的理论知识 知识决定了一个人的能力，要想成为合格的财务人员前提是必须具有相关的会计理论知识为基础，而且必须具有熟练的会计实务技能。在现在这个时代，财务人员不想落后于他人或者被淘汰，就要及时的吸取与工作相关的新知识，不断的完善自己。对于一名财务人员来说，会计知识不是停留要在一个阶段的，而是要不断的学习和充实自己的业务知识，不断提高自己的业务能力。只有这样，财务人员才不会被社会淘汰，从而更好的适应会计工作的需要。企业主管人员要经常采用分期，分批的对财务人员做短期的培训，并在培训结束后进行考核。培训时间要选在假期或者月中，这样即可以补充财务方面的知识，另一方面又不影响休息，做到工作学习两不误。对财务人员不间断的业务培训，不仅使他们有了一次在学习的机会，同时增强了他们的信心，对社会产生认同感，在今后，更有动力投入到日常的工作当中。 3.加强会计人员思想和职业道德教育 对于会计人员来说，职业道德建设应应用于整个职业生涯中，有关单位应该把职业道德教育作为一项长期的工作，并且有计划、有组织的进行。企业应该运用各种手段来帮助会计人员树立正确的职业道德观，不断的提高道德修养，抑制不良的工作作风。与此同时，企业还要制定一套完整的检查考核制度，对违反法纪的人员进行严惩，吊销其已取得的资格证书，把会计人员的道德水平高低作为其考核的一项重要标准。在建立考核制度中，要不断的完善会计的职业技术考试和考核制度，按实际情况不断的增加一些关于外语、网络技术和国际会计准则这些新内容，考核的指标应该包含会计人员管理、会计机构、会计工作和会计监督等各个方面。对每一位会计工作人员都应奖罚分明、不偏私、约束有力，只有这样才可以有效的促进企业会计人员进取精神，刻苦钻研业务，不断的提高自身的修养，从而有效克服懒惰不求上进的思想，增强其敬业精神。4.企业财务管理人员素质的提高离不开外部环境因素的影响，但关键还在于自身努力。在这方面，主要有以下