会计分录的难点总结.doc

备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话,请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意!7 b; % q, Z3 e) v01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 ( ?1 l% G3 I* O/ l3 B1 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。2 I: g$ c, mw0 y02.被税局检查需要补交的所得税处理9 U( V3 l% h# N. y2 p（）调整应交所得税/ H( J# A2 gT/ - x借：以前年度损益调整8 K O) n( F1 x+ + b1 n 贷：应交税金-应交所得税& G1 % T# L0 v, k（）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配: R; n. P& X q5 8 N: G4 q借：利润分配-未分配利润 u, u& _. Uh% G5 h贷：以前年度损益调整5 e! 8 Y- X6 N4 v（）补交税款时) W! r/ ?( M; m7 # & A M8 v借：应交税金-应交所得税8 K+ u- v0 ) b5 t R& U贷：银行存款+ + L* n 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。% |, t. z% P2 H: e) e& n03.促销品的账务处理问题 - QD6 v$ A8 p9 _5 y在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用：( w+ 7 S+ ?6 U6 BM( F4 p# 7 d借:营业外支出7 u3 v% 8 T m# K贷: 库存商品0 4 P- T) z% ) T- gd应交税金-应交增值税K: O* U* ) ?04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 ! e7 / p4 w# e+ y! c借：原材料& n& 3 R- q. 3 ?) l7 j. N7 G贷：应付帐款-暂估应付款6 r; n& Y& 6 * g, I 5 s下月初用红字冲销；& x$ S3 g$ B9 T u& r: E收到票时：2 m3 p6 B% p5 k3 |9 F$ ) G5 N借：原材料! h9 k& % y; P$ q应交税金-应交增值税（进项税额） I; w5 k1 k0 z; H- j贷：应付帐款 ( H$ J; D! ?% K+ 05. 代理出口的会计处理7 y/ Vgo! H# n, S+ |; k: A1、收到代出口商品时1 K: |! e A- 3 借：受托代销商品5 d+ 9 9 P6 i2 n: y4 I& u- P贷：代销商品款. n1 w8 N% d* v- a1 N% O2 S! G2、出口销售时，按实际售价9 % ?1 Q( F5 s2 L借：银行存款（应收帐款等）5 J N9 z+ n* k/ * 贷：应付帐款9 v: K) r# o* f+ f r! E同时结转商品销售成本5 m+ _, P& t( W& n1 a3 ?借：代销商品款, - ( m8 r7 I1 L( z2 B5 w- 3 L贷：受托代销商品9 s& b/ N6 8 / M* S0 ( R3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入& C4 G x3 c M8 k9 Q1 f- _- B8 & p借：应付帐款+ b- $ G, o7 r2 zo. # u4 N贷：代购代销收入（手续费收入）6 E% Z1 4 $ s8 P银行存款, i, , . ; X& _( Q) l四、代理进口6 A$ D3 X; c0 N v, O_1、收到委托单位的收购资金时 Q3 J- R, l$ 8 t1 c; H借：银行存款, ?* M7 nn8 b; , h贷：应付帐款8 M6 Q6 / I$ v2、支付代购进口商品货款及运杂费时5 . b& p6 x+ O借：商品采购（进价成本） T Q; M* g! y7 T; q应收帐款?单位（代垫运杂费）( y; V+ f1 l9 r$ z. Z6 l8 d贷：银行存款9 |, h. R* | |6 m3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时+ % J O/ d2 a% r9 R3 s6 T& f借： 应付帐款3 r! o3 / k( ; z3 v3 贷：商品采购（进价成本） m0 8 Y9 h4 S6 L% ) A应收帐款（代垫运杂费）- b6 : M* X/ D3 f7 _) y代购代销收入（代理手续费）+ V# - B2 m, E . P退回委托单位多给的收购资金时1 z4 s5 K/ N0 s; 1 F8 y借：应付帐款& B4 Z5 z! t! Q贷：银行存款w6 C1 B7 W06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 + & K3 Q0 f1 B% a( f u& B6 K3 l销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： x1 + j/ x+ |. O借：银行存款# H g, u8 P e, R& E贷：预收帐款% J7 p+ y* K% x: r9 t1 V收最后一期房款，开发票时/ o t! a# s; 7 T6 z6 a* K+ _借：银行存款（最后一期房款）/ w5 W, X0 % V. n3 s预收帐款（以前预收部分）7 q+ X; X9 f8 & u. T$ K* 贷：经营收入 - r$ X5 Y$ H4 L2 Y4 h07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 / q& _$ P# P I. r# $ U读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料. X; z% y8 q- P1 + h) # A借：银行存款（现金）等科目，3 B# f$ B5 C! c/ W3 b贷记产品销售收入（营业收入）等。# A. N/ ka% ! U+ . a* d由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，- c3 & n! C# o# O4 借“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目% ?7 b1 P% - Z9 t贷记“补贴收入”科目。1 a6 a$ 5 c! p* V- i2 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金?应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.# z ? q1 Z+ C! V( a$ n+ M08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 5 W e9 * m& e; i) Y“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金-应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。7 o3 q& H% B: b- o6 R09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 $ m$ R8 ?6 C k借：管理费用: B$ W7 t( r8 Q& _$ D* v0 r贷：累计折旧- YB4 Y1 nY1 P5 A# m1 10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) T5 T7 k. , n$ _8 答：1.购油时4 0 F+ f0 x5 k0 y, u; A. A k借：材料采购5 400 0009 % T* L# 2 X( W( e应交税金-应交增值税（进项税额）918 0006 V- W& E4 s7 B$ B. j贷：应付帐款6 318 000) % s; L( ; d6 P) s! y C; 2发现不合理损耗时，