XX公司预算方法.doc

1 湖北湖北有限公司有限公司 全面预算管理体系全面预算管理体系 草案 草案 20142014 年五月年五月 2 目目 录录 一 一 全面预算所要达到的目标全面预算所要达到的目标 3 一 企业全面预算管理的总体目标 3 二 全面预算责任目标体系 3 三 全面预算管理的组织体系 6 二 二 全面预算管理内容全面预算管理内容 7 三 三 预算编制程序与方法预算编制程序与方法 7 四 四 预算执行与监督控制预算执行与监督控制 12 一 全面预算执行 12 二 系统业务流程图 13 三 全面预算控制反馈 14 五 五 预算差异分析与调整预算差异分析与调整 16 一 预算执行情况分析 16 二 预算调整 17 六 六 考核评价考核评价 18 七 七 预算管理的内部审计预算管理的内部审计 18 3 一 一 全面预算所要达到的目标全面预算所要达到的目标 一一 企业全面预算管理的总体目标企业全面预算管理的总体目标 根据公司发展定位及战略目标为年平均增长速度大于 20 到 2014 年实现销售收入 1 5 亿元 工业总产值实现 1 2 亿元 实现利 润 750 万元的战略规划 为达到 完成以全面预算管理 实现财务 管理从简单核算到预算 预测 控制和评价的全面预算管理的转变 的目标 我们提出了全面预算的总体目标体系 即以全面预算管理流 程再造为政策导向 以销售为龙头 以成本费用控制为重点 以资 金平衡为准绳 二二 全面预算责任目标体系全面预算责任目标体系 主要以财务预算指标作为主要控制标准 作为实现目标不能突 破的红线 再与经济责任制 资产经营责任制 资金集中管理等日 常管理有机结合 划分不同的预算控制主体 确定不同的管理手段 同时 还根据不同预算执行主体的特点选择不同的财务指标作为核 心预算指标的分解及控制的具体形式 4 公司目标公司管理层年度经营目标 年度销售收入目标 分销售单位收入目标 销售政策 公司成本控制水平 公司销售毛利目标 公司净利润目标 公司研发投入 公司经营费用目标 固定资产投资及技术改造目标 企业对外投资 新产品销售 利润 费用 总经办 财务部 年度经营计划 产品销售价格 数量 单价 促销方式及费用 广告 展览 样品 运费 市场调研费用 各销售部 门 年度产品销售计划 年度部门 市场 客户销售额 应收账款预测 客户走访费 旅差费 业务招待费 仓储费用 货物运输费用 处理客户投诉费 采购部年度采购计划 原料采购价格 数量 单价 仓储费用 旅差费 业务招待费 经营预算技术部 质检部 物控部 年度消耗定额 新产品开发计划 年度消耗定额 新产品消耗定额 新产品开发投入 检测设备投入 检测费用 行政人事部 后勤部 蕲酬及培训计划 年度办公用品计划 员工蕲酬 福利 奖金预算 员工培训支出 员工招聘支出 劳动争议支出 维修计划 水电费 报刊杂志 公关费用 办公用品 购置 会议职工活动 车辆管理 法律事务支出 5 财务部年度成本费用计划 成本折旧计划 各部门日常经费计划 审计咨询费 税收计划 融资计划 财务费用计划 环保费用计划 非经营核算 算 采购部其他业务收支预算 调剂及副产品收支 包装物处理 废料处理 按照全面预算指标的分解体系和企业经济责任制的分解体系保 持一致的原则 将全面预算指标按利润驱动因素和权责转化为各部 门的预算指标 形成 公司 管理处室 经营部门 生产单位 班 组 的指标分解体系 使全面预算指标分解落实到生产经营全过程 的各个部门 环节 岗位 并逐级建立起各负其责 环环相扣的责 任控制体系 6 三三 全面预算管理的组织体系全面预算管理的组织体系 总经办全面预算办公室 审批 调整年 度 汇总公司总体预算执 行情况及后期预算 上期预算 执行差异 下期运行拳状 况预算分析 预算调 整流程 根据上期 预算目标 执行情况 及预测确 定当期预 算目标 分解下达当期预算 编制指导文件 编制本部门 生产 车间预算草案 审批 质询同 意 初审汇总平衡 确定预算执行 调整修改 就企业目前情况来看 企业全面预算管理的各项审批职能可主 要集中在总经理办公室 如果企业下一步准备实施公司体制改革 则全面预算管理的最终审批职能由公司董事会履行 在全面预算管理实施前期建议抽调相关部门业务骨干组建项目 小组 研究企业预算管理实施方案 以确保预算管理工作的顺利开 展 待系统正式上线运行后 组建预算管理办公室 负责传达预算 的编制方针 指导预算编制 对预算草案进行初步审查 协调 平 衡和汇总 监督 控制预算执行情况 形成预算执行报告和预算差 生产及部门单位 7 异分析报告 向全面预算管理办公室提出预算修正建议 二 二 全面预算管理内容全面预算管理内容 全面预算是按照先销售预算 经营预算 后报表预算的流程进 行 并按照企业各部门承担经济业务的类型及其责任权限 编制不 同形式的财务预算 附财务预算内容及其之间的关系图 销售预算 经营预算 产品销售预算 报表预算 长期销售预算 期末库存 金额预算 产品成本预 算 采购数 量 单价 总额 费用预算 销售费用 管理费用 财务费用 资本支出预算 固定资产更 新改造 新建 项目预算 预算损益表 预算资产负债表 预算现金流量表 现金流预算 三 三 预算编制程序与方法预算编制程序与方法 预算编制程序 企业编制预算 一般应按照 上下结合 分级 编制 逐级汇总 的程序进行 1 1 下达目标 公司办公室根据企业发展战略和预算期经济形势的 8 初步预测 在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标 包括 销售目标 成本费用目标 利润目标和现金流量目标 并确定财务 预算编制的政策 由预算管理层下达各部门 2 2 编制上报 各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政 策 结合自身特点以及预测的执行条件 提出详细的本部门财务预 算方案上报预算管理办公室 3 3 审查平衡 预算管理办公室对各部门上报的财务预算方案进 行审查 汇总 提出综合平衡的建议 在审查 平衡过程中 预算 管理层应当进行充分协调 对发现的问题提出初步调整的意见 并 反馈给各有关部门予以修正 4 4 审议批准 预算管理办公室在各部门修正调整的基础上 编 制出企业财务预算方案 报预算管理层讨论 对于不符合企业发展 战略或者财务预算目标的事项 企业预算管理层应当责成有关部门 进一步修订 调整 在讨论 调整的基础上 预算管理办公室正式 编制企业年度财务预算草案 提交董事会或总经办审议批准 5 5 下达执行 预算管理办公室对董事会或总经办审议批准的年度总 预算 分解成一系列的指标体系 由财务预算管理层逐级下达各部 门执行 对于预算的编制 我们建议采取经营 非经营预算与资金收支 预算有机结合的方式 通过对经营与非经营预算涉现与否的判断 可实现在经营预算编制的同时生成资金收支预算 并最终达到损益 预算 资产负债预算 现金流量预算的相互关联 相互钩稽 相互 9 依存 附企业财务预算及计划流程图 预算流程图 10 经营预算与非经营预算资金收支预算 销售收入预算 1 是否当期 2 考虑账期 3 经营方式 非经营收入预算 调剂收入 营业外 收入 是否当期 结算方式 采购预算 含原材 料 动力 是否当期 结算方式 职工蕲酬预算 是否当期 销售费用预算 制造费用预算 是否涉及现金 是否当期涉及现金 销售资金回笼预算 非经营资金回笼预算 销售费用支出预算 管理费用支出预算 税金支出预算 资本支付预算 股利支出预算 财务费用支出预算 制造费用支出预算 蕲酬支出 采购资金支出预算 财务费用预算 是否当期涉及现金 管理费用预算 是否当期涉及现金 是否当期涉及现金 是否涉及现金 是否当期 产品销售税金所得 税预算 利润分配预算 资本性支出预算 筹 投资预算 是否现金 归还到期借款 资金余额 企业各部门财务预算编制程序图 11 相关部门总经办预算管理办 公室 财务部公司各 部门 总经办 产品目录 利润预测 销售部门 财务部 销售价格 采购部 采购价格 采购计划 采购费用 技术 质检 年度消耗 新产品开发 由总经 理及总 经办公 室成员 组成 制定对 销售收 入 销 售价格 成本水 平等重 大指标 进行评 价修正 由预算 管理办 公室人 员及财 务相关 人员 协调相 关部门 确定采 购基准 价格 成本指 标 费 用指标 其他相 关指标 写入预 算 由财务 部相关 人员 核算毛 利 资产负 债 现金流 量 公司各 部门单 位 制订本 部门预 算 本部门 成本预 算 行政人事部 年度办公费 计划 蕲酬计划 培训计划 财务部 年度费用计 划 年度融资计 划 投资部 预留 附例采购基准价格 销售基准价格制定流程图 采购价格 1 常规产品供应基准价格制定流程 12 总经办各 销售部门 生产部门采购部财 务部 财务部预算管理 办 销售品种预测原材料需求 计划价格 产品成本核算 审核 复核发 信息有效性 近年价格水平 供应商和市场 供应信息 市场价格建议提出盈利采购价格 可行 审批采购价格 否 是 预算编制拟采用的方法 方法适用范围应用说明 固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分 弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分 对于某些选择性固定成 本费用预算也可也考虑用这种方法编制 增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本 合理的预算指标编制 合理使用增量法 可以减少预算编制的工作量 但应详细说明增减变动原因 13 零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜 力比较大的预算指标编制 使用周期不宜过短 否则会增加工作量 定期预算适用于固定资产 部门费用 咨询费 保险费 广告费等预算的编制 合理使用定期预算 可以减少预算编制的工作 量 滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编 制 通常按季度滚动 每季度第三个月中旬着手滚 动预算工作 确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法 可以减少预算编制工作量 概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编 制 也适合长期预算的编制 运用加权平均方法计算期望值 四 四 预算执行与监督控制预算执行与监督控制 一一 全面预算执行全面预算执行 企业财务预算一经批复下达 各部门就必须认真组织实施 将 财务预算指标层层分解 从横向和纵向落实到各部门 各环节和各 岗位 形成全方位的财务预算执行责任体系 附预算执行图 14 总经办 预算管理办 采购部销售部管理部门生产部 采购预算 费用预算 生 产 计 划 成 本 计 划 费 用 计 划 资 产 资 金 销售收入 销售回款 销售费用 费 用 投 资 预 留 汤桶部 大件部 蒸笼部 制管部 财务部 物控部 技术部 质检部 人事部 物流部 二二 系统业务流程图 15 预算科目 维护 取数公式 预设 设置自定义 预算模板 预算审批 流程定义 预警定义 预算单据 管理 预算方案 预算数据录入 预算审批 预算调整 预算控制 自定义预算编 制 绩效分析预算报表查 询 预算额度查 询表 预算查询 预算科目 余额表 预算现金 流量表 预算资产 负债表 预算核算科 目余额表 核算项目预算 执行情况表 预算执行 情况表 预算控制 余额表 预算损益 表 预算执行 进度分析 预算执行 差异分析 预算核算科 目组合表 预算核算科 目汇总表 预算核算科 目明细表 三三 全面预算控制反馈全面预算控制反馈 每月月初 预算管理办公室根据预算和预算执行进度给各部门 下达预算指标 月份期间 财务资产部根据下达的预算指标对各级业务部门的 日常业务进行控制 监督 审核 保障预算目标的实现 预算体系控制职能及控制表 16 总经办 预算管理办公室各预算责任单位 职能 职能控制点职能控制点 审批经营 计划和投 资方案 1 根据年度总体预算目标下 达预算编制大纲 1 契合总体目标 2 重点突出 条 理明晰 具有较 强指导性 3 符合预算大纲 要求 1 根据预算编制大纲和主要分 解指标组织预算编制 1 符合性 2 翔实性 审批年度 全面预算 方案 决 算方案 2 确定预算责任单位 1 指标匹配 2 遗漏核查 2 在规定时间内将预算草案报 送预算办公室及预算归口管理 部门 1 及时性 2 全面性 审批全面 预算管理 制度 3 对制定预算指标进行分解1 形成体系 2 指标匹配 3 指标合理 4 逻辑严密 3 预算归口管理部门对专业预 算进行审核 汇总 编制并将 专业预算草案上报预算管理办 公室 1 符合性 2 翔实性 3 平衡性 重大调整 方案的审 批 4 收齐各单位和部门上报的 预算草案后组织审核 汇总 平衡后编制总预算 1 指标平衡 2 逻辑严密 3 数据抽样 4 报送及时 4 各责任单位根据下发的预算 方案依据预算项目及各自职责 组织预算实施 1 目标明确 2 分解落实 3 责任明确 4 制度健全 5 根据平衡后的预算提出年 度预算方案并在规定时间内 报送预算管理办公室审批 1 准确 全面 2 可执行 3 及时 5 预算执行单位对预算的执行 过程进行过程控制并定期分析 1 程序符合 2 预警及时 3 分析全面 6 将预算管理办公室批准的 预算方案下发至各责任单位 1 按时下发 2 系统签名 6 专业口对预算的执行情况进 行跟踪监控 确保预算目标的 实现 1 程序符合 2 预警及时 3 指导有力 7 对预算的执行情况进行跟 踪监控 确保预算目标的实 现 1 程序符合 权 责明确 2 预算单据审核 3 进程分析 7 预算执行过程中因特殊情况 进行调整或追加应按规定程度 报批 1 程序符合 2 重要性判断 3 效益性分析 8 负责编制企业预算执行报 告 报预算管理办公室审批 1 分析报表准确 2 分析报告翔实 8 年度终了后 按规定时间编 制年度决算及预算执行报告草 案 报预算办公室审查 1 真实 2 准确 3 全面 4 及时 9 对各责任单位预算执行情 况提出有关奖惩建议 1 匹配考核制度 2 公开 公平 公正 3 系统实现 17 企业全面预算管理通过全面预算管理四层组织体系 部门 要素 费用 预算科目的架构体系 预算业务编制 执行 控制 分析 考 核 审计监督流程体系的搭建 形成全过程 多级次 可关联的多 维控制体系 月末 预算管理办公室根据考核依据对本月的预算实现情况进 行评价调整 及时反馈给总经理或管理层 指导下一月度的预算计 划 五 五 预算差异分析与调整预算差异分析与调整 一一 预算执行情况分析 预算执行情况分析 预算管理办公室 预算管理办公室及财务资产部对预算的执行 情况通过绩效报告按执行进度分析对月度 季度进行分析 着重分 析利润预算 资本性支出预算 现金流量预算的完成情况 对当期 实际发生数与预算数之间存在的差异 不论是有利还是不利 都要 认真分析其成因 而且要写明拟采取的改进措施 预算分析的重点 是差异的原因及应采取的措施 差异分析程序见下图 18 确定分析对象 及分解标准 搜集信息差异计算及分 解 采取相应的控 制手段 调整预算 差异原因的报 告与确认 对重要差异进 行解释 考核经营业绩 判断差异 重程度 二二 预算调整预算调整 企业的预算管理应该 刚柔并举 既要严格控制预算执行及审 批过程 限定预算的调整流程及权限 又要对预算外将对企业造成 重大影响的事项及时做出相应调整 具体来讲就是由预算管理办公 室对初始编定的后续月度预算结合实际情况进行必要调整 以保证 月度预算能够及时反映经营活动的变化 便于实施控制与考核 由内部可控因素引起的不利预算差异 应由对应的责任部门调 整其经营活动 采取措施消除差异产生的原因 并尽可能在后续月 度