热点题目20091118-1.doc

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国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）规定，一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。因此，按简易办法征收仅适用于自来水公司销售的自产自来水，而企业转售自来水，不适用简易办法，应当按照13%的增值税税率开具增值税专用发票，并可抵扣进项税额。三、2009年一般纳税人的物业公司向居民个人收取的取暖费是否继续免征增值税，对小区内一加工厂供暖是否同样免税？（增值税）答：根据财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知（财税200911号）文件规定：自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。免征增值税的采暖费收入，应当按照中华人民共和国增值税暂行条例第十六条的规定分别核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。因此，该物业向居民供热而取得的采暖费收入免征增值税，向企业供暖应则不属于免税范围。四、我单位是一家从事电力产品经营的单位，部分用户需要临时用电，与我单位签订了临时用电协议，并缴纳了一定数额的保证金，我单位对逾期未退还的保证金作为“营业外收入”。请问，逾期未退还的保证金是否应作为价外费用计入增值税应税收入?（增值税）答：根据国家税务总局发布的电力产品增值税征收管理办法（国家税务总局令第10号）第三条规定：电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。五、将自产的鸡粪制成膨化鸡粪销售，可以开具增值税专用发票吗？（增值税-增值税专用发票）答：根据国家税务总局关于有机肥产品免征增值税问题的批复（国税函20081020号）和财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知（财税200856号）规定，享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机无机复混肥料和生物有机肥。其产品执行标准为：有机肥料NY525-2002，有机-无机复混肥料GB18877-2002，生物有机肥NY884-2004。纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品可免征增值税。纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。将鸡粪制成膨化鸡粪且其产品标准符合NY884-2004的属于生物有机肥，应按照上述规定开具普通发票。六、认证发票密文有误，购买方税务机关开通知单说开不了，怎么办? （增值税-增值税专用发票）答：根据国家税务总局关于修订的通知（国税发2006156号）第二十七条规定：经认证，密文有误的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知（国税函2006969号）第一条第二款规定：属于“重复认证”、“密文有误”和“认证不符（不包括发票代码号码认证不符）”、“认证时失控”和“认证后失控”的发票， 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件,移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。七、增值税专用发票超过90天没认证，可以退回重新开具吗？（增值税-增值税专用发票）答：关于修订的通知（国税发2006156号）文件有关发票作废条件的规定，超过90天未认证的发票不可以作作废处理，不可以退回重新开具。九、新办外贸公司能马上申请一般纳税人资格、办理出口货物退（免）税认定吗？（增值税-进出口）答：根据国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知（国税发明电200462号）第二条的规定：对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业，为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。 出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应向税务机关提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效对外贸易经营者备案登记表，作为申请认定的必报资料。十、企业采取远期收汇出口货物的，90日内无法收齐单证，是否需要90日内进行申报，能否因此申请延期申报？（增值税-进出口）答：根据国家税务总局 国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知（国税发2006168号）文件规定，企业出口货物如采取远期收汇方式，应在规定期限内向税务机关申报办理出口货物退（免）税，申报时需凭所在地外汇管理局开具的远期收汇备案证明，无须提供出口收汇核销单（出口退税专用联）。因此，出口企业采取远期收汇方式的，确因其他原因无法在规定期限内收齐有关单证，可根据国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发200464号）文件规定，在出口货物退（免）税申报期限内，向税务机关提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。十一、企业在向摊位承租人收取出租费时，另代有关单位代收物业费34500元，记入“其他应付款”科目，未并入营业收入申报纳税。这样做，对吗？（营业税）答：这样的做法是不对的。地税机关经调查核实后，应做出补征营业税金及附加，并加收滞纳金，处以罚款的税务处理决定。根据中华人民共和国营业税暂行条例第5条第一款规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。所谓“价外费用”，中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十三条规定：价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算缴纳税款。十二、2008年，我公司与境外公司签订了为期三年的咨询服务合同，现需对境外公司已完成的部分咨询服务业务付款，那么该项跨年度合同实行营业税的有关政策应以何时为界限？该境外公司在我国境内未设有经营机构，在我国境内没有代理人，请问我公司是否需要为其代扣代缴营业税？（营业税） 答：根据财政部 国家税务总局关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知（财税2009112号）文件对2008年12月31日（含12月31日）之前签订的在上述日期前尚未执行完毕的劳务合同、销售不动产合同、转让无形资产合同（以下简称跨年度老合同）的有关营业税政策问题明确，跨年度老合同涉及的境内应税行为的确定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外汇转贷及其他营业税应税行为营业额的确定，按照合同到期日和2009年12月31日（含12月31日）孰先的原则，实行按照中华人民共和国营业税暂行条例（国务院令第136号）、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（93）财法字第40号及相关规定执行的过渡政策。上述跨年度老合同涉及的税率、纳税义务发生时间、纳税地点、扣缴义务人、人民币折合率、减免税优惠政策等其他涉税问题，自2009年1月1日起，应按照新条例和新细则的规定执行。根据中华人民共和国营业税暂行条例及实施细则规定，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的为在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。您公司应在向境外付汇时为其代扣代缴营业税。十三、我网络公司承接互联网上广告业务，在我公司网页上分浮动广告及弹出广告等等多种形式，这些广告收入是在网络上发布的，取得的收入应按什么税目征收营业税？（营业税）答：国家税务总局关于互联网广告代理业务营业税问题的批复（国税函2008660号）文件规定：纳税人从事广告代理业务时，委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体(包括互联网)发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的广告经营许可证，纳税人都应该按照财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税200316号)第三条第十八款的规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。 提示：该文件是2008年7月6日下发的，所以，对网络广告业应按服务业广告业，5%的税率征收营业税，按其收入减除在互联网上的广告发布费后的余额征收的营业税。十四、我单位是一家建筑企业，房地产开发商无力支付我方工程款，以房屋抵顶工程款。房地产开发企业已经就此部分房屋评估后作价按照“销售不动产”交纳营业税，我方还需要缴纳营业税和给房地产企业开具发票么？（营业税）答：根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第三条的规定：条例所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。根据文件规定，该公司取得的房屋，是提供建筑安装劳务后有偿取得的以“其他经济利益”抵顶的工程款，应该作如下处理：1. 此情况由房地产企业和建安企业分别给对方开具发票。2. 房地产企业给建安企业开具“销售不动产”发票，同时按照营业税的“销售不动产”税目缴纳营业税。建安企业给房地产企业开具“建筑安装”发票，同时按照营业税的“建筑安装业”税目缴纳营业税。3. 建安企业应保留好收到的“销售不动产”发票。当收到的折抵工程款的房屋再次出售时，在房屋销售环节按照现行二手房销售的相关政策执行。房屋开发企业开给建安企业的“销售不动产”发票，可以作为建安企业取得房屋的成本，在建安企业销售房屋的营业税计税收入中扣除。4. 建安企业再次销售不动产时应由房地局代扣其营业税。十五、建筑安装劳务总分包发票如何开具? （营业税）答：从2009年1月1日起，中华人民共和国营业税暂行条例及其细则修订实施。条例第十一条修订后建筑劳务总包人作为代扣代缴义务人的条款已取消，除国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人外。根据条例第一条规定，应税劳务行为人为纳税义务人，总包人和分包人如果从事建筑安装劳务，他们分别是两个纳税人，依据营业额申报纳税。所以分包人按分包营业额申报纳税后开具分包发票，总包人按总包取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额申报纳税，申请后经审核批准可以开具总包发票。十七、2009年以后新办的从事建筑安装的企业，企业所得税属于国税征管还是地税征管? （企业所得税）答：国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发2008120号）的规定，2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。因此，2009年以后新办的从事建筑安装的企业，如果其主营业务为建筑安装业的，其企业所得税由地方税务局管理。十八、将自产产品发给员工作为福利，请问企业所得税是否要作视同销售处理？（企业所得税）答：根据关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函（2008）828号规定，企业将资产用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。十九、化肥生产企业的主要生产设备常年处于高腐蚀状态，是否可以采取加速折旧？如何办理？(企业所得税)答：根据企业所得税法第三十二条及实施条例第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。您公司属于文件规定的第二种情形，可以采用加速折旧。但如果采用缩短折旧年限方法，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%，最低折旧年限一经确定，一般不得变更；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。根据国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）第五条之规定：企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：（一）固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（四）主管税务机关要求报送的其他资料。二十、出资额不足发生的借款利息支出能否税前扣除? （企业所得税）答：国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函2009312号）明确，企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据企业所得税法实施条例第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业1个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为1个计算期，每个计算期内不得扣除的借款利息公式为：企业每个计算期不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额。企业1个年度内不得扣除的借款利息总额，为该年度内每个计算期不得扣除的借款利息额之和。二十一、我单位从事马鹿鹿茸加工、切片按规定是否可以享受企业所得税税收减免？（企业所得税）答：您单位从事的鹿茸加工、切片不符合财税2008149号关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知所规定的享受所得税减免的畜牧业类产品初加工的范围，所以不能享受企业所得税减免。二十二、我司因经营和集团管理需求，想把产品的成本核算方法由原来的先进先出法改为标准成本法，不知是否可以？（企业所得税）答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十三条的规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。因此，贵公司不能选用标准成本法，但可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，且计价方法一经选用，不得随意变更。二十三、公司返聘已退休人员继续工作，这部分支出能否作为工资薪金支出在税前列支？（企业所得税）答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。而根据劳动合同法的相关规定，离退休人员再次被聘用的不与用人单位订立劳动合同，因此返聘已退休人员费用不能作为工资薪金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票据才能在税前列支。二十四、请问企业员工特殊岗位的津贴是应列入工资薪金支出还是职工福利费支出列支？（企业所得税）答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四条的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）的规定，实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，企业员工特殊岗位的津贴应计入工资薪金支出按规定税前列支。二十五、企业通过妇联捐赠，企业所得税可否税前扣除？（企业所得税）答：不可以。根据企业所得税法实施条例第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于我国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。各级妇女联合会是群团组织，其性质既不是公益性社会团体，也不是县级以上人民政府及其部门，而且未列入关于公布2008年度2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税200985号）公布的69户公益性社会团体名单中，因此纳税人通过妇联的捐赠不可以税前扣除。二十六、企业因服务贸易需要对外支付，那么出具对外支付税务证明时，对金额有何要求？办理时向主管国税局还是主管地税局提出申请？（证明-国际司）答：根据国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知（汇发（2008）64号）文件规定：境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明。另根据国家税务总局关于印发的通知（国税发2008122号）号文中服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法第四条规定：境内机构和个人在申请办理税务证明时，应当首先向主管国税机关提出申请，在取得主管国税机关出具的税务证明后，再向主管地税机关提出申请。二十七、国家已经不征收利息税了，为什么我去银行取钱还是要扣税呢？（个人所得税）答：储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称“利息税”）自1999年11月1日起恢复征收以来，先后经过两次政策调整，第一次是自2007年8月15日起减按5%税率征收利息税，第二次是自2008年10月9日起暂免征收利息税。但是利息税的税收征管一直实行分时段计算征免，即居民储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收利息税，1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收利息税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收利息税，2008年10月9日起孳生的利息实行暂免征收利息税的规定。也就是说，国务院决定自2008年10月9日起暂免征收利息税，并不意味着个人从10月9日后取得的利息都免税，只要存款利息中有来自于2008年10月8前孳生的利息，都要按照税法规定征收利息税。二十八、单位将自建住房低于建造价格出售给职工个人，职工个人需要缴纳个人所得税吗？（个人所得税）答：财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知（财税200713号）规定， 根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。除上述规定情形外，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分（职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额），属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。二十九、退休人员取得原单位发放的过节费是否需缴纳个人所得税？（个人所得税）答：国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复（国税函2008723号）的规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于中华人民共和国个人所得税法第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。因而单位在给退休人员发放过节费时应按上述规定代扣代缴个人所得税。三十、在大型超市购物时的抽奖活动得奖如何纳税？（个人所得税）答：依据中华人民共和国个人所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第519号）中第八条的规定：“税法第二条所说的各项个人所得的范围：（十）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。”中华人民共和国个人所得税法（2007年12月29日第五次修正）（主席令2007第085号）第三条规定：“个人所得税的税率：五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”因此，在大型超市购物时的抽奖活动中得奖应按“偶然所得”应税项目缴纳个人所得税，适用税率20%。三十一、某企业去年10月停产，以后也不准备生产了，其企业有占用土地，问该土地可免土地使用税吗？（城镇土地使用税）答：现行城镇土地使用税政策中没有对停产企业占地免税规定，上述土地应按规定纳税。三十二、我企业向村委租用村集体用地，请问是否由我公司缴纳城镇土地使用税？（城镇土地使用税） 答：根据财政部 国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知（财税200656号）规定：自2006年5月1日起，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。对您企业租用的、未办理土地使用权流转手续的村集体用地，应由您缴纳城镇土地使用税。三十三、房产开发公司将自己开发的门面房两间作为售楼部，是否征收房产税，如果征收房产税应如何确定原值？（房产税）答：国家税务总关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知（国税发200389号）第二条第四款中“房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税”的规定，开发企业利用商品房作售楼部的情况，应自开始使用售楼部的次月缴纳房产税。作为自用的售楼部，根据中华人民共和国房产税暂行条例的规定，按照其原值的70%的1.2%缴纳房产税。对其房产原值的确认上，应按财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知（财税2008152号）中“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关的会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估”的规定来执行。三十四、将使用了2年的车辆卖给别人，但是今年的车船税已经缴纳，能否申请退税？（车船税）答：根据国家税务总局关于车船税征管若干问题的通知国税发(2008)48号的规定，在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。三十五、对于装饰装修行业合同（包工包料）在缴纳印花税时，应按中华人民共和国印花税暂行条例规定的哪一项目计算，税率是多少？（印花税）答：根据国家税务局关于印花税若干具体问题的规定（88）国税地字第025号第一条规定：由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。因此，对于包工包料的装饰装修合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。购销合同印花税税率为万分之三，加工承揽合同印花税税率为万分之五。三十六、房地产企业由于资金紧张,在向银行贷款仍不能满足资金需求，向其他企业借用资金支付资金占用利息，请问,该项利息费用能否在进行项目土地增值税清算时作为利息费用扣除.？（土地增值税）答：对房地产开发企业向其他企业借款所支付的利息，按照土地增值税暂行条例实施细则第七条第三项的规定计算扣除。三十七、我公司2008年度企业所得税汇算清缴发现多缴了15万元。请问，我公司在申请退税时，可以要求加算银行利息吗？（征收管理）答：税收征管法第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务 机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后当即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。税收征管法实施细则第七十八条第二款规定，税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各 种减免退税。而企业所得税法第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税 纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。可见，由于企业所得税实行的是分月或者分季度预缴，年终汇算清缴的征管方式，汇算清缴退税实质是依法预缴税款形成的结算退税，因此，企业所得税预缴退税不能加算银行利息。 三十八、某企业将房屋租赁给A公司，未到期因故收回，应付A公司违约金20万，请问A公司应该给该企业开票吗？应在税务机关代开何种发票？（征收管理）答：发票管理办法第三条规定，“本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”某企业将房屋租赁给A公司，未到期因故某企业将房屋收回，某企业应付A公司违约金20万，对A公司收取的违约金20万，在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务及未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税及营业税的征税范围，不征收增值税及营业税。同时不属于发票管理范围，收取违约金方不需要开具发票，开具收款收据即可,但按规定应缴纳企业所得税或个人所得税。三十九、延期申报预缴税款小于实际应纳税额，对补缴的税款是否征收滞纳金？（征收管理）答：不征收滞纳金。依据关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复（国税函2007753号）的规定：“中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。”第二条规定：“经核准预缴税款之后按照规定办理税款结算而补缴税款的各种情形，均不适用加收滞纳金的规定。在办理税款结算之前，预缴的税额可能大于或小于应纳税额。当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机