契税法律制度.ppt

契税法律制度 一 契税的纳税人和征税范围 1 纳税人在我国境内 承受 谁买房谁承受 是个雪上加霜的税 例题 判断题 契税的纳税人是在我国境内转让土地 房屋权属的单位和个人 2008年 2 征税范围 1 国有土地使用权出让 在一级市场上 企业从政府手中取得土地 2 土地使用权转让 包括出售 赠与 交换 3 房屋买卖 赠与 交换 解释1 土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移 解释2 土地 房屋权属的典当 继承 分割 出租 抵押 不属于契税的征税范围 解释3 视同转移应当缴纳契税的特殊情况 1 以土地 房屋权属作价投资 入股 2 以土地 房屋权属抵债 3 以获奖方式承受土地 房屋权属 4 以预购方式承受土地 房屋权属 例题1 单选题 根据契税法律制度的规定 下列各项中 应缴纳契税的是 2009年 A 承包者获得农村集体土地承包经营权B 企业受让土地使用权C 企业将厂房抵押给银行D 个人承租居民住宅 例题2 多选题 根据契税法律制度的规定 下列各项中 应征收契税的有 A 某人将其拥有产权的一幢楼抵押B 某人在抽奖活动中获得一套住房C 某人将其拥有产权的房屋出租D 某人购置一套住房 例题3 多选题 根据契税法律制度的规定 下列各项中 不征收契税的有 A 接受作价房产入股B 承受抵债房产C 承租房产D 继承房产二 契税的税率 3 5 三 契税的计税依据 1 只有一个价格的情况国有土地使用权出让 土地使用权出售 房屋买卖 以成交价格作为计税依据 2 无价格的情况土地使用权赠与 房屋赠与 由征税机关参照土地使用权出售 房屋买卖的市场价格确定 3 有两个价格的情况土地使用权交换 房屋交换 为所交换土地使用权 房屋的 价格差额 交换价格不相等的 由多交付货币的一方缴纳契税 交换价格相等的 免征契税 4 补缴契税的情况以划拨方式取得的土地使用权 经批准转让房地产时 以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据 例题1 判断题 甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房 并向乙企业支付差价款100万元 在这次互换中 乙企业不需缴纳契税 应由甲企业缴纳 2007年 例题2 单选题 林某有面积为140平方米的住宅一套 价值96万元 黄某有面积为120平方米的住宅一套 价值72万元 两人进行房屋交换 差价部分黄某以现金补偿林某 已知契税适用税率为3 黄某应缴纳的契税税额为 万元 2008年 A 4 8B 2 88C 2 16D 0 72 例题3 单选题 某省体育器材公司于2008年10月向本省某运动员奖励住宅一套 市场价格80万元 该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售 当地契税适用税率为3 该运动员应缴纳的契税为 万元 A 2 4B 2 1C 4 5D 0 例题4 单选题 张某共有2套房屋 2009年4月将第一套市价为80万元的房产与王某交换 并支付给王某15万元 2009年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务 已知当地确定的契税税率为3 张某应缴纳契税 万元 A 0 45B 1 95C 2 25D 2 85 三 契税的税收减免 1 国家机关 事业单位 社会团体 军事单位承受土地 房屋用于办公 教学 医疗 科研和军事设施的 免征契税 2 城镇职工按规定第一次购买公有住房的 免征契税 3 因