第一章会计法律制度(4-7节).ppt

考点四会计监督目前我国的会计监督体系包括 内部监督的本质是内部控制 是内部管理的重要组成部分 社会监督是对内部监督的再监督 其特征是监督行为的独立性和有偿性 政府监督是对内部监督和社会监督的再监督 其特征是强制性和无偿性 1 下列各项中 属于会计监督体系的有 A社会舆论监督B单位内部监督C以财政部门为主体的会计工作的国家监督D以注册会计师为主体的会计工作的社会监督 答案 BCD 2 会计监督体系包括 A单位内部会计监督B会计工作的国家监督C会计工作的社会监督D新闻媒体监督答案 ABC 一 单位内部会计监督 一 单位内部会计监督的概念单位内部会计监督 是指一个单位为了保护其资产的安全完整 保证其经营活动符合国家法律 法规和内部规章要求 提高经营管理水平和效率 防止舞弊 控制风险等目的 而在单位内部采取的一系列相互联系 相互制约的制度和方法 二 单位内部会计监督的主体和对象1 单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员 2 单位内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动 如筹资 投资 采购 生产 销售 3 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 例题1 根据我国 会计法 的规定 单位内部会计监督的主体是指 A 单位负责人B 注册会计师及会计师事务所C 本单位的会计机构和会计人员D 财政部门派出的人员答案 C解析 这是法定的内部会计监督的主体 例题2 会计法 所称的内部会计监督的对象是指 A 本单位的经济业务活动B 会计机构和会计人员C 政府财政部门D 内部的审计活动答案 A解析 内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员 对象是本单位的经济业务活动 例题3 在下列主体中 应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是 A 会计机构负责人B 会计主管人员C 总会计师D 单位负责人答案 D解析 单位负责人应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任 对内部会计师监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人 例题4 会计法 所称的内部会计监督是指 A 单位负责人对本单位会计工作的监督B 会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督C 政府财政部门对会计工作的监督D 注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督答案 B解析 内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员 对象是本单位的经济业务活动 例题5 单位内部会计监督可以通过 在处理会计业务过程中进行 A 单位内部会计机构会计人员B 单位内部的纪检人员C 单位负责人D 上级单位领导答案 A 三 单位内部会计监督制度的基本要求第二十七条各单位应当建立 健全本单位内部会计监督制度 单位内部会计监督制度应当符合下列要求 一 记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 二 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督 相互制约程序应当明确 三 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 四 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 例题1 单位内部会计监督制度要求 与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约的是 A 会计人员B 审计人员C 记账人员D 审核人员答案 C 例题2 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 这是单位内部会计监督制度中 的基本要求 A 机构控制和职务控制B 业务处理程序控制C 财产安全控制和会计信息控制D 内部审计控制答案 D 例题3 根据 会计法 的规定 单位内部会计监督制度应当符合的要求包括 A 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约B 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督 相互制约程序应当明确C 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确D 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确答案 ABCD 四 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1 会计机构 会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项第二十八条 依法履行职责 会计机构 会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 2 会计机构 会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督 第二十九条 不符事项 会计机构 会计人员发现会计帐簿记录与实物 款项及有关资料不相符的 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的 应当及时处理 无权处理的 应当立即向单位负责人报告 请求查明原因 作出处理 1 各单位要建立账簿 款项和实物核查制度 保证账账相符 账款相符 账实相符 账表相符 2 会计人员对账实不符的情况要及时作出处理 3 及时检举违法会计行为 例题1 在实施内部会计监督时 会计机构和会计人员具有下列职责 A 有权拒绝办理违法的会计事项B 有权依职权纠正违法的会计事项C 对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理D 对于其无权自行处理的账实不符的情形 应当立即向单位负责人报告答案 ABCD 例题2 根据我国会计法的规定 在下列有关内部监督的表述中 符合法律规定的是 A 监督的主体是本单位的负责人和会计机构B 对违反 会计法 的会计事项 会计机构和会计人员有权拒绝办理C 会计机构 会计人员发现账实不符合的 如果有权自行纠正 应当及时处理D 内部会计监督的对象是本单位的经济活动 答案 BCD解析 内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员 不包括单位负责人 故A不选 例题3 根据 中华人民共和国会计法 的规定 会计机构 会计人员审核原始凭证的具体程序 要求 应当由国家统一的会计制度规定进行 对不真实 不合法的原始凭证有权不予受理 并向 报告 A 会计机构负责人B 总会计师C 上级单位负责人D 单位负责人答案 D 例题4 根据 会计法 的规定 下列关于单位内部会计监督的说法 正确的是 A 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任B 会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不相符的 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的 应当及时处理 无权处理的 应当立即向单位负责人报告 请求查明原因 作出处理C 内部会计监督的主体是各单位的会计机构 会计人员 内部会计监督的对象是本单位的会计行为D 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 这是机构控制和职务控制的基本要求答案 ABD 例题5 根据 会计法 的规定 下列各项中 属于会计人员监督职权的有 A 对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的会计事项 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B 发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不相符的 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的 应当及时处理 无权处理的 应当立即向单位负责人报告 请求查明原因 作出处理C 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关报告D 监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格答案 AB 例题6 会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不相符合的 应当立即向单位负责人报告 不得自行处理 答案 错误 解析 会计机构 会计人员发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不相符合的 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的 应当及时处理 无权自行处理的 应当立即向单位负责人报告 请求查明原因 作出处理 例题7 各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部分 答案 错误 例题8 会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正 答案 正确 例题9 因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性 完整性承担第一责任 所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任 答案 错误 二 会计工作的政府监督 一 会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督 主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为所实施的外部监督检查 即财政部门代表国家实施监督检查 对违法行为实施行政处罚 属外部监督 具有强制性和无偿性的特点 二 会计工作政府监督的主体 财政部门1 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门 对各单位会计工作行使监督权 对违法会计行为实施行政处罚 2 审计 税务 人民银行 证券监管 保险监管等部门依照有关法律 行政法规规定的职责和权限 也可以对有关单位的会计资料实施监督检查 例题1 政府财政部门只可以对国有企 事单位的会计行为进行监督 答案 错误 解析 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门 对各单位会计工作行使监督权 例题2 财政部门是国家会计监督的唯一的主体 答案 错解析 财政部门是最主要的国家会计监督主体 但其他有关部门也可在法定职责范围内实施一定的会计监督 例题3 会计法 的规定 除财政部门外 依照有关法律 行政法规规定的职责 对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有 A 审计部门B 保险监管部门C 证券监管部门D 中国银行答案 ABC 三 财政部实施监督的对象与范围1 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为 而不是单位的经济活动 财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为 并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚 2 监督检查的范围 内容 第三十二条财政部门对各单位的下列情况实施监督 一 是否依法设置会计帐簿 二 会计凭证 会计帐簿 财务会计报告和其他会计资料是否真实 完整 三 会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定 四 从事会计工作的人员是否具备从业资格 四 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 第三十一条 审计报告 有关法律 行政法规规定 须经注册会计师进行审计的单位 应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证 会计帐簿 财务会计报告和其他会计资料以及有关情况 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告 财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督 例题1 财政部门是国家监督的最主要的主体 其监督内容为 A 各单位会计账簿设置情况B 各单位会计资料的质量C 各单位的会计核算是否符合要求D 各单位的会计人员是否具有会计从业资格答案 ABCD解析 这是法定的政府会计监督的全部内容 例题2 在下列事项中不属于国家会计监督范围的是 A 账簿设置情况B 会计资料的真实性和完整性C 单位负责人的任用D 会计从业资格证书的持有情况 答案 C题目解析 财政部门实施国家会计监督的对象是是否依法设置会计账簿 会计资料的真实性和完整性 会计人员是否具有从业资格 会计核算是否合法 例题3 判断 政府财政部门可以对各单位的会计行为进行监督 该命题正确 所有单位的会计工作都应接受财政部门的监督 不应有例外 例题4 根据我国 会计法 的规定 会计工作政府监督的主体是指 A 财政 审计 税务机关B 注册会计师及其会计师事务所C 本单位的会计机构和会计人员D 本单位的内部审计机构及其人员答案 A解析 根据 会计法 的规定 会计工作的社会监督 主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查 除财政部门以外 审计 税务 人民银行 证券监管 保险监管等部门依照有关法律 行政法规行使监督职能 例题5 判断 国家会计监督是一种外部监督 即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查 答案 错解析 国家会计监督的对象是各单位的会计行为 而非其经济活动 例题6 根据 中华人民共和国会计法 规定下列各项中属于财政部门实施会计监督检查的内容 A 是否依法设置会计账簿B 是否按时进行纳税申报C 是否按时足额缴纳税款D 是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案 AD 例题7 2004年3月 国务院财政部门的派出机构在对某市的一次会计检查中 发现A公司有重大经济违法嫌疑 随即要求与A公司有经济业务关系的B银行提供有关A公司的业务往来情况 B银行没有受理 分析B银行不予受理是否违法 答案 B银行不予受理是违法的 解析 根据 会计法 规定 国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料是否真实 完整实施监督过程中 发现重大违法嫌疑时 可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况 有关单位和金融机构应予以支持 因此 银行不予受理是不符合法律规定的 三 会计工作的社会监督 一 会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督 主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计 鉴证的一种监督制度 此外 单位和个人检举违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的行为 也属于会计工作社会监督的范畴 社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可 具有很强的权威性 公正性 二 注册会计师审计与内部审计的关系1 二者的联系均属于是现代审计体系的组成部分 都关注内部控制的健全性和有效性 注册会计师审计可以利用内部审计的工作成果 2 注册会计师审计和内部审计的区别 三 会计师事务所业务范围 1 依法承办下列审计业务 审查企业会计报表 出具审计报告 验证企业资本 出具验资报告 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关的报告 法律 行政法规规定的其他审计业务 注册会计师承办的审计业务属于法定业务 非注册会计师不得承办 2 承办会计咨询 会计服务业务A 设计会计制度 担任会计顾问 提供会计 管理咨询 B 代理纳税申报 提供税务咨询 代理 申请工商登记 拟订合同 章程和其他业务文件 C 办理投资评价 资产评估和项目可行性研究中的有关业务 D 培训会计 审计和财务人员 例题1 甲公司近几年经济效益一直不好 2003年12月 公司董事长王某指示会计部门虚拟了若干笔销售收入 使公司报表由亏变盈 经乙会计师事务所审计后报出 2004年5月 当地财政部门在 会计法 执法检查中发现了这一会计做假行为 并依据 会计法 规定 拟对甲公司进行处罚 公司董事长王认为 公司的财务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保留意见的审计报告 应由乙对公司的财务会计报告的真实性 完整性负责 甲公司不需承担责任 要求分析董事长王某的观点是否正确 答案 错误 解析 董事长王某的观点不正确 法律 行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位 应向受托的会计师事务所如实提供会计资料 并保证会计资料的真实 完整 合法 甲公司提供虚假的财务会计资料 应承担相应的会计责任 乙会计师事务所应承担相应的审计责任 会计监督比较表 例题1 根据 中华人民共和国注册会计师法 的规定 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括 A 审查企业财务会计报告 出具审计报告B 验证企业资本 出具验资报告C 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关报告D 法律 行政法规规定的其他审计业务答案 ABCD 例题2 根据 会计法 的规定 会计监督可分为 A 单位内部监督B 国家监督C 社会监督D 行政监督答案 ABC解析 根据 会计法 规定 会计监督可分为单位内部监督 国家监督社会监督 例题3 会计工作的外部监督有 A 社会监督B 政府监督C 单位内部会计监督D 单位和个人检举违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的行为答案 ABD 例题4 对会计工作的社会监督 主要由下列主体承担 A 注册会计师及其所在的会计师事务所B 审计部门C 广大群众D 企业的股东答案 A 例题5 会计监督体系包括 A 单位内部会计监督B 会计工作的国家监督C 会计工作的社会监督D 新闻媒体监督答案 ABC 例题6 目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以注册会计师为主体的监督属于国家监督 答案 错误 例题7 国务院财政部门和省 自治区 直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师 会计师事务所和注册会计师协会进行监督 指导 答案 正确 考点五会计机构和会计人员一 会计机构的设置 会计法 第36条规定 各单位应依据会计业务的需要 设置会计机构 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 不具备设置条件的 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 一 单位会计机构的设置1 设置会计机构的基本原则根据业务需要设置会计机构 从有效发挥会计职能作用的角度看 1 实行企业划管理的事业单位 大 中型企业 包括集团公司 股份有限公司 有限责任公司等 应当设置会计机构 2 业务较多的行政单位 社会团体和其他组织也应设置会计机构 2 单独设置会计机构的决定因素一是单位规范的大小 二是经济业务和财务收支的繁简 三是经营管理的要求 例题1 根据中华人民共和国会计法的规定 单位会计主管人员是指 A 总会计师B 会计机构负责人C 未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D 未单独设置会计机构而在有关人员中指定行使会计机构负责人职权的会计人员答案 D 例题2 多选 根据 会计法 规定 一个单位是否设置单独的会计机构 主要取决于以下因素 A 单位规范的大小B 单位行政级别的高低C 经济业务和财务收支的繁简D 经营管理的需要答案 ACD解析 这是决定是否设置专门的会计机构的全部因素 3 各单位是否单独设置会计机构 由各单位根据会计业务需要自主决定 答案 解析 会计法 第三十六规定 各单位应当根据会计业务的需要 设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 二 会计机构负责人 会计主管人员 的任职资格1 会计机构负责人 会计主管人员 的概念会计机构负责人 会计主管人员 是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员 2 会计机构负责人 会计主管人员 的任职资格 会计法 第38条担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历 例题1 判断 会计机构负责人不仅应当具备会计师以上的专业技术职务资格 而且具有从事会计工作三年以上的经历 答案 错解析 只要具备该题所提及的两个条件之一 而不必同时具备 例题2 判断 会计机构负责人和会计主管人员也应当持有会计从业资格证书 答案 对解析 所有从事会计工作的人员 包括会计机构负责人和会计主管人员都应当持有会计从业资格证书 例题3 多选 陈某刚取得会计从业资格证书和助理会计师专业技术职务资格证书 但由于公司的业务需要 公司董事长便任命陈某为公司会计部门的负责人 该任命的违法之处为 A 未有主管会计工作3年以上的经历 因为陈某刚取得会计从业资格证书B 不具有会计师以上的专业技术职务任职资格C 与董事长可能有近亲属关系D 不符合公司发展的需要 答案 AB解析 会计机构负责人应当具有会计师以上的专业技术资格或从事会计工作3年以上 包括会计机构负责人在内的所有会计人员均应具有会计从业资格 三 会计人员回避制度1 回避制度是为了保证执法或者执业的公正性 对可能影响其公正性的执法或执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度 2 会计基础工作规范 关于回避制度规定 1 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 2 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 3 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 例题1 使用会计人员可以不实行回避制度的是 A 私营企业B 国有企业C 国家机关D 事业单位答案 A 例题2 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任 工作 A 稽核B 会计档案管理C 会计D 出纳答案 D 例题3 根据 会计工作基础规范 的规定 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的 A 会计机构负责人B 会计主管人员C 会计D 出纳答案 AB 例题4 多选 下列单位任用会计人员应当实行回避制度 A 大型股份有限公司B 国有企业C 国家机关D 私营企业答案 BC解析 会计人员的回避制度只适用于国有性质的单位 例题5 单选 根据会计人员回避制度 一个单位的会计机构负责人不得由下列人员担任 A 单位负责人的直系亲属B 企业的大股东C 企业主管部门负责人的亲属D 当地财政部门负责人的亲属答案 A解析 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或会计主管人员 例题6 判断 根据会计人员回避制度的规定 国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的任何会计职务 答案 错解析 会计机构负责人的直系亲属回避的会计工作岗位仅仅是出纳工作 例题5 某企业新领导班子上任后 作出了精简内设机构等决定 将会计科撤并到企业管理办公室 以下简称 企管办 同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员 会计科撤并到企管办后 会计工作分工如下 原会计科会计继续担任会计 原企管办工作人员 王某的女儿担任出纳工作 企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作 为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位 企业同意王某半脱产参加会计培训班 并参加2007年会计从业资格考试 该企业撤并会计机构 任命会计主管人员 会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处 分别说明理由 答案 1 该企业撤并会计机构有违法之处 根据 会计法 的规定 各单位应当根据会计业务的需要 设置会计机构 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 一个单位是否单独设置会计机构 往往取决于以下原因 一是单位规模的大小 二是经济业务和财务收支的繁简 三是经营管理的要求 所以 作为大型国有企业 应单独设置会计机构 2 任命王某为会计主管人员有违法之处 根据 会计法 的规定 担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历 王某不具备法定资格 既无会计师专业技术职务资格 以往从事的又是文秘工作 不能做会计主管人员 3 由王某的女儿担任出纳工作 也是违法的 依据 会计基础工作规范 的要求 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 因此 王某作为会计主管人员 其女儿不能在本单位任出纳工作 二 代理记账 一 代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务 目前代理记账机构主要包括代理记账公司 会计师事务所 具有代理记账资格的其他社会咨询机构 二 代理记账的业务范围1 进行会计核算 2 对外提供财务会计报告 3 向税务机关提供税务资料 4 委托人委托的其他会计业务 三 委托代理记账的委托人的义务1 填制或者取得原始凭证 2 应当配备专人负责日常货币资金收支和保管 3 及时向代理记账机构提供真实 完整的原始凭证和其他相关资料 4 及时更正 补充代理记账机构退回的原始凭证 四 代理记账机构及其从业人员的义务1 守法2 保密3 拒绝4 解释 五 法律责任单位负责人仍然要对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 例题1 多选 根据 代理记账管理暂行办法 规定 下列各项中 属于代理记账机构可以接受委托 代表委托人办理的业务有 A 申报纳税B 登记会计账簿C 编制财务会计报告D 出具审计报告 答案 BC解析 代理记帐的范围包括会计核算 如登记会计账簿 报送税务资料 但非申报纳税 对外提供财务会计报告和其他依法可以办理的会计事项 例题2 单选 根据会计法律制度的规定 除会计师事务所之外 从事代理记账业务的机构必须取得代理记账许可证 该代理记账许可证的审批机关是 A 县级以上工商行政管理部门B 县级以上人民政府财政部门C 县级以上国家税务机关D 县级以上人民政府审计部门 答案 B 解析 从事代理记账业务 应当经所在地县级以上 含县级 人民政府财政部门批准 例题3 判断 代理记帐机构应当由具有高级会计师资格的人员主管代理记帐业务 该命题是错误的 主管代理记帐业务的人员必须具备会计师以上的专业技术资格 但不是一定要具有高级会计师的专业技术资格 例题4 代理记账是指企业委托有会计从业资格证书的人员的记账行为 答案 错误 例题5 从事代理记账工作的人员应遵守以下规则 A 依法履行职责B 保守商业秘密C 对委托人示意要求提供不实会计资料 应当拒绝D 对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任答案 ABCD 例题6 判断 委托人应当与代理记账机构在相互协商的基础上签订书面或口头的委托合同 答案 错解析 签订的合同应当采取书面形式 例题7 多选 根据我国有关规定 代理记账机构从事代理记账业务应当符合下列要求 A 其负责代理记账业务的负责人必须具有助理会计师以上的专业技术资格B 必须与委托人订立书面的委托合同C 负有保守在执行业务过程中所知悉的委托人的商业秘密的义务D 应当拒绝委托人提出的提供不实会计资料的要求 答案 BCD解析 其负责代理记帐业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格 三 会计从业资格 一 会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业 从事会计工作的一种法定资质 是进入会计职业的 门槛 准入证 会计法 第三十八条规定 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 二 会计从业资格证书的适用范围下列人员必须取得会计从业资格 持有会计从业资格证书 1 会计机构负责人 会计主管人员 2 出纳 3 稽核 4 资本 资金核算 5 收入 支出 债权债务核算 6 工资 成本费用 财务成果核算 7 财产物资的收发 增减核算 8 总账 9 财务会计报告编制 10 会计机构内会计档案管理 三 会计从业资格的取得1 会计从业资格通过考试取得考试大纲由财政部统一制定并公布 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件 在全国范围内有效 2 考试科目和免试条件考试科目为 财经法规与会计职业道德 会计基础 初级会计电算化 或者珠算五级 具备国家教育行政主管部门认可的中专以上 含中专 会计类专业学历的 自毕业之日起2年内 含2年 免试会计基础 初级会计电算化 会计类专业包括 会计学 会计电算化 注册会计师专门化 审计学 财务管理 理财学 3 会计从业资格报名条件 1 遵守会计和财经法律 法规 2 具备良好的道德品质 3 具备会计专业基本知识和技能 4 五年内不得重新取得会计从业资格证书的情形 犯法 五年后考试重新取得 禁考 会计法 第四十条规定 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员 自被吊销会计从业资格证书之日起五年内 不得重新取得会计从业资格证书 从上述规定可以看出 五年内 不得重新取得会计从业资格证书的具体情形包括 1 不依法设置会计账簿 2 私设会计账簿 3 未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的原始凭证不符合规定 4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定 5 随意变更会计处理方法 6 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致 7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币 8 未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失 9 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况 10 任用会计人员不符合本法规定 11 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告 12 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 5 终身不得申请会计从业资格证书的情形 犯罪 不得重新取得会计从业资格证书 禁入 会计法 第四十条规定 因有提供虚假财务会计报告 做假账 隐匿或者故意销毁会计凭证 会计账簿 财务会计报告 贪污 挪用公款 职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员 不得取得或者重新取得会计从业资格证书 从上述规定可以看出 因有与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员 终身不得取得或者重新取得会计从业人员资格证书 这些行为有 提供虚假财务会计报告的行为构成犯罪的行为 作假帐的行为构成犯罪的行为 隐匿或者故意销毁会计凭证 会计账簿 财务会计报告构成犯罪的行为 贪污而构成犯罪的行为 挪用公款而构成犯罪的行为 四 会计从业资格证书的管理 1 会计从业资格证书的颁发 1 申请向县级以上财政部门申请 2 颁发自作出决定之日起10日内向申请人颁发 3 使用范围会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件 在全国范围内有效 2 上岗注册登记会计从业资格证书实行注册登记制度 持证人员从事会计工作 应当自从事会计工作之日90日内 填写注册登记表 并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明 向单位所在地或所属部门会计从业资格证书管理系统的会计从业资格管理机构办理注册登记 3 离岗备案持有会计从业资格证书的人员 离开会计工作岗位超过六个月的 应当填写注册登记表 并持会计从业资格证书 向原注册登记的会计从业资格管理机构备案 4 调转登记持证人员调转工作单位 且继续从事会计工作的 应当办理调转登记 1 持证人员在同一会计从业资格管理机构调转工作单位 且继续从事会计工作的 应当自离开原工作单位之日起90日内 填写调转登记表 持会计从业资格证书及调人单位开具的从事会计工作的证明 办理调转登记 2 持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位 且继续从事会计工作的 应当填写调转登记表 持会计从业资格证书 及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续 并自办理调出手续之日起90日内 持会计从业资格证书 调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明 向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续 5 变更登记持证人员的学历或学位 会计专业技术职务资格等发生变更 五 会计人员继续教育1 会计人员继续教育的对象和特点 1 对象会计人员继续教育的对象为取得并持有会计从业资格证书人员 会计人员继续教育分为高级 中级 和初级三个级别 2 特点会计人员继续教育的特点是针对性 适应性 灵活性 2 会计人员继续教育的内容会计人员继续教育的内容主要包括 会计理论 政策法规 业务知识 技能训练和会计职业道德规范 其他相关的知识与法规 3 会计人员继续教育的形式和学时要求会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种 以接受培训为主 在职自学是会计人员继续教育的重要补充 会计人员应当参加继续教育 持证人员每年接受培训 面授 的时间累计不得少于24小时 例题1 下列各项中属于会计岗位的有 A 工资核算岗位B 资金核算岗位C 计划管理岗位D 会计档案管理岗位答案 ABD 例题2 会计人员应当参加继续教育 持证人每年参加继续教育不得少于 A 24小时B 72小时C 30小时D 48小时答案 A 例题3 持证人员从事会计工作 应当自从事会计工作之日起的一定期间内 填写注册登记表 并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明 到向其颁发会计从业资格证书的会计从业资格管理机构办理注册会计登记 该期限为 A 60日B 90日C 20日D 30日答案 B 例题4 持有会计从业资格证书的人员 离开会计工作岗位超过一定期限的 应当填写注册登记表 并持会计从业资格证书 到原注册登记的会计从业资格管理机构备案 该期限为 A 6个月B 2个月C 3个月D 1个月答案 A 例题5 持证人员在同一会计从业资格证管理机构管辖范围内调转工作单位 且继续从事会计工作的 应当自离开工作单位之日起的一定期限内 填写调转登记表 持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明 办理调转登记 该期限为 A 15日B 90日C 20日D 60日答案 B 例题6 会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定 应当自作出决定之日起 内向申请人颁发会计从业资格证书 A 10日B 7日C 20日D 15日答案 A 例题 2004年9月9日 某公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员 该高级会计师持有外省的会计从业资格证书 其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门 该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续 如需办理 应怎样处理 答案 该公司招聘的高级会计师需要办理会计从业资格调转手续 根据 会计从业资格管理办法 规定 从事会计工作的人员因调任等原因离开原工作单位且到其他地区继续从事会计工作的应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续 并于办理调出手续后的90日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理机构重新办理注册登记手续 例题8 多选题 下列行为中 不符合会计法律制度规定的有 A 某市财政局对本行政区域内的单位执行国家统一的会计制度的情况进行检查B 某医院在行政办公室设置了会计人员并指定符合条件的会计主管人员C 某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理D 某镇财政所对一名会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定 答案 CD解析 总会计师是单位主管会计工作的副职行政领导 单位不得再设置其他主管会计工作的副职行政领导 会计从业资格证书的吊销由县级以上的政府财政主管部门负责 例题9 多选 根据 会计法 的规定 下列各项中 必须取得会计从业资格的有 A 注册会计师B 注册税务师C 会计主管人员D 会计机构负责 答案 CD 解析 在国家机关 社会团体 企业 公司 事业单位和其他组织从事会计工作的人员 必须取得会计做作业资格 持有会计做作业资格证书 例题10 判断 会计从业资格证书在颁发证书的财政部门主管的地域范围内有效 答案 错会计从业资格证书的效力范围不限于颁发机构的主管范围 而是及于全国 例题11 判断 会计从业资格证书实行注册登记制度 取得会计从业资格证书时即应向会计从业资格管理部门办理登记手续 答案 错解析 在被聘用从事会计工作时办理登记手续 四 会计专业职务与会计专业技术资格 一 会计专业职务会计专业职务分为高级会计师 高级职务 会计师 中级职务 助理会计师 会计员 初级职务 二 会计专业技术资格1 会计专业技术资格分为 初级资格 中级资格和高级资格 2 初级 中级会计资格的取得实行全国统一考试制度 3 高级会计师资格实行考试和评审相结合制度 高级会计师资格考试成绩合格证 全国范围内3年有效 例题2 通过会计专业技术资格考试合格者 颁发会计专业技术资格证书的是 A 人事部B 财政部C 省级财政部门D 省级人事部门答案 D 例题3 对于伪造学历 会计从业资格证书和资历证明 或者在考试期间有违纪行为的 由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格 由发证机关收回其会计专业技术资格证书 内不得再参加会计专业技术资格考试 A 2年B 3年C 5年D 4年答案 A 例题5 根据 会计专业职务试行条例 的规定 下列各项中属于会计专业职务的有 A 总会计师B 高级会计师C 会计师D 助理会计师和会计员答案 BCD 例题6 下列有关会计专业技术资格的表述符合法律规定的是 A 会计专业技术资格证书由省级人事部门颁发B 会计专业技术资格通过考试或评审方式取得C 取得会计师专业技术资格也就取得了会计师专业技术职务D 会计专业技术资格实行定期登记制度 正确答案是ABD解析 取得会计师专业技术资格的人员由所在单位择优聘用 例题7 多选 根据我国的有关规定 下列会计专业技术资格的取得须经全国统一考试 A 高级会计师B 会计师C 助理会计师D 总会计师 答案 BC解析 高级会计师资格的取得仍采用原来的评审制度 总会计师不是会计专业技术资格 且是任命产生的 8 判断 会计专业技术资格证书由县级人民政府财政部门颁发 答案 错解析 应当是由省级人事部门颁发 五 会计工作岗位设置 一 设置会计工作岗位的基本原则 1 根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位 2 符合内部牵制制度的要求 3 有利于计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质 4 有利于建立岗位责任制 二 主要会计工作岗位会计工作岗位一般分为 1 总会计师 或行使总会计师职权 岗位 2 会计机构负责人 会计主管人员 岗位 3 出纳岗位 4 稽核岗位 5 资本 基金核算岗位 6 收入 支出 债权债务核算岗位 7 工资核算 成本费用核算 财务成果核算岗位 8 财产物资的收发 增减核算岗位 9 总账岗位 10 对外财务会计报告编制岗位 11 会计电算化岗位 12 会计档案管理岗位 会计档案正式移交之前 属于会计岗位 三 不属于会计岗位的情形 1 档案管理部门的人员管理会计档案 不属于会计岗位 会计档案正式移交档案管理部门之后 不再属于会计岗位 2 医院门诊收费员 住院处收费员 药房收费员 药品库房记账员 商场收款 银 员所从事的工作 均不属于会计岗位 3 单位内部审计 社会审计 政府审计工作也不属于会计岗位 例题1 根据 会计基础工作规范 的规定 会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 但出纳人员不可以兼任的工作是 A 稽核B 会计档案保管C 现金和银行存款日记账的登记D 收入 支出 费用 债权债务账目的登记答案 ABD 例题2 根据 会计基础工作规范 的规定 下列各项中 不属于会计岗位的有 A 药品库房记账员所从事的工作B 单位内部审计工作C 商场收款 银 员所从事的工作D 住院处收费员所从事的工作答案 ABCD 例题3 出纳人员不得兼任何账目的登记工作 答案 解析 并不是规定出纳人员完全不能作记账工作 只要所记的账不是收入 费用 债权债务等直接与单位资金收支增减往来有关的账目 出纳人员是可以承担一部分记账工作的 六 会计人员工作交接 会计工作交接 是指会计人员工作调动或者因故离职时 与接替人员办理交接手续的一种工作程序 会计基础工作规范 第二十五条会计人员工作调动或者因故离职 必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员 没有办清交接手续的 不得调动或者离职 一 交接的范围1 会计人员工作调动或因故离职 2 临时离职或因病暂时不能工作需要接替或者代理的 3 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的 经单位负责人批准 可委托他人代办交接手续 但委托人应当对所移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他有关资料的真实性 完整性承担法律责任 二 交接的基本程序1 提出交接申请2 做好办理移交手续前的准备工作根据规定 会计人员在办理移交手续前 必须及时办理完毕未了的会计事项 3 移交点收4 专人负责监交 会计法 41条 5 移交后的有关事宜 三 交接人员的责任 谁移交 谁负责 移交人对自己经办且已经移交的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料的真实性 完整性承担法律责任 附 单位负责人在会计工作中的地位 综合 1 会计法 第四条单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 2 会计法 第14条会计机构和会计人员对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 3 会计档案原件原则上不得借出 如有特殊需要 必须经单位负责人批准 在不拆散原卷册的情况下 可以提供查阅或者复制 并办理登记手续 4 单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见 销毁后 监销人应当将监销情况报告本单位负责人 5 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施 对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 6 会计法 第29条会计机构 会计人员发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不相符的 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的 应当及时处理 无权处理的 应当立即向单位负责人报告 请求查明原因 作出处理 7 根据 会计法 第21条和 企业财务会计报告条例 的规定 企业对外提供的财务会计报告 应当由企业负责人 主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人员 总会计师签名并盖章 8 会计法 第四十一条一般会计人员办理交接手续 由单位的会计机构负责人 会计主管人员负责监交 会计机构负责人 会计主管人员办理交接手续 由单位负责人负责监交 例题1 会计工作交接完毕后 下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章 A 会计机构负责人B 监交人C 移交人D 接交人答案 A 例题2 根据 会计工作基础规范 的规定 单位的会计机构负责人 会计主管人员办理交接手续时 应由 负责监交 A 总会计师B 上级主管单位负责人C 单位负责人D 会计机构其他负责人答案 C 例题3 根据会计法律制度的有关规定 会计人员在办理会计工作交接手续中发现 白条顶库 现象时 应采取的做法是 A 由监交人员负责查清处理B 由移交人员在规定期限内负责查清处理C 由接管人员在移交后负责查清处理D 由会计档案管理人员负责查清处理答案 B 例题4 根据 中华人民共和国会计法 的规定 一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时 负责监交的人员应当是 A 其他会计人员B 会计机构负责人C 单位负责人D 财政部门派出人员答案 B 例题5 根据 会计基础工作规范 的规定 移交人对自己经办且已经移交的 的真实性 完整性承担法律责任 A 会计凭证B 会计账簿C 会计报表D 其他会计资料答案 ABCD 例题7 单选 根据会计法律制度的有关规定 在办理会计工作交接手续中 发现 白条顶库 现象 应采取的做法是 A 由监交人员负责查清处理B 由接管人员在移交后负责查清处理C 由移交人员在规定期限内负责查清处理D 由会计档案管理人员负责查清处理答案 C 例题8 单选 在下列有关会计工作交接的表述中 符合我国法律规定的是 A 会计人员因公差临时离岗的 可以不办理会计工作交接手续B 会计人员办理会计工作交接手续后 仍然要对移交的会计资料的真实性承担责任C 办理会计工作交接后 接管人员应当另立会计账簿记账D 所有会计人员的交接都由单位负责人监督 只有B是正确答案 A不对 因为不论出于何种原因离岗 也不论离岗时间多长 都应当办理会计工作交接手续 C不对 接管人员应当继续使用原账簿 不得另立账簿 D不对 一般会计人员的工作交接由会计机构负责人或会计主管人员监督 例题9 某公司5月份发生以下事项 1 公司档案管理部门会同财务部将已经结账到期会计档案编造清册 报请公司负责人批准后由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁 2 会计人员李某因病休假二个星期其会计工作需要他人代理 李某考虑休假结束后仍从事会计工作 故未办理会计工作交接手续 3 因公司经理出差在外 财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入支出费用明细账的记账登记工作 要求 指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定 并说明理由 答案 1 根据会计档案管理办法的规定 保管期满的会计档案应由档案管理机构提出销毁意见会同会计机构共同鉴定报单位负责人批准后由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销 2 会计法 规定临时离职或者因病不能工作需要接替或者代理的会计机构负责人或者单位负责人必须指定专人接替或者代理并办理会计工作交接手续 3 会计法 规定出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入支出费用债权债务账目的登记工作 例题10 甲公司内部机构调整 会计张某调离会计工作岗位与接替者王某在财务科科长的监交下办妥了会计工作交接手续 公司出纳赵某兼任会计档案保管工作 年底财政部门对该单位进行核查时发现该单位原会计张某所记的账目中有会计作假行为 而接替者王某在会计工作交接时并为发现这问题 财政部门在调查时 原会计张某说已经办理会计交接手续 现任会计王某和财务科均在移交清册上签了字 自己不再承担任何责任 根据会计法律制度 根据会计法律制度的有关规定回答下列问题 1 张某的作法是否正确 简要说明理由 2 公司负责人是否