关于中小型企业审计底稿重要科目审计说明规范写法.doc

.关于中小企业审计底稿重要会计科目审计说明规范（征求意见稿）为了规范中小企业审计底稿中会计科目的审计说明，特对重要会计科目订立如下审计说明规范，中小企业审计底稿的审计说明需按如下规范填写，具体如下：1、货币资金是否已进行了现金盘点，账实是否相符（索引号： ）；是否以获取银行对账单与银行调节表，银行对账单与账面是否相符，对银行未达账是否进行了调整，调整金额元；企业银行账户有多少，已发多少份银行询证函，是否已取得银行询证函回函，调整后的银行存款余额是否与银行询证函相符（索引号： ）；是否存在受限制的货币资金，如有详细说明（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。2、交易性金融资产交易性金融资产是什么及投资期间，其计价方法是否按公允价值计量，前后期是否一致，是否取得投资或出售的相关资料（索引号： ）；当年按公允价值计算的收益或损失是否已在公允价值变动正确列示，如存在调整，调整金额元（索引号： ）；有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有详细说明（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。3、应收票据是否取得企业应收票据备查薄，备查薄记录是否与账面一致（索引号： ）；是否已对应收票据进行监盘，是否对已贴现及背书转让的票据进行核对并记录，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据（索引号： ）；是否存在应收关联方包括持股5以上(含5)股东的票据，如有详细说明（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。4、应收账款应收账款坏账准备是否已按账龄计提足，个别认定法计提的坏账依据是什么，是否已取得按个别认定法计提坏账准备的应收账款资料，是否对坏账准备进行了调整，调整金额元（索引号： ）；是否已对应收账款余额发询证函，发函数量多少，占应收账款余额的%，收回多少函证，占已发函金额的%，对未回函的应收账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及期后收款情况等（索引号： ）；是否存在不属于销售结算业务的应收账款，如有，是否已做调整（索引号： ）；是否存在对关联方包括持股5以上(含5)股东的应收账款（索引号： ）；根据银行存款和债务询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件，是否存在已被抵押或出售的应收账款（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。5、预付账款大额预付账款的支付是否根据有关合同支付（索引号： ）；是否对一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性进行评估，不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已调整转入其他应收款，金额元（索引号： ）； 是否存在对关联方包括持股5以上(含5)股东的预付账款，是否已在会计报表附注正确列示（索引号： ）；是否已对预付账款余额发询证函，占预付账款余额的%，收回多少函证，占已发函金额的%，对未回函的预付账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。6、其他应收款其他应收款的类型有什么，各类型金额元（索引号： ）；是否存在费用挂账的情况，如有，金额元，是否已进行调整（索引号： ）；是否已对其他应收款余额发询证函，占其他应收款余额的%，收回多少函证，占已发函金额的%，对未回函的其他应收款是否已执行替代测试（索引号： ）；其他应收款坏账准备是否已按账龄计提足，个别认定法计提的坏账依据是什么，是否已取得按个别认定法计提坏账准备的其他应收账款资料，是否对坏账准备进行了调整，调整金额元（索引号： ）；是否存在对关联方包括持股5以上(含5)股东的其他应收款，是否了解交易事项目的及原因、检查合同等相关文件资料，是否已在会计报表附注正确列示（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。7、存货企业的类型，存货主要种类，各存货种类的金额，存货核算的流程，成本结转的方法；在进行截止测试过程中是否发现跨期存货未入账的情况，如有是否已进行调整，调整金额元（索引号： ）；是否已进行成本结转计价测试，测试结果是否存在差异，是否需要调整（索引号： ）；是否存在长期挂账的发出商品及委托加工商品，如有，说明原因，是否已做调整，调整金额元（索引号： ）；是否进行期末存货跌价准备测试，市场价格取自什么信息平台，存货如发生跌价是否已调整，调整金额多少，是否发生已计提跌价准备的存货出售后转销跌价准备或当期核销的情况，账务处理是否正确（索引号： ）；是否存在向关联方包括持股5以上(含5)股东购买的存货，交易价格是否符合市场价格，如不符合，说明原因（索引号： ）；是否存在被质押的存货，是否已在会计报表附注正确披露（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。8、其他流动资产说明其他流动资产的种类是什么，各种类金额是多少，如何进行账务处理（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。9、可供出售金融资产可供出售金融资产是什么及投资期间，其计价方法是否按公允价值计量，前后期是否一致，是否取得投资或出售的相关资料（索引号： ）；可供出售金融资产是否有市场价格，如有，请列示审计基准日市场价格并说明是否存在减值（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。10、长期股权投资应纳入合并范围的子公司多少家，实际纳入合并范围的子公司多少家，如有差异，说明原因；持股未达到50%以上但纳入合并范围的有多少家，说明原因；持股超过50%但不纳入合并范围的有多少家，说明原因（索引号： ）；是否取得对外投资的协议、验资报告、被投资单位审计报告或报表报表等资料（索引号： ）；按权益法核算的企业期末是否已计算损益调整，如有调整，调整金额多少（索引号： ）；长期股权投资是否存在质押、担保情况，如有，说明具体情况，是否已在会计报表附注正确披露（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。11、投资性房地产投资性房地产是什么种类，会计计量模式是什么，前后期是否一致，按公允价值计量确定依据及方法是什么； 是否已核对房产证、土地证原件，是否存在对外抵押、担保的情况（索引号： ）；与之相关的租金收入是否已足额确认，会计处理是否正确（索引号： ）；是否存在与关联方包括持股5以上(含5)股东进行交易，是否已在会计报表附注正确披露（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。12、固定资产被审计单位固定资产计提折旧方法，折旧期限是否符合企业自订会计政策的规定，前后期是否一致；是否对固定资产折旧进行测算，与账面计提折旧相比是否存在较大差异，差异是否已进行调整，调整金额是多少（索引号： ）；是否对固定资产进行盘点，是否编制固定资产盘点报告（索引号： ）；房屋产权是否清晰，是否已核对房产证原件，是否存在固定资产对外抵押、担保及资产保全的情况，金额是多少（索引号： ）；本期是否存在对外处置固定资产情况，对外处置价格如何确定，处置金额多少，会计处理是否正确（索引号： ）；是否存在与关联方包括持股5以上(含5)股东进行固定资产交易，相关交易是否符合市场价格，是否已在会计报表附注正确披露（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。13、在建工程在建工程是否存在借款费用资本化的情况，资本化依据是什么，测算后资本化金额是否正确，如有调整，调整金额是多少（索引号： ）；本期减少的在建工程与结转固定资产的在建工程金额是否一致，如不一致，说明原因；是否存在已达到可使用状态但未结转固定资产的在建工程，是否已进行了调整，调整金额是多少；已结转的在建工程取得的是否工程结算合同并与合同核对相符（索引号： ）；是否存在账面长期挂账的在建工程，说明原因（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。14、长期待摊费用经测算长期待摊费用的摊销期限是否与企业自定的会计政策相符，前后期是否一致（索引号： ）；对于预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用，其摊余价值是否已转销（索引号： ）；审计测算的摊销金额是否与账面摊销金额列示相符（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。15、递延所得税资产企业用于计算递延所得税资产的税率是多少，与企业所得税税率是否一致，（索引号： ）；当期确认的递延所得税是否与相关科目应确认的递延所得税一致（如应收款坏账准备，存货跌价准备、待弥补亏损等），递延所得税当期发生额与所得税当期递延所得税是否一致（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。16、其他非流动资产其他非流动资产的种类是什么，各种类金额是多少（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。17、短期借款账面余额与借款协议、银行询证函核对是否一致（索引号： ）；抵押、质押借款的抵押物是什么，列明细；担保借款担保方是谁（索引号： ），是否已在会计报表附注正确披露；经测算借款利息金额多少，与实际账面列支是否相符，如有调整，调整金额多少（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。18、应付票据是否取得企业应付票据备查薄，备查薄记录是否与账面一致；账面余额与银行询证函核对是否一致（索引号： ）；是否存在逾期未兑付票据，逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款（索引号： ）；是否存在应付关联方包括持股5以上(含5)股东的票据，是否已在会计报表附注正确列示（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。19、应付账款是否存在应付账款长期挂账的情况（一年以上），说明原因，是否可能无需支付；账龄超过3年大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，偿还记录及单据是否真实（索引号： ）；是否检查资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，有无未及时入账的应付账款（索引号： ）；是否已对应付账款余额发询证函，占应付账款余额的%，对未回函的应付账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查购货合同、订单、发票、发运凭证及期后付款情况等（索引号： ）；是否存在应付关联方包括持股5以上(含5)股东的账款，是否已在会计报表附注正确列示（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。20、预收账款是否存在长期挂账未结转收入的预收账款（一年以上），如未调整，说明原因（索引号： ）；是否已对预收账款余额发询证函，占预收账款余额的%，对未回函的预收账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查销售合同、订单及期后结转情况等（索引号： ）；是否存在预收关联方包括持股5以上(含5)股东的货款，是否已在会计报表附注正确列示（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。21、应付职工薪酬工资薪酬有哪些种类，会计处理分配到哪些科目，各科目当年金额多少，前后期是否一致（索引号： ）；是否存在向员工发放非货币性福利的情况，相关处理是否正确（索引号： ）；当期是否发生企业改制的情况，辞退福利的计算是否符合会计准则的规定并在会计报表附注披露（索引号： ）；是否存在长期不支付的工资薪酬（一年以上），说明原因；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。22、应付税费企业当期是否享受税收优惠政策，是否取得相关优惠文件及批文（索引号： ）；是否有已计提但长期未缴的税费（一年以上），说明原因；是否有缓期纳税及延期纳税事项，是否经过主管税务机关批准（索引号： ）；账面列示的税费发生额是否与纳税申报表一致，期末如有借方余额是否为预缴税款引起，如不是说明原因（索引号： ）；经测算税费是否与账面一致，是否需补计提税费，调整金额多少（索引号： ）；当期是否有税费减免或返还的情况，依据是否充分、合法，会计处理是否正确（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。23、应付股利当期分配的股利是否与股东大会或董事会决议上的金额相符（索引号： ）；是否存在长期不支付的应付股利（一年以上），说明原因；是否存在非现金支付股利的情况，依据是否充足（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。24、其他应付款是否已对其他应付款余额发询证函，占其他应付款余额的%，对未回函的其他应付款是否已执行替代测试（索引号： ）；是否存在长期挂账的其他应付款（二年以上），说明原因（索引号： ）；是否存在企业间拆借资金，借款利息是否已按合同计提；借款利息率是否与银行同期利率相一致，如不一致是否进行税务调整（索引号： ）；是否存在应付关联方包括持股5以上(含5)股东的款项，交易事项目的及应付款项的原因，相关合同等相关文件资料是否真实、合法（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。25、长期借款账面余额与借款协议、银行询证函核对是否一致，各种类借款金额多少，本年借款增减金额（索引号： ）；抵押、质押借款的抵押物是什么，列明细；担保借款担保方是谁（索引号： ），是否已在会计报表附注正确披露；经测算借款利息金额多少，与实际账面列支是否相符，如有调整，调整金额多少（索引号： ）；是否存在逾期未还的借款，说明逾期未还款的原因及企业日后的还款计划（索引号： ）；一年内到期的长期借款是否已转到一年内到期的非流动负债科目核算；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。26、递延收益收到的政府补助是否与文件所列一致（索引号： ）；资本性政府补助与收益性政府补助区分依据是否充分，会计处理是否正确（索引号： ）；资本性政府补助形成了什么资产，资产金额多少；资本性政府补助的摊销期与对应资产的摊销期是否一致，如不一致调整金额多少（索引号： ）；收益性政府补助对应的支出是什么，支出金额是多少（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。27、递延所得税负债形成递延所得税负债的事项是什么，金额各为多少（索引号： ）；计算递延所得税负债的税率是否与企业所得税税率一致；当期确认的递延所得税是否与相关科目应确认的递延所得税一致（如可供出售金融资产增加公允价值等），递延所得税当期发生额与所得税当期递延所得税是否一致（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。28、实收资本账面实收资本与最新的营业执照注明的实收资本是否一致，如不一致，说明原因（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。29、资本公积资本公积的种类是什么，各种类金额多少（索引号： ）；首次审计应追溯查验期初资本公积，判断其形成依据是否充分（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。30、盈余公积是否计提盈余公积，计提盈余公积的标准是否与公司章程一致；如未计提盈余公积，说明原因（索引号： ）；入当期发生盈余公积减少，说明原因（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。31、专项储备专项储备的计提是否与相关文件一致，前后期计提标准是否一致（索引号： ）；专项储备的使用是否符合规定，有无挪用专项储备的情况（索引号： ）；专项储备是否前后期连续计提，有无间断的情况，说明原因（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。32、未分配利润未分配利润当期增减额是否与当期净利润扣除分配股利后金额一致，如不一致，说明原因（索引号： ）；分配股利的金额是否与股东大会或董事会决议应分配金额一致，如不一致，说明原因（索引号： ）；分配股利是否已通过应付股利科目核算（索引号： ）；是否存在本年利润弥补以前年度亏损的情况，本期末未弥补亏损金额与上报税局的待弥补亏损金额是否一致。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，是否已做调整（索引号： ）；期初数是否同上年审计数相符，如不相符说明原因；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。33、营业收入合并范围内关联交易查验情况，非合并范围关联交易查验情况（索引号： ）；营业收入与已开具发票核对差异金额为XXX元，原因为XXXXXX（索引号： ）；本期其他业务收入的主要是XXX（索引号： ）；经选择营业收入本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期收入XX笔，合计金额为XXX元。明细如下：产品1 （或其他收入） XXX元产品2 （或其他收入） XXX元产品。 审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。34、营业成本经成本和收入匹配检查，发现XXX产品成本和XXX产品成本与结转收入存在差异，明细如下：产品1 数量差异为多（少）结转XXX数量 多（少）结转金额为XXX元。产品2 数量差异为多（少）结转XXX数量 多（少）结转金额为XXX元。产品3.。产品 未结转收入XXX元，经查该产品已经销售（索引号： 主要是收集到的收入实现的证据如合同、发票、出库单、送货单等），本次审计予以调整；经检查其他业务成本，发现公司XXX收入和XXX收入分别少转（多转）成本XXX元和XXX元（索引号 ）；经选择营业成本本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期成本XX笔，合计金额为XXX元。明细如下：产品1 （或其他成本） XXX元产品2 （或其他成本） XXX元产品。审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。35、营业税金及附加营业税金及附加所有明细本期发数额与应缴税费相关明细核对一致或有差异（索引号：FG002）；差异原因为XXX元的XXX税在缴纳时直接计入本科目，XXX元XXX税计提时会计处理错误计入XXX科目。经测算所有明细税种本期应计提数，无差异或发现XXX税多（少）计提XXX元（索引号：SC004或SC005或SC006或SC007或SC008-。）。XXX税按税法XXX规定享受免征或减半优惠（收集公司可享受优惠的相关资料）；2012年X月X日，地方税务局XX号文件或XXX凭据按规定退回多交税款XXX元（索引号： 文件或退税凭据）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。36、销售费用本期销售费用中的工资（索引号：FF006）、福利费（索引号：FF006）、折旧（索引号：ZO005）、社保等（索引号：FF006）、折旧（索引号: ZO005）分别与相关科目发生额核对一致（有差异），原因如下：工资：差异原因为XXX金额为直接发放的工资，未通过应付薪酬核算（索引号： 未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保的清单）。福利费：差异原因为XXX金额为直接发放的现金或非货币福利，未通过应付薪酬核算（索引号： 未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保等清单）。社保等：差异原因为XXX金额为直接缴纳的社保等，未通过应付薪酬核算（索引号： 未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保等清单）。折旧：差异原因为补提XX月XXX金额直接计入，未通过累计折旧核算（索引号： ）；其它占销售费用XX%，主要由什么组成（索引号： ）；经选择销售费用本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期销售费用XX笔，合计金额为XXX元。明细如下：费用1 XXX元（索引号：SD004）费用2 XXX元（索引号：SD004）产品。本期累计发生销售提成费用XXX元，其中XXX元为按照收入（其它方式）的XX%比例计提，XXX元为实际发放直接计入（未通过应付薪酬），XXX元为支付外单位劳务费用，已计算个人所得税（或没有计算），经复核本期销售提成费用其差错为多（少）XXX元（索引号：XXX 销售提成复核表）其它需要说明的问题如广告宣传费（检查合同、结算发票和投放时间需投放监测报告等说明）、预提的费用（是否核算正确）等。审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。37、管理费用本期管理费用中的工资（索引号：FF006）、福利费（索引号：FF006）、折旧（索引号：ZO005）、社保等（索引号：FF006）、折旧（索引号: ZO005）、无形资产摊销（索引号: ZU004）、长期待摊费用摊销（索引号: ZX006）、研发支出（索引号: ZV002）分别与相关科目发生额核对一致（有差异），原因如下：工资：差异原因为XXX金额为直接发放的工资，未通过应付薪酬核算（索引号： 未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保的清单）。福利费：差异原因为XXX金额为直接发放的现金或非货币福利，未通过应付薪酬核算（索引号： 未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保等清单）。社保等：差异原因为XXX金额为直接缴纳的社保等，未通过应付薪酬核算（索引号： 未通过应付薪酬发放的工资、福利、社保等清单）。折旧：差异原因为补提XX月XXX金额直接计入，未通过累计折旧核算（索引号：SD005）。无形资产摊销、长期待摊费用摊销、研发支出如有差异说明同上。其它占管理费用XX%，主要由什么组成（索引号： ）；经选择管理费用本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期管理费用XX笔，合计金额为XXX元。明细如下：费用1 XXX元（索引号：SD004）费用2 XXX元（索引号：SD004）产品。其它需要说明的问题。审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。38、财务费用本期利息支出计提XXX元和直接支付的金额为XXX元，经测算本期应计提XXX元计入损益（索引号： ），多（少）计入XXX元，应予以调整。本期利息计提数已与应付利息计提数核对（索引号: FH002）一致（不一致，应付利息计提数大（小）于财务费用中利息支出的计提数XX元），原因如下：A、应付利息计提数大于财务费用中的利息支出计提数的差额XX元资本化计入固定资产（在建工程、无形资产、开发支出）（索引号 ）。B、应付利息计提数小于财务费用中的利息支出计提数的差额XX元计入其他应付款贷方（其它科目）（索引号）。C、上述差异造成的会计报表列示错误已调整（或分别对A和B是否调整做出说明）经选择财务费用本期12月最后XX笔和2013年前XX笔进行截止性测试，发现公司跨期财务费用XX笔，合计金额为XXX元。明细见（索引号：SF003）审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。39、资产减值损失本期各项减值准备损失的计提和转回金额已与相关科目核对一致（索引号：SG004）或不完全相符，其中原因如下：A、坏账准备在计提或转回时全部或部分（金额）计入到期间费用科目（或其他科目），差错金额为XXX元。B、存货跌价准备在计提或转回时全部或部分（金额）计入到期间费用科目（或其他科目），差错金额为XXX元。C、固定资产减值准备在计提或转回时全部或部分（金额）计入到期间费用科目（或其他科目），差错金额为XXX元。D、其他。E、所有会计账务处理差错已调整。本期各项减值准备测算过程见应收账款底稿（索引号：ZD009）、其他应收款底稿（索引号：ZH009）、固定资产底稿（索引号：ZO011）、XXX底稿（索引号： ）。审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。40、公允价值变动损益审定表本期公允价值变动金额已与相关科目核对一致（索引号：ZB002）审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。41、投资收益本期出售股票等可供出售金融资产产生的收益包括出售净价与账面余额之间差额XXX元（索引号：ZJ002），原计入资本公积的公允价值变动损益转出数XXX元（索引号：QB002）。本期实现的投资收益复核计算过程见长期股权投资底稿（索引号: ZM009）、交易性金融资产底稿（索引号：ZB008）、可供出售金融资产底稿（索引号: ZJ008）、持有至到期投资底稿（索引号: ZK007）。权益法核算长期股权投资收益已获取被投资单位的审计报告，成本法核算长期股权投资收益已获取被投资单位宣告利润分配公告书或股东大会决议或董事会决议（索引号： ）。审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。42、营业外收入营业外收入种类有什么，各种类金额多少（索引号： ）；政府补助收入是否与递延收益的减少额一致，如不一致说明原因；摊销期内结转金额是否正确，如有调整，调整金额多少（索引号： ）；非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得依据是否充分（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。43、营业外支出营业外支出种类有什么，各