编制预算资产负债表.doc

。 贾卒全面预算管理实践 中国连锁培训网 8.1.3编制预算资产负债表 预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。预算资产负债表也称为全面预算方案收尾试算平衡表，用来测试整个预算方案的编制数据是否连续、完整、系统。如果预算资产负债表最后的资产和负债、所有者权益能平衡，说明全面预算方案编制工作完整、规范，企业的总预算方案编制正式完成。编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点，充分考虑预算利润表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响，采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下 :资产及负债的期末数=期初余额 +预算期增加数 -预算期减少数所有者权益期末数=期初余额 +预算期增资数（包括预算净利润） -预算期分配数 按资产负债表的分类和顺序，把资产、负债和所有者权益的期末数据予以适当排列后即编制成预算资产负债表（见表8-3年度预算资产负债表）。表8-3年度预算资产负债表编制单位： 20年12月31日 单位：元资产年初数预算年末数负债和股东权益年初数预算年末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款应付工资其他应收款应付福利费预付帐款应付股利存货一年内到期长期负债流动资产合计流动负债合计长期投资：长期负债：长期股权投资长期借款长期债权投资应付债券长期投资合计长期负债合计固定资产：负债合计固定资产原价股东权益：减：累计折旧股本固定资产净值资本公积固定资产合计盈余公积无形资产：未分配利润无形资产股东权益合计资产总额负债和股东权益总额编制预算资产负债表时，根据前面已编制的预算总指标方案，由于经营资产、经营负债与销售收入、利润会有较大的变化，一般导致资本结构发生改变。资本结构反映企业的抗风险的能力，因此编制期末预算资本结构表是必要的（见表8-4年度预算资本结构表）。表8-4年度预算资本结构表资产、负债与所有者权益项目201年202年203年204年（预算）（1）资产项目货币资产17%17%23%8%结算资产13%21%22%22%盘存资产8%7%7%10%小计38%45%52%40%长期投资1%1%2%10%固定资产61%54%46%50%小计62%55%46%60%合计100%100%100%100%（2）负债与所有者权益项目短期借款0%0%0%5%结算性流动负债10%14%8%20%小计10%14%8%25%长期负债18%7%5%15%所有者权益72%79%87%60%小计90%86%92%75%合计100%100%100%100%最后是确定股本及年末未分配利润的金额。剩余股利政策要求企业实现的净利润在满足企业未来的生产经营活动中所需追加的权益资本后，如果有剩余，则给股东派发现金股利，如果没有剩余就不能给股东派发现金股利。那么最关键的是要比较净利润与股东权益的增加。股东权益增加有两个途径：一是依靠企业税后利润留存形成的留存收益，二是依靠外部股权融资，筹集权益资本时优先考虑企业税后利润留存形成的留存收益，留存收益不够再考虑外部股权融资。如果净利润大于股东权益的增加，意味着依靠企业内部留存收益即可满足追加的权益资本，无需增发普通股，那么股本数额就维持上年不变，依照剩余股利政策，净利润与股东权益的其差额为现金股利数额，净利润与分配的现金股利数额之差就是本年的留存收益，年初的未分配利润与本年的留存收益之和就是本年年末的未分配利润数额；如果净利润小于股东权益增加额，意味着企业税后利润全部留存下来还不够未来追加的权益资本，那就要增发普通股，股本数额就要增加，而不能给股东派发现金股利，企业实现的净利润全部为留存