2012年卫生财务年报编报注意事项及审查表说明.doc

2012年卫生财务年报编报注意事项及审查表说明一、公立医院编制卫生财务年报注意点：（一）卫财01表1、本表中的上年结余、收入合计、支出合计、年末结转和结余均包括科教项目。2、卫财01表的上年结余的基本建设结转和结余应与卫财15表的第8行的基本建设资金结存数相等。3、卫财01表的用事业基金弥补收支差额不能为负数，应大于或等于0。4、卫财01表的结余分配不能为负数，应大于或等于0。5、卫财01表的提取职工福利基金应和卫财03-1表的第28行提取职工福利基金相等，而且数据不能为负数，应大于或等于0。（二）卫财02表1、参见2012年全国卫生部财务报表编制说明P14页要求，本表第8行“坏帐准备”应为（应收医疗款+其他应收款）的24之间；2、本表第18行“累计折旧”为必填项，必须0。3、本表第22行“无形资产原价” 如果0时，按新会计制度规定，必须进行摊销，则第23行“累计摊销”必须0。4、除本表第53行“未弥补亏损”、第20行“固定资产清理”、第25行“待处理财产损溢”外，其他科目均应0。程序中已控制，如其他科目出现负数的，可以在核实性公式说明中审查出来。并在导出的核实性错误说明电子文档中加以备注。（三）卫财03-1表（自动汇总生成表）1、本表第7行基本支出补助中的“在职人员的经费”和“离退休人员的经费”包含人员经费和公用经费。2、本表第22行“收支结余”扣减项目结余后（即本表第26行结余分配）为正数，则必须进行分配，其下明细：提取职工福利基金和转入事业基金两项都不得为0，只能大于0。3、本表第22行“收支结余”扣减项目结余后（即本表第26行结余分配）为正数，则事业基金弥补亏损必须等于0。4、本表第22行“收支结余”扣减项目结余后（即本表第26行结余分配）为负数，则其下明细：提取职工福利基金和转入事业基金两项都必须等于0。 5、本表第22行“收支结余”扣减项目结余后（即本表第26行结余分配）为负数，如果单位事业基金为正数，则事业基金弥补亏损应大于等于0。6、本表第30行“年末未弥补亏损”不能为正数，必须小于等于0。（四）卫财05表1、本表第42行和第100行“其他工资福利支出”下增设“其中：临时工工资”。是指编制外长期骋用临时人员的工资，此支出不能为0。2、低值易耗品的支出费用，填列在其他费用的“其他”（ 第90行或第140行）中。3、本表第2行“门诊收入” 如果有数据，则卫财11表基本数字表中的第20行“诊疗人次数”、第21行“门急诊人次数”必须有数据。4、本表第18行“床位收入” 如果有数据，则卫财11表基本数字表中的第17行“编制床位”、第18行“平均开放床位”和第19行“年末实际开放床位数”必须有数据。5、有“西药收入”则“药品费”中的西药成本不能等于零，或者药品成本必须小于等于“西药收入”（有许多单位的药品成本大于药品收入）；中成药和中草药均出现了类似的错误情况。6、有化验收入（本表第6行或第21行）则必有化验材料（本表第57行）。7、本表第65行本年“提取医疗风险基金”应与卫财08表第23行“医疗风险基金”的本年增加数相等，且按会计制度规定，“提取医疗风险基金“数据必须大于0。8、“住房公积金”、“福利费”、“水费”、“电费”、“办公费”、“差旅费”、“公务接待费”、“公务用车运行维护费”等支出不能为零。9、应计算药品综合加成率，分析西药、中草药、中成药和综合加成率是否合理。（五）卫财06表本表第4行“银行存款利息收入”必须有数据，应大于0。（六）卫财08表1、“未弥补亏损”各栏数据（本表第46行至50行）必须小于或者等于0，不能为正数。且对于单户表而言，“未弥补亏损”的本年增加数和本年减少数不得同时有数据。2、本表第25行“医疗风险基金年末数“必须小于等于卫财05表的第1行”医疗收入“的13之间。3、除“未弥补亏损”各栏数据（本表第46行至50行）必须小于或者等于0外，其他各栏数据应大于或等于0，但由于历年结转的原因，事业基金、专用基金科目为负数的现象较为普遍。此时必须在核实性错误说明中写明真实的、正确的原因，并导出核实性错误说明电子文档（电子表格文件）中加以备注。（七）卫财11表1、“年末在编在职人数”：年末单位具有编制管理部门正式核定编制且在岗的工作人员。2、“年末在职职工人数”：包括合同聘用制人员，不包含临时钟点工、离退休人员、离开本单位仍保留劳动关系的人员和返聘人员。3、“收费岗位人员”：指门诊、住院收费岗位人员。4、“临时工人数”：指单位全年聘用临时工的平均数,其工资从其他工资福利支出中列支,不含钟点工。5、一般地，实际占用总床日数应大于等于出院者占用总床日。6、一般地，实际开放总床日数应等于平均开放床日365天。7、应收医保病人医药费不能小于零。8、有年末纳入养老保险人数，则平均纳入养老保险人数应有数据；或者有年平均纳入养老保险人数，则年末纳入养老保险人数应有数据，且数据相差不大。9、有离退休人员又未纳入社会养老保险，则离退休费用支出不能为零。10、年末在职职工人数有数据，则年平均人数不能为零。且数据相差不大。其中的卫技人员、财会人员和收费岗位人员都必须有数据，不能为0。11、有临时工人数，则临时工工资不能为零；或有临时工工资，则临时工人数不能为零。12、“药品平均占用额“必须有数据，不能为0。13、分析指标中的平均费用指标不准确。每床日收费水平、每门诊收费水平或每在职职工平均工资、每临时工工资（有单位超过每年15万元）明显不合理。14、将年末实际开放床位、年平均开放床位数误填为实际开放总床日数。15、诊疗人次与门急诊人次差异不宜过大。16、有业务用房面积，则业务用房金额不能为零；或者有业务用房金额，则业务用房面积不能为零。17、房屋及建筑物的平均造价明显不合理。（八）卫财12表临床服务类科室成本、医疗技术类科室成本、医疗辅助类科室成本、管理费用成本各栏必须有数据，不得为0。（技术类、辅助类和管理用费成本分摊到临床服务类）。（九）卫财13表直接成本和间接成本各栏必须有数据，不得为0。（十）卫财14表容易出错的是：甲类设备为卫生部批编后购买的设备，其购买价格比乙类设备昂贵得多，许多单位将乙类设备错误地填为甲类设备。（十一）卫财15表1、明确“本年竣工工程建筑面积”中竣工的含义，指已经投入使用。并不是指必须经过工程决算审计验收程序后方能填列竣工面积。2、填列了项目个数，则应填列项目面积；或者填列了项目资金，则应填列项目个数和项目面积。二、基层医疗卫生机构编制卫生财务年报注意点：（一）卫财01表1、卫财01表的上年结余的基本建设结转和结余应与卫财22表的第8行的基本建设资金结存数相等。3、卫财01表的用事业基金弥补收支差额不能为负数，应大于或等于0。4、卫财01表的结余分配不能为负数，应大于或等于0。5、卫财01表的提取职工福利基金应和卫财17表的第23行提取职工福利基金相等，也应与卫财20表的第38行有关数据相等，而且数据不能为负数，应大于或等于0。（二）卫财16表1、除本表第32行“未弥补亏损”科目外，其他科目均应0。程序中已控制，如有科目出现负数的，可以在核实性公式说明中审查出来，并在导出的核实性错误说明电子文档中加以备注。2、本表第13行“非流动资产”合计应等于本表第27行“固定基金”，如13行资产大于27行基金数据则表示该单位有融资或租赁的固定资产设备，那就必须在导出的核实性错误说明电子文档中加以备注。3、一般地，本表第11行的“在建工程“年末数应与卫财20表的第20行”在建工程占用“的年末数相等。4、一般地，本表第12行的“无形资产“年末数应与卫财20表的第25行”无形资产占用“的年末数相等。（三）卫财17表1、本表第17行“收支结余“扣减项目结余后（即本表第20行结余分配）为正数，则必须进行分配，其下明细：提取职工福利基金和转入事业基金两项都不得为0，只能大于0。2、本表第17行“收支结余“扣减项目结余后（即本表第20行结余分配）为正数，则事业基金弥补亏损必须等于0。3、本表第17行“收支结余“扣减项目结余后（即本表第20行结余分配）为负数，则其下明细：提取职工福利基金和转入事业基金两项都必须等于0。 4、本表第17行“收支结余“扣减项目结余后（即本表第20行结余分配）为负数，如果单位事业基金为正数，则事业基金弥补亏损应大于等于0。5、本表第27行“年末未弥补亏损“不能为正数，必须小于等于0。（四）卫财18表1、本表第71行和第136行“其他工资福利支出”下增设“其中：临时工工资”。是指编制外长期骋用临时人员的工资，一般地，有临时工此支出不能为0。2、本表第32行“门诊收入“如果有数据，则卫财21表基本数字表中的第23行”诊疗人次数“、第24行”门急诊人次数“必须有数据。3、本表第47行“床位收入“如果有数据，则卫财21表基本数字表中的第20行”编制床位“、第21行”平均开放床位“和第22行”年末实际开放床位数“必须有数据。4、有“西药收入“则药品费中的西药成本不能等于零，或者药品成本必须小于等于”西药收入“（有许多单位的药品成本大于药品收入）；中成药和中草药均出现了类似的错误情况。5、有化验收入（本表第44行或第58行）则必有化验材料（本表第95行）。6、社区卫生服务中心有“医疗收入“（本表第31行）的，则必须有”医疗支出“（本表第62行），不能全部都做”公共卫生支出“（本表第217行）；特别是有”药品收入“的，必须有药品费支出。7、本表第101行“提取医疗风险基金“应与卫财20表第43行”医疗风险基金“的本年增加数相等，且按会计制度规定，“提取医疗风险基金“数据必须大于0。8、“住房公积金”、“福利费”、“水费”、“电费”、“办公费”、“差旅费”、“公务接待费”、“公务用车运行维护费”等支出不能为零。9、应计算药品综合加成率，分析西药、中草药、中成药和综合加成率是否合理。（五）卫财19表1、本表第12行“人员经费补助收入“下的 “在职人员经费”和“离退休人员经费”纯指对人员经费的投入，不包公用经费。2、本表第16行“基本公共卫生服务补助收入“、第26行使用”基本公共卫生服务补助收入“列支的”在职人员经费“和第30行使用”基本公共卫生服务补助收入“列支的”公用经费“应与卫财01表中的类款项为”2100408 基本公共卫生服务“的有关数据相等。（六）卫财20表1、“未弥补亏损“各栏数据（本表第66行至70行）必须小于或者等于0，不能为正数。且对于单户表而言，未弥补亏损的本年增加数和本年减少数不得同时有数据。2、本表第13行“固定资产占用本年增加数”应与卫财21表第31行“本年增加固定资产总值”相等。3、本表第14行“固定资产占用本年减少数”应与卫财21表第32行“本年减少固定资产总值”相等。4、本表第28行“事业基金本年增加数“应卫财17表第26行”转入事业基金“数据。5、本表第38行“职工福利基金本年增加数”应与卫财17表第23行“提取职工福利基金”相等。6、本表第29行“事业基金本年减少数”应卫财17表第21行“事业基金弥补亏损“数据。7、本表第43行“医疗风险基金本年增加数“应与卫财18表第101行”提取医疗风险基金“数据相等。8、本表第45行“医疗风险基金年末数“必须小于等于卫财18表的第1行”实际医疗收费“的1%。9、本表第48行“奖励基金本年增加数“应与卫财17表第24行”提取奖励基金“数据相等。10、本表第53行“其他基金本年增加数”应与卫财17表第25行“提取其他专用基金”相等。11、除“未弥补亏损“各栏数据（本表第66行至70行）必须小于或者等于0外，其他各栏数据应大于或等于0，但由于历年结转的原因，事业基金、专用基金科目为负数的现象较为普遍。此时必须在核实性错误说明中写明真实的、正确的原因，并导出核实性错误说明电子文档（电子表格文件）中加以备注。（七）卫财21表1、“年末在编在职人数”：年末单位具有编制管理部门正式核定编制且在岗的工作人员。2、“年末在职职工人数”：包括合同聘用制人员，不包含临时钟点工、离退休人员、离开本单位仍保留劳动关系的人员和返聘人员。3、“临时工人数”：指单位全年聘用临时工的平均数,其工资从其他工资福利支出中列支,不含钟点工。4、一般地，实际占用总床日数应大于等于出院者占用总床日。5、一般地，实际开放总床日数应等于平均开放床日365天。6、应收医保病人医药费不能小于零。7、有年末纳入养老保险人数，则平均纳入养老保险人数应有数据；或者有年平均纳入养老保险人数，则年末纳入养老保险人数应有数据，且数据相差不大。8、有离退休人员又未纳入社会养老保险，则离退休费用支出不能为零。9、年末在职职工人数有数据，则年平均人数不能为零。且数据相差不大。其中的卫技人员、财会人员和收费岗位人员都必须有数据，不能为0。10、有临时工人数，则临时工工资不能为零；或有临时工工资，则临时工人数不能为零。11、“药品平均占用额“必须有数据，不能为0。12、诊疗人次与门急诊人次差异不宜过大。13、分析指标中的平均费用指标不准确。每床日收费水平、每门诊收费水平或每在职职工平均工资、每临时工工资明显不合理，应与去年进行详细的对比。14、将年末实际开放床位、年平均开放床位数误填为实际开放总床日数。15、有业务用房面积，则业务用房金额不能为零；或者有业务用房金额，则业务用房面积不能为零。16、房屋及建筑物的平均造价明显不合理。17、一年以上的其他应付款应与上年数据进行详细的对比，应控制其增长幅度，按国家清理化债的要求，基层医疗机构不能再增加长期负债。（八）卫财22表1、明确“本年竣工工程建筑面积”中竣工的含义，指已经投入使用。并不是指必须经过工程决算审计验收程序后方能填列竣工面积。2、填列了项目个数，则应填列项目面积；或者填列了项目资金，则应填列项目个数和项目面积。三、卫生行政和事业单位编制卫生财务年报注意点：（一）卫财01表1、卫财01表的上年结余的基本建设结转和结余应与卫财25表的第4行的基本建设资金结存数相等，同时也与卫财28表的第8行的基本建设资金结转数相等。2、卫财01表的用事业基金弥补收支差额不能为负数，应大于或等于0。3、卫财01表的结余分配不能为负数，应大于或等于0。（二）卫财24表1、固定资产应等于固定基金，如果资产大于基金，则应核实是否有融资租入固定资产。2、除“经营亏损”外各项目均0。程序中已控制，如其他项目出现负数的，可以在核实性公式说明中审查出来。（三）卫财25表基本支出补助中的“在职人员的经费”和“离退休人员的经费”包含人员经费和公用经费。（四）卫财26表1.“其他工资福利支出”下设“其中：临时工工资”。是指编制外长期骋用临时人员的工资2、一般地，住房公积金、福利费、水费、电费、办公费、差旅费、公务接待费、公务用车运行维护费等支出不能为零。（五）卫财27表1、“年末在编在职人数”：年末单位具有编制管理部门正式核定编制且在岗的工作人员。2、“年末在职职工人数”：包括合同聘用制人员，不包含临时钟点工、离退休人员、离开本单位仍保留劳动关系的人员和返聘人员。3、“临时工人数”：指单位全年聘用临时工的平均数,其工资从其他工资福利支出中列支,不含钟点工。4、有年末纳入养老保险人数，则平均纳入养老保险人数应有数据；或者有年平均纳入养老保险人数，则年末纳入养老保险人数应有数据，且数据相差不大。5、有离退休人员又未纳入社会养老保险，则离退休费用支出不能为零。6、年末在职职工人数有数据，则年平均人数不能为零。且数据相差不大。其中