年报审计说明写法.doc

精品一、资产类（一）货币资金无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得银行对账单并与银行存款日记账核对相符。3、现金经盘点与现金日记账余额核对相符，倒轧后报表日现金余额相符。4、经截止测试未见跨期事项。5、抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 未提供银行对账单及相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。3、 现金年末余额较大，不符合现金管理制度的规定。（二）短期投资无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、 获取短期投资盘点表，监盘库存有价证券，并与相关账户余额核对相符。3、无明显减值迹象，故不计提短期投资减值准备。4、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提短期投资相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。3、未计提短期投资减值准备 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。（三）应收票据无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、 检查应收票据备查簿， 并与 账面记录核对一致。3、 对库存票据实施监盘，并与应收票据备查簿核对一致。4、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供应收票据相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（四）应收账款无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、 审计抽样 XX 元，占应收账款的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认XX 元，占抽样总额的 X%。3、采用个别计价法计价，应收账款均可收回，故不计提坏账准备。4、 年初账面余额 XX 元， 应收账款贷方余额合计重分类转出 XX 元， 预收账款借方余额合计重分类转入 XX 元，与年初报表数核对相符；年末账面余额 XX 元， 应收账款贷方余额合计重分类转出 XX 元， 预收账款重分类转入借方余额合计 XX 元，与年末报表数核对相符。5、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供债务人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（五）其他应收款无保留意见:1、总账、明细账、报表核对相符。2、审计抽样 XX 元，占其他应收款的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。3、采用个别计价法计价，其他应收款均可收回，故不计提坏账准备。4、 年初账面余额 XX 元， 其他应收款贷方余额合计重分类转出 XX 元，其他应付款借方余额合计重分类转入 XX 元，与年初报表数核对相符；年末账面余额 XX 元， 其他应收款贷方余额合计重分类转出 XX 元，其他应收款重分类转入借方余额合计 XX 元，与年末报表数核对相符。5、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供债务人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（六）预付账款无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、审计抽样 XX 元，占预付账款的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认XX 元，占抽样总额的 X%。3、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供债务人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（七）存货无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得存货盘点表，并与存货明细核对相符。3、存货经盘点与 存货日记账余额核对相符，倒轧后报表日 存货余额相符。4、存货经计价测试与存货记账余额核对相符。5、抽凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、存货未设置数量金额明细账，我们无法实施相应的审计予以核实。（八） 待摊费用无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得待摊费用 的相关资料，符合待摊费用 的性质。3、待摊费用系为 XX，摊销期限符合规定。4、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供待摊费用相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（九）应收股利无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得股东会决议及相关资料，并核对相符。3、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供应收股利相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十）一年内到期的长期债券投资无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得相关资料，并核对相符。3、抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十一） 其他流动资产无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得相关资料，并核对相符。3、抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十二）长期股权投资无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符2、取得长期股权投资相资料（股东会决议），并核对相符。3、审计抽样 XX 元，占长期股权投资的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。4、抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。3、回函金额与账面金额相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。（十三）长期债权投资无保留意见1、总账、明细账、报表核对相符2、取得长期债权投资相资料（股东会决议），并核对相符。3、审计抽样 XX 元，占长期债权投资的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。4、抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。3、回函金额与账面金额相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。（十四）固定资产无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得固定资产所有权属证明文件。3、取得固定资产盘点表，并核对相符。4、对固定资产进账抽查盘点，并编制固定资产抽盘表。5、取得固定资产新增（减少）的权属证明。6、固定资产使用良好，故不计提固定资产减值准备。7、抽凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供固定资产所有权属证明文件，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十五）累计折旧无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、经测算累计折旧应计折旧与已提折旧相符。3、经测算多计（少计）提折旧 XX 元，金额较小，未超过重要性标准不作审计报露。4、累计折旧贷方数与管理费用中折旧勾稽核对一致。5、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、经测算多计（少计）提折旧 XX 元，超过重要性标准余额无法确认。（十六）工程物资无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、工程物资经盘点与 工程物资日记账余额核对相符，倒轧后报表日 工程物资余额相符。3、取得工程物资盘点表和相关资料。4、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供工程物资相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十七）在建工程无保留意见；1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得工程进度相关资料（合同、进度表），并核对一致。3、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供在建工程相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十八）固定资产清理无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 取得固定资产清理的相关文件。3、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供固定资产清理的相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十九）无形资产无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 取得无形资产的所有权权属文件。3、 无形资产摊销金额与应计摊销金额核对相符，并与管理费用中无形资产摊销金额勾稽核对一致。4、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供无形资产的相关权属证明，我们无法实施相应的审计程序予以核实。3、多摊（少摊） 销 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。（二十）长期待摊费用无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得长期待摊费用相关资料，并核对一致。3、长期待摊费用摊销金额与应计摊销金额核对相符，并与管理费用中长期待费用摊销金额勾稽核对一致。4、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供长期待摊费用相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。3、多摊（少摊）销 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。（二十）其他长期资产无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得其他长期资产相关资料，并核对一致。3、抽查凭证未见异常。保留意见：1、总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、未提供其他长期资产相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。二、负债类（一） 短期借款无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 检查借款合同， 并对借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率与相关会计记录核对相符。3、 审计抽样 XX 元，占短期借款的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。4、 抽查凭证未见异常。保留意见：4、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。5、 未提供短期借款相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。6、 所提供的短期借款合同与会计记录核对不符。（二）应付票据无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 检查应付票据备查簿与应付票据明细表核对相符。3、 审计抽样 XX 元，占应付票据的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。4、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 未提供应付票据相关资料，也无法实施函证程序，我们无法实施相应的审计程序予以核实。3、 发函未回函也未提供相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。4、 应付票据备查簿与应付票据明细表核对不符，相差金额较大，超过重性水平。（三）应付账款无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、审计抽样 XX 元，占应付账款的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认XX 元，占抽样总额的 X%。3、年初账面余额 XX 元， 应付账款借方余额合计重分类转出 XX 元， 预付账款贷方余额合计重分类转入 XX 元，与年初报表数核对相符；年末账面余额 XX 元， 应付账款借方余额合计重分类转出 XX 元， 预付账款重分类转入贷方余额合计 XX 元，与年末报表数核对相符。4、 2008 年通过以前年度损益调整调减预付账款中实为应付账款 XX 元，应予冲回；5、抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 未提供债权人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。1、 账龄较长, 也未提供相关资料, 我们无法实施相应的审计程序予以核实。（四）预收账款无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、审计抽样 XX 元，占应付账款的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认XX 元，占抽样总额的 X%。3、抽查凭证未见异常。保留意见：2、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。3、 未提供债权人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。4、 发函未回函也未提供相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（五）应付工资无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、应付工资本年计提数 XX 元与管理费用中工资勾稽核对一致。3、抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，发生额无法确认。2、 应付工资本年计提数 XX 元与管理费用中工资勾稽核对不一致，相差 XX 元，金额较大超过重性标准， 无法确认。（六）应付福利费无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、计提福利费 XX 元与管理费用中福利费勾稽核对一致。3、福利费的使用符合规定。4、抽查凭证未见异常，见应付工资检查表。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、计提福利费 XX 元与管理费用中福利费勾稽核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。3、福利费的使用 不符合规定。（七）应付利润无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 检查可供分配利润中计算无误，相关手续完备。3、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 未提供利润分配的相关董事会或股东大会的批准的文件。（八）应交税金无保留意见：1、总帐、明细账、报表核对相符。2、税金经测算应提数与实提数一致。3、少计所得税 XX 元，金额在重要性标准内，不作审计披露。4、抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 少计或多计税金 XX 元，超过重要性标准， 余额无法确认。3、 受收入不确认的影响，应交税金也无法确认。（九）其他应交款无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、其他应交款贷方余额与主营业务税金及附加勾稽核对一致。3、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 受应交税金不确认的影响，其他应交款也无法确认。3、 少计或多计税金 XX 元，超过重要性标准， 余额无法确认。（十）其他应付款无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、职教费本年增加 XX 元与管理费用中职教费勾稽核对一致。3、工会经费本年增加 XX 元与管理费用中工会经费勾稽核对一致。4、少计提职教经费或工会经费 XX 元，未超过重要性水平故不作审计披露。5、审计抽样 XX 元，占其他应付款的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。6、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供债权人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。3、多计、少计、未计提工会经费和职教经费 XX 元， 超过重要性标准，余额无法确认。4、职教费或工会经费与管理费用中的职教费、工会经费相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。（十一）预提费用无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 预提费用的计提数正确，符合相关预提费用的规定。3、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 多计提或少计提预提费用 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。3、 计提的预提费用不符合相关预提费用的规定。（十二） 一年内到期的长期负债无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 审计抽样 XX 元，占一年内到期的长期负债的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。3、 抽查凭证未见异常。保留意见：2、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供债权人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十三）其他流动负债无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 审计抽样 XX 元，占其他流动负债的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。3、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供债权人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十四）长期借款无保留意见：1、 总账、 明细账、报表核对相符。2、 总账检查借款合同， 并对借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率与相关会计记录核对相符。3、 审计抽样 XX 元，占长期借款的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。4、 利息计算正确，并与财务费用勾稽核对一致。5、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 未提供长期借款相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十五）长期应付款无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 审计抽样 XX 元，占长期应付款的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。3、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符， 相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供债权人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十六） 其他长期负债无保留意见：1、 总账、明细账、报表核对相符。2、 审计抽样 XX 元，占其他长期负债的 X%，其中：回函确认 XX 元，占抽样总额的 X%；替代确认 XX 元，占抽样总额的 X%。3、 抽查凭证未见异常。保留意见：1、 总账、明细账、报表核对不符，相差 XX 元，超过重要性标准，余额无法确认。2、 由于未提供债权人的联系方式和相关资料，我们无法实施相应的审计程序予以核实。（十七）实收资本无保留意见：1、总账、明细账、报表核对相符。2、取得 XX 会计师事务所 XX 号验资报告。于 XX 年 XX 月 XX 日取得 XX 工商行政管理局核发的企业法人营业执照，注册号： XX； 名称： XX 有限公司；住所： XX；法定代表人： XX；注册资本 XX 万元