村集体经济组织会计.ppt

村集体经济组织会计 主讲人 莫佚玲联系方式 394566213 主要内容 1 关于村集体经济组织会计核算制度2 会计核算基本流程3 常涉经济业务举例 一 关于村集体经济组织会计核算制度 1 总则由村或村民小组设置的社区性集体经济组织 代行村集体经济组织职能 实行统一核算和分散核算相结合的两级核算体制 村集体经济组织的会计记账采用借贷记账法 会计年度采用公历制 1月1日至12月31日 核算以 元 为单位 二 会计核算基本流程 会计核算一月一次 附 常见原始凭证及账表 原始凭证账表 附 会计科目分类 资产类借 贷 负债类借 贷 所有者权益类借 贷 成本类借 贷 损益类借 贷 三 常涉经济业务举例 1 基本事项 1 资金收支例 6月1日 华东村从银行提取现金5000元 借 现金贷 银行存款 筹资 主要从外部取得 原本属于别人 现在有使用权 主要有两种形式 1 借钱向银行借 短期借款 长期借款向个人借 其他应付款2 投资者投资 称为实收资本 简称资本 投入物资 固定资产 库存物资等投入钱财 现金 银行存款等 三 常涉经济业务举例 1 基本事项 2 资金筹集 三 常涉经济业务举例 1 基本事项 2 资金筹集例1 华东村向农村信用社借入一笔期限为6个月的借款为5万元 年利率为12 到期一次还本付息 借 银行存款贷 短期借款 农村信用社 三 常涉经济业务举例 1 基本事项 2 资金筹集例2 华东村集体经济组织收到农户王明投入的现金5000元 借 现金贷 资本 个人资本 王明 取得资产 这里主要指从外部购入或自行生产取得的资产 主要包括几大类别 1 库存物资包括库存的各种原料 农料 产品等2 固定资产包括房屋等建筑物 拖拉机 收割机等农用设备 还有其他生产用的固定资产3 农业资产包括林木资产 牲畜 禽 资产 三 常涉经济业务举例 1 基本事项 3 取得资产 三 常涉经济业务举例 1 基本事项 3 取得资产例1 6月19日华东村购入化肥30吨 价款合计为21000元 发票等结算凭证已经收到 货款已通过银行转账支付 化肥已验收入库 借 库存物资 化肥贷 银行存款 三 常涉经济业务举例 1 基本事项 3 取得资产例2 华东村以银行存款购入不需要安装的收割机一台 发票价格为12万元 支付运输费为6000元 借 固定资产 生产经营用 收割机贷 银行存款 三 常涉经济业务举例 1 基本事项 4 投入生产生产的成果主要以林业资产 牲畜 禽 资产为主 所有生产过程中发生的支出 都构成生产成果的成本 包括生产领用的库存物资 材料和人工费用 固定资产的折旧分摊等 三 常涉经济业务举例 1 基本事项 4 投入生产例 华东村统一经营的农场秋播时 用库存小麦种子4000公斤 计价5000元 化肥32吨 计价8000元 用现金支付临时人员工资1000元 应付固定人员工资2000元 银行存款支付农机作业费3200元 借 生产 劳务 成本 小麦贷 库存物资 小麦种子库存物资 化肥现金应付工资 XXX银行存款 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 1 经营业务村集体经济组织通过经营活动取得的收入 以及这个过程中发生的各项支出 1 经营收入 包括农产品 物资等的销售收入 租赁 劳务或服务收入2 经营支出 包括销售的各项资产对应的成本 提供劳务或服务时的其他支出 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 1 经营业务例 华东村销售给A公司甲农产品一批 取得价款合计13000元 货款已取得并存入银行 该批农产品成本为9000元 出售产品分录借 银行存款贷 经营收入 农产品销售收入同时结转成本借 经营支出 农产品销售支出贷 库存物资 小麦 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 2 往来业务村集体经济组织在经营活动和其他企业或个人发生的 有款项收支产生的业务往来 1 应收 应付款 与村集体以外的其他单位或个人交易 产生的未支付或收取款项2 内部往来 与村集体内部 村民或者村下属机构 企业 交易 发生的款项收支 2020 3 16 19 可编辑 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 2 往来业务主要包括应收款 应付款和内部往来 例1 华东村销售给A公司甲农产品一批 取得价款合计13000元 货款尚未收到 该批农产品成本为9000元 出售产品分录借 应收款 A公司贷 经营收入 农产品销售收入同时结转成本借 经营支出 农产品销售支出贷 库存物资 小麦 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 2 往来业务例2 华东村借给农户王强700元 例3 华东村从所属某农场购入幼猪一批 价款合计为17500元 款项尚未支付 借 内部往来 王强贷 现金 购入幼猪时 未付款借 牲畜 禽 资产 幼猪贷 内部往来 村农场当偿还款项时 借 内部往来 村农场贷 银行存款 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 3 发包及上交收入例1 华东村集体收到村办水泥厂上交利润9万元 款存银行 借 银行存款贷 发包及上交收入 上交收入 村办水泥厂 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 3 发包及上交收入例2 村民张刚承包集体机动地2公顷 合同规定每年上交承包费3200元 张刚当年实际上交2400元现金 余下800元经村民代表大会讨论通过转为往来款项 借 现金内部往来 张刚贷 发包及上交收入 发包收入 张刚 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 4 其他收支事项对于超出上述几项基本业务或者对外业务 管理用开支以外的其他收入或开支事项 统统称作其他收支事项 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 4 其他收支事项A 其他收入例1 华东村集体盘存资产时 盘盈玉米400公斤 计价400元 借 库存物资 玉米贷 其他收入 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 4 其他收支事项A 其他收入例2 华东村集体出售房屋5间 原值4万元 已折旧1万元 售价5万元 款存银行 先清算资产成本 计入清理账户借 固定资产清理 房屋累计折旧贷 固定资产 房屋再处置出售借 银行存款贷 固定资产清理 房屋最后净收益记作收入 清理账户清零借 固定资产清理 房屋贷 其他收入 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 4 其他收支事项B 其他支出例1 华东村集体盘存资产时 盘亏产成品价值1000元 库存物资价值1200元 借 其他支出贷 库存物资 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 4 其他收支事项B 其他支出例1 华东村集体盘存资产时 盘亏固定资产一件 原值4000元 已折旧1200元 经村民代表大会讨论通过 报乡经管站审核批准 以上损失全部由集体承担 借 其他支出累计折旧贷 固定资产 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 4 其他收支事项B 其他支出例1 华东村集体经批准 核销因债务人死亡而确认无法收回的应收款3000元 借 其他支出贷 应收款 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 4 其他收支事项B 其他支出例1 华东村集体因发生水灾损失库存水泥20吨 价值3000元 借 其他支出贷 库存物资 水泥 三 常涉经济业务举例 2 对外事项 4 其他收支事项B 其他支出例1 华东村归还到期的短期借款本金10万元 利息7000元 借 短期借款其他支出贷 银行存款 三 常涉经济业务举例 3 村集体管理开支村集体经济组织的管理费用 主要包括管理人员工资补助 办公费 办公用品 电话费等 差旅费 管理用的固定资产折旧和维修费 例1 华东村结算当月村干部工资补助3000元 借 管理费用 干部报酬贷 应付工资 XXX 三 常涉经济业务举例 3 村集体管理开支例2 华东村集体会计李天明参加会计培训 借现金1000元 培训结束后 经领导审核准予报销车票 补助