基础会计会计分录(一、二).doc

.基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 解析：1.购入的材料未验收入库就是在途物资，借方记在途物资；2.在途物资的运费计入货款；3.通过银行付清说明款项已通过银行付清，贷方记银行存款。借：在途物资 18700 应交税费应交增值税（进项税额）3060 贷：银行存款 217602、 用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 6003、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 解析：生产车间领用材料计入生产成，管理部门领用材料计入管理费用，因此借方记制造费用和管理费用；原材料减少，贷方科目记原材料。借：生产成本A产品 6000 B产品 8000 管理费用 2000 贷：原材料甲材料 6000 乙材料 100004.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 解析：车间产生的办公用品费用计入制造费用，公司产生的办公费用计入管理费用，因此借方科目记制造费用和管理费用；已现金付讫，贷方科目记库存现金。借：制造费用 300管理费用 500贷：库存现金 8005. 职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 解析：出差借款计入其他应收账款借：其他应收账款 3000 贷：库存现金 30006. 以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。解析：所属职工子弟学校经费不是经常产生的，不是跟营业有关的日常活动，因此计入营业外支出。借：营业外支出 50000 贷：银行存款 500007. 刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。解析：报销差旅费记入管理费用，贷方科目记应收账款。借：管理费用差旅费 1500库存现金 1500 贷：其他应收账款 30008. 结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 解析：生产人员工资记入生产成本，车间管理人员工资记入制造费用，企业管理部门工资记入管理费借：生产成本A产品 40000 B产品 30000 制造费用工资 10000 管理费用工资 20000 贷：应付职工薪酬 1000009. 按工资总额14%计提职工福利费。 解析：职工福利费属于损益类科目，增加记贷方，因此贷应付职工薪酬职工福利借：生产成本A产品 5600 B产品 4200 制造费用 1400 管理费用 2800 贷：应付职工薪酬职工福利 1400010. 按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 解析：累计折旧费增加记贷方。借：制造费用 3300管理费用 1200贷：累计折旧 450011. 从银行提取现金800元备用。借：库存现金 800 贷：银行存款 80012. 预提本月银行借款利息3000元。 解析：应付利息属于负债类科目，增加记贷方，借方记入财务费用利息。借：财务费用利息 3000 贷：应付利息 300013. 结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。 解析：将费用结转至生产成本，成本费用增加记贷方。借：生产成本 A产品 9000 B产品 6000 贷：制造费用A产品 9000 B产品 600014. 开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。解析：缴纳企业所得税记入应交税费企业所得税。（附注：1.计提企业所得税分录 借：所得税费用 贷：应交税费应交企业所得税 ）借：应交税费应交企业所得税 18000 贷：银行存款 1800015. 通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 借：短期借款 20000 贷：银行存款 2000016. 销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。解析：销售产品收入属于主营业务收入借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）17000017. 企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。解析：购入设备记入固定资产借：固定资产 86500 贷：银行存款 86500基础会计会计分录 （二）（二）根据下列经济业务编制会计分录： 1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。 解析：投资增加贷方记入实收资本，机器设备记入固定资产。借：固定资产 32000 贷：实收资本 320002. 归还流动资金借款20000元。 解析：流动资产借款属于短期借款借：短期借款 20000 贷：银行存款 200003. 采购材料一批,价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。 解析：采购原材料还没有入库，所以记入在途物资，运费和装卸费计入货款借：在途物资 20000应交税费应交增值税（进项税额） 3230 贷：银行存款 232304. 上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。 解析：已验收入库的材料记入原材料，仓库原材料增加记借方，在途物资减少记贷方。借：原材料 23230 贷：在途物资 232305. 根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。 解析：发出材料，原材料减少记入贷方，生产成本耗用记入生产成本，车间耗用记入制造费用，厂部耗用记入管理费用借：生产成本 24120制造费用 4000管理费用 2000贷：原材料 301206. 结算本月应付职工工资,其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。 解析：职工工资记入应付职工薪酬，生产工人工资记入生产成本，车间管理人员工资记入制造费用，厂部管理人员工资记入管理费用。 借：生产成本 8000 制造费用 1000 管理费用 1000贷：应付职工薪酬工资 100007. 从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。借：库存现金 10000 贷：银行存款 100008. 按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。解析：计提职工福利费，职工福利费增加记贷方借：生产成本 1120 制造费用 140 管理费用 140 贷：应付职工薪酬职工福利 14009. 以银行存款390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。 借：管理费用办公用品 390 贷：银行存款 39010. 预提车间租入固定资产租金890元。 解析：车间租入固定资产租金记入制造费用，预提租金属于未付应付的账款记入其他应付款借：制造费用 890 贷：其他应付款 89011. 摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。 解析：厂部固定资产维修费记入管理费用，已预付款项记入预付账款借：管理费用 500 贷：预付账款 50012. 月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。借：制造费用 2000管理费用 1000贷：累计折旧 300013. 部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。 解析：产品入库记入库存商品借：库存商品 30000 贷：生产成本 3000014. 销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。 借：银行存款 58500 贷：主营业收入 50000 应交税费应交增值税 850015. 计算应纳城市维护建设税1200元。 解析：计算应纳城市维护建设税就是计提记入税金及附加借：税金及附加城市维护建设税 1200 贷：应交税费应交城市维护建设税 120016.以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。 借：制造费用 2000 管理费用 400 贷：银行存款 240017. 销售A产品一批，货款28000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。 借： 银行存款 32760贷：主营业务收入 28000 应交税费应交增值税（销项税额）476018. 结转本月销售A产品成本25000元。 解析：销售产