委内瑞拉税收政策.ppt

委内瑞拉税收政策 一 委内瑞拉税制及征管概况 一 委内瑞拉税收分为国税和地方税国税主要包括所得税 公司所得税和个人所得税 资产税 增值税 关税 印花税 注册税 由政府和国会确定税率 由企业向SENIAT 国家税务局 缴纳 地方税主要包括市政税 财产税 由各市政区自行确定税率 由企业向ALCALDIADELMUNICIPIO 市政局税务机关 缴纳 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率1 公司所得税a 公司所得税分居民和非居民 居民 指在委内瑞拉以该法律主体的名义开展业务超过183天 按照税法应该向委内瑞拉税务局申报纳税的法律主体 非居民 指在委内瑞拉开展业务不超过183天的法律主体 税法不要求非居民向税务局申报纳税 但非居民从委内瑞拉的所得必须由付款方根据税法规定予以代扣代缴 b 公司所得税 税基为经过税务调整的企业年度利润 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率1 公司所得税c 非居民的收入根据提供服务的种类不同 计征的税率不同 主要的有 提供技术支持的收入由接受服务的委内瑞拉公司代扣 税率为34 税基为收入额的30 提供专业服务的收入 由委内瑞拉接受服务的公司预扣 税基为收入额的95 税率为34 境外金融机构对委内瑞拉公司融资获得的利息收入 由支付利息的公司代扣利息的4 95 如果是非金融公司 则须代扣利息金额的34 境外保险公司对委内瑞拉机构提供保险取得的保费收入 须由付款方代扣所得税 税基为保费的30 税率为10 非居民在委内瑞拉取得的其他收入的税基和税率 法律有明确详细的规定 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率1 公司所得税所得税税率表 备注 TU TAXUNIT 即计税单位 由国税局按年度调整每个计税单位的货币金额 2003年1TU为19400玻利瓦尔 2004年1TU为24700玻利瓦尔 2005年1TU为29700玻利瓦尔 2006年1TU为33600玻利瓦尔 委内瑞拉2008年开始使用的新货币 强势玻利瓦尔 VEF 其与该国原先的货币玻利瓦尔的比价为1 1000 当前1USD兑换约4 29VEF 企业亏损可以向以后递延三年抵扣 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率1 公司所得税d 预扣所得税 公司所得税实行预扣制度 委内瑞拉税法针对不同的业务 规定详细的代扣税率 要求付款方在付款时予以代扣 并直接上缴税务局 预扣的所得税 由付款方向收款方出具代扣证明 作为收款企业在年终计算所得税时的抵扣基础 企业计算的所得税超过预扣所得税 则上缴差额部分 如果企业实际计算的所得税低于预扣的所得税 差额称为税务资源 税务局不予以返还 但可以递延到以后年度抵扣 税务资源也可以出售给其他公司 出售的价格通常为税务资源的80 90 提供服务预扣税率为2 执行总承包工程建设项目按此比例预扣 运输预扣税率为3 租赁预扣税率为5 佣金预扣税率为5 专业服务 包括设计 采购 施工管理 预扣税率为5 预扣的税于下月初三日内缴纳 如果本企业不履行预扣代缴的义务 将导致预扣的金额无法进本公司费用 同时将被处以100 300 的罚款 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率2 个人所得税根据委内瑞拉境内年收入对居民和非居民分别计征 a 非居民是指在一个税务年度在委内瑞拉居住不超过183天的自然人 非居民按照委内瑞拉所得额的34 由付款公司代扣代缴 b 在一个税务年度在委内瑞拉居住超过183天的自然人称为居民 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率2 个人所得税 个人所得税税率表 注 个人在委内瑞拉境内发生的生活 医疗 子女教育 父母费用 房租 贷款利息 汽车修理等费用可以进行税前抵扣 如果不采用上述实际发生费用的抵扣方法 可选择速算扣除数抵扣 个人所得税实行个人申报制度 根据预算工资所得乘12算出每月预交的税金 并由公司代扣 扣完后3个工作日上缴税务局 并于年终进行结算 TU TAXUNIT 与公司所得税相同 除个人所得税外 公司还需要缴纳各类社会保险费用 当地法律 非税法 有具体规定 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率3 资产税 根据资产负债表上反映的资产总额征收 现行税率1 公司成立的前两年免交资产税 从第三年开始 每年根据资产年初总额和年末资产总额进行平均 并对非货币资产和负债项目进行通货膨胀调整 计算出资产税和所得税相比较 按照两者中数额较大的缴纳 较小金额的税种免交 当年所交的资产税可以递延三年作为所得税的贷项抵扣 2004年10月起该税已经取消征收 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率4 增值税 IVA 2005年10月开始征收 根据发票金额计算 税率12 属于消费型增值税 适用于所有购买和进口的商品 对于奢侈品税率加征10 增值税根据进项和销项税额抵销后的差额交纳 进项税大于销项的税不予返还 递延到以后年度 食品 医疗和政府收费等项目不征收增值税 增值税实行代扣制度 税务局指定的特殊纳税人 在付款时 对超过10个税务单位的付款必须予以代扣 代扣比例为增值税额的75 企业必须在每月月中和月底两次申报缴纳代扣增值税 代扣的增值税作为企业的增值税税源 可以抵扣销项税和进项税的应纳税差额 增值税对于特殊的纳税人实行预扣 预扣额为IVA的75 或者100 每次预扣需要在国家税务局网站上查询应代扣的税率 2020 3 16 11 可编辑 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率5 关税和海关服务费 计税基础为货物的CIF价值 具体根据海关评估的价值计征 税率为5 20 委内瑞拉海关针对来自不同地区的货物适用不同的税率 对来自协议国的货物征收较低关税 如对安第斯山协议国适用3 的关税 委内瑞拉也是关税总协定成员 同时 海关征收比例为1 的服务费 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 二 国税主要税种 计税基础和税率6 印花税 计算基础为合同金额 比例为0 1 公司纳税人在注册地缴纳 通常在进行政府注册和公证时缴纳 7 注册费 按照注册资金的1 征收 8 银行借记税 税基为委内瑞拉境内银行的支付金额 2003年下半年税率为0 75 目前为银行支付额的0 5 并根据政府法令调整 2006年3月份此税种已经取消征收 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 三 地方税1 市政税 由各个市政区自行制定税率 根据收入发票金额计税 针对不同地区及不同收入来源 税率为0 5 7 之间 市政税按季度纳税 年度结算 公司按注册地税率计算交纳 2 财产税 对企业拥有的房地产征税 由各行政区自行指定税率 税率在1 7 之间 季度纳税 年度结算 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 四 税法中最新变化1 自2000年起 所得税对如下项目进行最新调整 a 转移价格 关联公司的利息抵扣率限制为6个月的LIBOR加上X 税务机关确定的比例 对所有关联交易必须在年终向税务局做出关联交易报告 并且根据税务局核定价格进行抵扣 b 通货膨胀调整 通胀调整产生的亏损从2000年起只能抵扣一年 以前为三年 c 技术支持费等 支付给关联公司的技术支持费 技术服务费和版税不再抵扣 d 分支机构全球收入征税 中国企业在委内瑞拉的分支机构在委内瑞拉以外设立的分支机构取得的收入在委内瑞拉须缴纳34 的所得税 e 个人全球收入 从2001年起对居民全球所得在委内瑞拉征收34 的所得税 f 红利税 2001年起 被认定汇出境外的利润须交纳34 红利税 除非有证据证明利润被用于至少5年的再投资 二 委内瑞拉主要税种及基本规定 四 税法中最新变化2 新的石油法资源税率的调整 新的石油法将资源税从2002年的1 调整为1 7 资源税根据各项目的不同由开发商和能矿部商定 五 关于中委关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定 中国政府和委内瑞拉政府 于2001年4月17日签定该协定 2004年12月17日正式生效 本协定适用于现行税种在委内瑞拉是 公司所得税 营业财产税 在中国适用的包括 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 三 委内瑞拉分公司税务申报管理办法 为了适应委内瑞拉当地税收政策和税收申报的要求 加强对税收的申报与交纳的管理 现对委内瑞拉分公司税收管理规定如下 一 公司外派财务经理负责监督管理当地会计师的税务申报 协助解决相关问题 二 公司外派财务经理根据当地税法要求 对需要代扣所得税的发票支付 要做出代扣所得税清单 传递给当地会计师 用于税务申报 三 与当地会计师交接分公司涉税单据资料 进行充分沟通 保证正确处理分公司的单据 及时 准确进行税务申报 四 对当地会计师所做的相关财务和税务资料 由财务经理做好归类保管 保存电子版和纸质版 以应对当地税收检查 五 与当地会计师经常沟通 做好公司的税收规划 节约税款 增加效益 三 委内瑞拉分公司税务申报管理办法 六 外派财务经理与当地会计师要加强联系 掌握税收申报与交纳的时间 并安排协调税款的交纳 会计师要按当地税