五材料核算PPT课件.ppt

会计学主讲 李相波财会学院 1 第五章材料的核算 2 第五章材料核算 一 在途物资和入库概述 采购部门 售货单位 仓库 运输单位 财会部门 办理托运 验收入库 采购 提供发票账单 支付货款 结算 提供运费收据 支付运费 验收单 财会部门根据供应单位 运输单位及本单位的运输部门 仓库提供的发票账单 运费收据 验收入库单等凭证进行在途物资的材料价款结算 结转入库在途物资成本的核算 3 第五章材料核算 二 在途物资和入库概述 一 应设置的主要账户 1 在途物资 属于资产类账户 核算企业采用实际成本 或进价 进行材料 商品等物资的日常核算 货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本 账户结构如下 借在途物资贷 4 第五章材料核算 二 在途物资和入库概述 一 应设置的主要账户 2 原材料 属于资产类账户 用来核算库存的各种原材料的计划成本或实际成本 账户结构如下 借原材料贷 注 原材料采用实际成本计价时 本账户借贷方只按实际成本入账 采用计划成本计价时 本账户借贷方只按计划成本入账 5 第五章材料核算 二 在途物资和入库概述 一 应设置的主要账户 3 应付票据 属于负债类账户 用来核算企业购买材料 商品和接受劳务供应等而开出 承兑的商业汇票形成的应付货款的票据 借应付票据贷 6 第五章材料核算 二 在途物资和入库概述 一 应设置的主要账户 4 应付账款 属于负债类账户 用来核算企业因购买材料 商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项 借应付账款贷 7 第五章材料核算 二 在途物资和入库概述 一 应设置的主要账户 5 应交税费 属于负债类账户 用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 包括增值税 消费税 营业税 所得税 资源税 土地增值税 城市维护建设税 房产税 土地使用税 车船使用税 教育费附加 矿产资源补偿费等 借应交税费贷 8 第五章材料核算 二 在途物资和入库概述 一 应设置的主要账户 应交税费 应交增值税 明细账户 专门用于核算企业在购销商品时所涉及到的增值税 借应交税费 应交增值税贷 企业应在 应交增值税 明细账内 设置 进项税额 销项税额 已交税金 出口退税 进项税额转出 等专栏 并按规定进行核算 小规模纳税人只需设置 应交增值税 明细科目 不需要在 应交增值税 明细科目中设置上述专栏 9 2008年10月17日07税务 10 二 核算方法 借应交税费 应交增值税贷 借在途物资贷 银行存款应付账款应付票据 买价 800 800 运费 90 90 增值税 进项 136 136 借原材料贷 890 结转入库材料实际成本 890 生产成本 600 600 结转发出材料 银行存款应付账款应付票据 11 业务7 向鸿安公司和华源公司购入甲材料共计3000千克 其中向鸿安公司购入2000千克 48元 增值税率17 元 对方代垫运输费3600元 向华源公司购入1000千克 48元 增值税率17 对方代垫运输费1800元 分别开出二个月和三个月期的商业汇票 会计分录如下 借 在途物资 甲材料149400应交税费 应交增值税 进项税额 24480贷 应付票据 鸿安115920 华源57960 在途物资 甲材料 149400 12 业务8 上述甲材料同时到达 支付装卸费现金600元 借 在途物资 甲材料600贷 库存现金600 在途物资 甲材料 149400 600 装卸费 业务9 甲材料经仓库验收以后 以实际成本转账 借 原材料 甲材料150000贷 在途物资 甲材料150000 原材料 甲材料 150000 600 149400 买价 150000 采购实际成本 150000 13 业务10 公司收到向外地某公司购入的乙种材料2000千克 59 5元 丙种材料3000千克 69 5元 丁种材料4000千克 44 5元 增值税额85 935元 款项以银行存款591435元付讫 编制如下会计分录 在途物资 乙材料 119000 借 在途物资 乙材料119000 丙材料208500 丁材料178000应交税费 应交增值税 进项税额 85935贷 银行存款591435 在途物资 丙材料 208500 在途物资 丁材料 178000 14 业务11 以银行存款支付运费和装卸费94500元 运费和装卸费按重量比例分摊 在途物资 乙材料 21000 借 在途物资 乙材料21000 丙材料31500 丁材料42000贷 银行存款94500 在途物资 丙材料 31500 在途物资 丁材料 42000 在途物资费用分配计算表 10 5 21000 31500 42000 94500 21000 31500 119000 208500 178000 15 业务12 三种材料均已验收入库 按实际成本转账 在途物资 乙材料 21000 原材料 乙材料 119000 在途物资 丙材料 31500 208500 在途物资 丁材料 31500 208500 原材料 丙材料 原材料 丁材料 借 原材料 乙材料140000 丙材料240000 丁材料220000贷 在途物资 乙材料140000 丙材料240000 丁材料220000 16 2008年10月21日07会计 17 二 核算方法 第五章材料核算 二 在途物资和入库概述 材料明细账 账户之间勾结关系详见教材P142 144 作业 会计学学习指导 习题与训练 P30 32实务题一 实务题四 18 1 先进先出法它是指以先购入的存货先发出为假设条件 按照货物购入的先后顺序确定发出存货和期末存货实际成本的方法 具体方法是 收入存货时 逐笔登记收入存货的数量 单价和金额 发出存货时 按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结余金额 业务1 某企业2000年6月1日结存甲种材料100公斤 每公斤实际成本为10元 6月5日和6月20日分别购入该材料300公斤和200公斤 每公斤实际成本分别为11元和12元 6月10日和6月25日分别发出该材料350公斤和200公斤 三 发出存货的计价方法 19 原材料明细账 材料名称 甲种材料 数量单位 千克金额单位 元 先进先出法 1 2 4 350 200 1 20 先进先出法特点 可以随时结转存货发出成本 但本方法较繁琐 如果存货收发业务较多 且存货单价不稳定时 其工作量较大 在物价持续上升时 期末存货成本接近于市价 而发出成本偏低 利润偏高 21 2 加权平均法是指以期初存货数量和本期收入存货数量为权数 于月末一次计算存货平均单价 据以计算当月发出存货和月末结存存货实际成本的方法 公式 期末结存存货实际成本 加权平均单价本期发出存货实际成本 期初结存存货实际成本 本期收入存货实际成本 期末结存存货实际成本 期末结存货数量 加权平均单价 三 发出存货的计价方法 先计算期末结存存货实际成本 后计算本期发出存货实际成本的个人看法 一般加权平均单价为非精确数 有误差 这样处理可以将计算误差计入当期发出存货的成本 22 原材料明细账 材料名称 甲种材料 数量单位 千克金额单位 元 50 11 17 558 50 6141 50 加权平均法 1000 5700100 500 50 11 17 1000 5700 558 50 23 加权平均法程序 1 平时登记收入材料数量金额 发出材料的数量 2 期末结出发出材料总数量 4 用加权平均法计算期末材料平均单价 5 期末结存金额 期末材料数量 单价 3 期末结存材料量 期初结存 本期收入数 本期发出数 6 本期发出金额 期初结存金额 收入金额 期末结存金额 注意 数量采用顺算法 而金额采用倒挤法 使平均单价计算导致的误差 记入当期发出材料成本 期末单价 金额精确 24 3 移动加权平均法它是指每次收入存货 用本次收入存货成本加原有库存存货成本 除以本次入库数量加原有库存数量计算出新的加权平均单价 并据以计算发出存货和结余存货成本的一种方法 三 发出存货的计价方法 25 原材料明细账 材料名称 甲种材料 数量单位 千克金额单位 元 永续盘存制移动加权平均法 1000 3300100 300 10 75 26 4 个别计价法 它是指每次发出存货的实际成本按其购入时的实际成本分别计价方法 个别计价法的成本计算准确 符合实际情况 但在存货收发频繁情况下 其发出成本分辨的工作量较大 三 发出存货的计价方法 27 材料发出业务比较频繁 为了简化日常核算工作 平时一般只登记材料明细分类账 反映各种材料的收发和结存金额 月末根据当月各种领料凭证 按材料领用部门 用途 以及材料分别进行汇总 编制 发料凭证汇总表 据以编制记账凭证 举例说明如下 四 材料发出的账务处理 28 例题 大华公司2008年6月份 会计