财务报告的撰写.ppt

财务分析报告撰写 2014 6 财务分析报告撰写 三 二 撰写财务分析报告的准备工作 四 主要内容 综合性分析报告的分析视觉 五 撰写财务分析报告应注意的问题 三 撰写财务分析报告的意义 三 一 六 财务分析报告的分类 财务分析报告的内容 财务分析报告撰写 一 撰写财务分析报告的意义 1 财务分析报告的概念是以企业财务及其相关资料为主要依据 运用科学的评价标准和专门的分析方法 遵循规范的分析程序 对企业财务状况 经营成果 现金流量进行评价和剖析 反映经营过程中的利弊得失和发展趋势 是对企业经营状况 资金运作的综合概括和高度反映 以帮助报告使用者改善并优化决策的一项专门技术 财务分析报告撰写 2 财务分析报告的作用 1 发现企业存在的问题 2 提供更为详细的财务信息 3 对企业未来发展做出科学预测 4 为财务分析报告使用者提供决策依据 财务分析报告撰写 二 财务分析报告的分类1 按编写的时间划分 1 定期分析报告 定期分析报告可以分为每日 每周 每旬 每月 每季 每年报告 具体根据公司管理要求而定 2 非定期分析报告 根据需要 不定期编写 财务分析报告撰写 2 按编写的内容和范围划分 1 综合性分析报告 是对公司整体运营及财务状况的分析评价 2 专项分析报告 是针对公司运营的一部分 如资金流量 销售收入变量的分析 3 项目分析报告 是对公司的局部或一个独立运作项目的分析 财务分析报告撰写 三 财务分析报告的内容财务分析报告没有固定的格式和标准 但要求能够反映要点 分析透彻 有实有据 观点鲜明 符合报送对象的要求 一般来说 财务分析报告均应包括以下几方面的内容 财务分析报告撰写 提要段 说明段 分析段 评价 建议段 财务分析报告的内容 财务分析报告内容组成 通常说的五段论 财务分析报告撰写 1 提要段 概括公司综合情况 让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识 2 说明段 是对公司运营及财务现状的介绍 该部分要求文字表述恰当 数据引用准确 特别要关注公司当前运作上的重心 对重要事项要单独反映 公司在不同阶段 不同月份的工作重点有所不同 财务分析重点也不同 如公司正进行新产品的投产 市场开发 则公司各阶层需要对新产品的成本 回款 利润数据做财务分析 财务分析报告撰写 3 分析段 是对公司的经营情况进行分析研究 在说明问题的同时还要分析问题 寻找问题产生的原因和症结 以达到解决问题的目的 这就要求财务分析一定要有理有据 要细化分解各项指标 要善于运用表格 图示 突出表达分析的内容同时分析问题一定要善于抓住当前要点 多反映公司经营焦点和易于忽视的问题 财务分析报告撰写 4 评价段 是在作出财务说明和分析后 对于经营情况 财务状况 盈利业绩从财务角度给予公正 客观的评价和预测 财务评价不能运用似是而非 可进可退 左右摇摆等不负责任的语言 评价要从正面和负面两方面进行 既可以单独分段进行 也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分 财务分析报告撰写 5 建议段 即财务人员在对经营运作 投资决策进行分析后形成的意见和看法 特别是对运作过程中存在的问题提出改进建议 值得注意的是 财务分析报告中提出的建议不能太抽象 而要具体化 最好有一套切实可行的方案 财务分析报告撰写 四 撰写财务分析报告的准备工作1 积累素材 为撰写财务分析报告做好准备 1 建立台账和数据库 2 关注重要事项 3 关注经营运行 4 定期搜集报表 5 岗位分析 财务分析报告撰写 2 建立财务分析报告指引财务分析报告尽管没有固定的格式 表现手法也不一致 但并非没有规律可循 如果建立分析工作指引 将常规分析项目文字化 规范化 制度化 建立诸如现金流量 销售回款 采购成本 生产成本变动等一系列的分析说明指引 就可以达到事半功倍的效果 财务分析报告撰写 五 综合性分析报告的分析视觉 财务比率分析 分析视觉 资产负债表 利润表 现金流量表 综合分析 财务分析报告撰写 1 资产负债表分析 1 资产分析1 资产的质量分析 各项资产的流动性 盈利性 周转性和其他资产组合的增值性 2 资产的结构分析 流动资产和非流动资产结构 经营性资产和投资性资产 经营性资产内部结构 资产结构与融资结构的对应 资产结构与企业战略的吻合性 财务分析报告撰写 2 资本结构分析1 负债的构成和质量分析负债的结构 负债的融资费用 是否属于强制性债务 与资产结构的匹配 2 所有者权益的质量分析所有者权益的结构 股东结构 投入资本与留存收益的比例 财务分析报告撰写 3 资本结构的合理性资本成本的水平和资产报酬率之间的关系 资金结构和资产结构的匹配 财务杠杆和财务风险 2 利润表分析 收益的质量 1 收入的完成情况和质量 与预算相比分析收入的完成情况 与历史相比分析收入的增减情况 与同行相比分析企业的市场排名 财务分析报告撰写 分析收入的构成 主营业务收入和其它业务收入 主营业务构成 现销收入和赊销收入 客户构成 地区收入构成等 以判断收入的可持续性和未来的成长性 2 费用的质量和构成与预算 历史和同行业相比分析费用的增减情况 包括横比和纵比 3 毛利率分析 财务分析报告撰写 4 利润的构成分析经营性利润 投资收益和营业外收益的比例关系分析5 利润的现金含量6 利润和资产的投入产出比例3 现金流量表分析 1 三类现金流量之间的联系 2 各类现金流量占现金流量总额的