商业银行经营学1-3.ppt

商业银行经营学 讲授教师 陈璐Email第一章商业银行导论 商业银行是在市场经济中孕育和发展起来的 它是适应市场经济发展和社会化大生产需要而形成的一种金融企业 经过几百年来的发展和演变 现代商业银行已经成为各国经济活动中主要资金集散机构和中心 并成为各国金融体系中最为重要的组成部分 本章学习目标 本章结构 了解商业银行的起源和发展第一节商业银行的起源和发展掌握商业银行的基本性质和职能第二节商业银行的性质和职能理解并掌握商业银行经营的 三性 目标第三节商业银行的经营目标了解商业银行的基本组织结构第四节商业银行的组织结构及政府对掌握政府对商业银行监管的主要内容银行业的监督与管理 商业银行的产生商业银行是在市场经济中孕育和发展起来的 它是适应市场经济发展和社会化大生产需要而形成的一种金融企业 经过几百年来的发展和演变 现代商业银行已经成为各国经济活动中主要资金集散机构和中心 并成为各国金融体系中最为重要的组成部分 原始状态的西方银行 西方银行的原始状态 可以追溯到公元前的古巴比伦以及文明古国时期 据英国大百科全书记载 早在公元前16世纪 在古代巴比伦已有一家 里吉比 银行 公认的早期银行的萌芽 起源于文艺复兴时期的意大利 银行 一词英文称之为 Bank 是由意大利文 Banca 演变而来的 在意大利文中 Banca 是长凳的意思 早期银行业 意大利主要商业银行有1171年设立的威尼斯银行和1407年设立的乔治银行等 16世纪末开始 银行普及到欧洲其他国家 如1609年成立的阿姆斯特丹银行 1619年成立的汉堡银行 1621年成立的纽伦堡银行等都是欧洲早期的著名银行 早期的银行业虽然已经具备了银行的本质特征 但它仅仅是现代银行的原始发展阶段 现代商业银行 现代商业银行的最初形式是资本主义商业银行 它是资本主义生产方式的产物 现代商业银行主要是通过两种途径产生 一种从旧的高利贷银行转变而来 商业银行产生的第二条途径是根据资本主义经济发展 按照资本主义原则 以股份公司形式组建而成 商业银行的发展 尽管各国商业银行产生具体条件不同 但是其发展基本是遵循如下传统 英国式融通短期资金的传统 英美国家的商业银行的贷款仍以短期商业性贷款为主 英国是最早建立资本主义制度的国家 也是最早建立股份制的国家 所以英国的资本市场比较发达 企业的资金来源主要依靠资本市场的募集 另外 直到工业革命初期 企业生产设备都比较简单 所需长期占用资本在总资本中占的比重小 这部分资本主要由企业向资本市场筹集 很少向银行贷款 企业向银行要求的贷款主要是用于商品流转过程中的临时性短期贷款 就银行方面来说 早期的商业银行处在金属货币制度下 银行资金来源主要是流动性较大的活期存款 银行本身的信用创造能力有限 为了保证银行经营的安全 银行业不愿意提供长期贷款 这种对银行借贷资本的供求状况决定了英国商业银行形成了以短期商业性贷款为主的业务传统 这种传统的优点是能较好地保持银行清偿能力 银行经营的安全性较好 缺点是银行业务的发展受到限制 德国式综合银行传统 依据这一传统发展的商业银行 除了提供短期商业性贷款外 还提供长期贷款 甚至投资于企业的股票和债券 替公司包销证券 参与企业的决策和发展 并为企业并购提供财务支持和财务咨询的投资银行服务 自90年代以来 美国 日本的商业银行也朝着综合银行的方向发展 德国式综合银行传统的特点是有利于银行展开全方位的业务经营活动 充分发挥商业银行在国民经济中的作用 但缺点是会加大银行的经营风险 对银行经营管理提出了更高的要求 商业银行的性质与职能 商业银行的性质 商业银行是具有现代企业基本特征的企业同一般工商企业一样 商业银行业具有业务经营所需的自有资金 也需独立核算 自负盈亏 也要把追求利润的最大化作为经营目标 获取最大显得限度的利润是商业银行产生和发展的基本前提 也是商业银行经营的内在动力 就此而言 商业银行与一般的工商企业无异 商业银行是一种特殊的企业 商业银行的特殊性主要表现在以下三个方面 1 商业银行的经营对象和内容具有特殊性 一般工商企业经营的是物质产品和劳务 从事商品生产和流通 而商业银行是以金融资产和负债为经营对象 经营的是特殊的商品 货币和货币资本 经营的内容包括货币收付 借贷以及各种与货币运动有关的或者与之联系的金融服务 2 商业银行对整个社会经济的影响以及所受经济影响的特殊 通常 商业银行对整个社会经济的影响要远远大于任何一个企业 同时 商业银行受整个社会经济的影响也较任何一个具体企业更为明显 3 商业银行责任特殊 一般工商企业只以营利为目标 只对股东和使用自己产品的客户负责 商业银行除了对股东和客户负责之外 还必须对整个社会负责 商业银行是一种特殊的金融企业 商业银行是一种特殊的金融企业 它既有别于国家的中央银行 又有别于专业银行和其他非银行金融机构 中央银行是国家的金融管理当局和金融体系的核心 具有较高的独立性 它不对客户办理具体的信贷业务 不以盈利为目的 专业银行和其他非银行金融机构只限于办理某一方面或几种特定的金融业务 业务经营具有明显的局限性 而商业银行的业务经营则具有很强的广泛性和综合性 它既经营 零售 业务 又经营批发业务 其业务触角已延伸至社会经济生活各个角落 随着金融自由化和金融创新的发展 商业银行的业务和所提供的服务范围越来越广泛 现代商业银行正朝着 金融百货公司 和 万能银行 的方向发展 商业银行的职能 信用中介职能支付中介职能信用创造职能金融服务职能调节经济职能 信用中介职能 信用中介职能是商业银行最基本也最能反映其经营活动特征的职能 这一职能的实质是通过商业银行的负债业务 把社会上的各种闲散资金集中到银行 再通过商业银行的资产业务 投向社会经济各部门 商业银行作为货币资本的贷出者和借入者实现货币资本的融通 商业银行通过信用中介职能实现资本盈余与短缺之间的调剂 并不改变货币资本的所有权 改变的只是其使用权 信用中介职能的发挥对经济发展起多层次的调节作用 将暂时在社会再生产中游离出来的闲置资金转换为可用资金 进行扩大再生产 通过办理银行活期存款业务和储蓄存款业务 把闲散在居民手中的货币吸揽过来 投放到生产流通领域 转变为生产资本 商品资本和货币资本 进行扩大再生产 促进经济发展 充分发挥信用中介职能 可以蓄短为长 将短期的货币资本转变为长期的货币资本 满足社会对长期货币资本的需要 调节社会经济结构和产业结构 支付中介职能 支付中介职能是指商业银行利用活期存款账户为客户办理各种货币结算 货币收付 货币兑换和转业存款等货币经营业务的职能 支付中介职能是商业银行的传统职能 最早 商业银行在发挥其支付中介职能过程中 具有两个明显的作用 首先 它可使商业银行持续拥有比较稳定的廉价资本来源 其次 它可节约社会流通费用 增加生产资本投入 信用创造职能 商业银行的信用创造职能是在信用中介和支付中介的职能基础上产生的 它是商业银行的特殊职能 所谓信用创造职能是指商业银行利用其可以吸收各类活期存款的有利条件 通过发放贷款 从事投资业务 而衍生出更多存款 从而扩大社会货币供应量 当然此种货币不是现金货币 而是存款货币 它只是账面上的一种流通工具和支付手段 信用创造职能的发挥要受以下因素制约 首先 商业银行信用创造要以原始存款为基础 就每一个商业银行而言 要根据存款发放贷款和投资 就整个商业银行体系而言 也要在原始存款的基础上进行信用创造 因此 信用创造的限度 取决于原始存款的规模 其次 商业银行信用创造要受中央银行法定存款准备率及现金漏损率的制约 创造能力与其成反比 最后 创造信用的条件 是要有贷款需求 如果没有足够的贷款需求 存款贷不出去 就谈不上信用创造 因为有贷款才有派生存款 相反 如果归还贷款 就会相应地收缩派生存款 收缩程度与派生程度一致 因此 对于商业银行来说 吸收存款的多少具有非常重要的意义 此外 影响商业银行信用创造职能发挥的因素还有很多 如公众的流动性偏好 市场利率预期等等 金融服务职能 商业银行可以利用其在国民经济活动中的特殊地位 以及在提供信用中介和支付中介业务过程中所获得的大量信息 凭借这些优势 运用电子计算机等先进手段工具 为客户提供多种金融服务 这些服务主要包括服务咨询 代理融通 信托 租赁 计算机服务 现金管理 经纪人业务 国际结算等等 通过提供这些服务 商业银行一方面扩大了社会联系面和市场份额 另一方面也为银行取得了不少费用收入 同时也加快了信息传播 提高了信息技术的利用价值 促进了信息技术的发展 调节经济职能 调节经济的职能是指商业银行通过其信用中介活动 调节社会各部门的资金余缺 同时在中央银行货币政策指引下 在国家其它宏观政策的影响下 实现调节经济结构 调节投资与消费比例关系 引导资金流向 实现产业结构调整 发挥消费对生产的引导作用的职能 有时 商业银行还可以通过在国际市场上的融资活动 来调节本国的国际收支变化 商业银行的经营目标 各国商业银行已经普遍认同了在其经营管理过程中所必须遵循的 安全性 流动性 盈利性 的 三性 目标 我国在 中华人民共和国商业银行法 明确规定了商业银行 安全性 流动性 盈利性 的经营目标 商业银行的经营目标 安全性 安全性目标是指商业银行应努力避免各种不确定因素对它的影响 保证商业银行的稳健经营和发展 商业银行之所以必须坚持安全性目标 是因为商业银行经营的特殊性 首先 由于商业银行作为特殊企业自有资本较少 经受不起较大的损失 其次 由于商业银行经营条件的特殊性 尤其需要强调他的安全性 最后 商业银行在经营过程中 会面临各种风险 因此 保证安全性经营就必须控制风险 商业银行的经营目标 流动性 所谓流动性只指商业银行能够随时满足客户提现和必要的贷款需求的支付能力 包括资产的流动性和负债的流动性两重含义 资产的流动性是指资产在不发生损失的情况下迅速变现的能力 它既包括速度资产 又指在速度资产不足时其他资产在不发生损失的情况下转变为速度资产的能力 商业银行负债的流动性则是通过创造主动负债来进行的 如向中央银行借款 发行大额可转让存单 同业拆借 利用国际货币市场融资等 商业银行经营目标 盈利性 盈利性是商业银行经营的最终目标 这一目标要求要求商业银行的经营管理层在可能的情况下 追求银行利润的最大化 首先 商业银行追求利润最大化 提高自身的盈利水平 能够使投资人获得较高的效益 国家则得到更高的税收收入 其次 盈利的增加可以增强商业银行的自身积累能力和竞争能力 提高银行信誉 使商业银行对客户有更强的吸引力 最后 商业银行盈利水平的提高意味着增强了商业银行承担风险的能力 可以避免因为资产损失而给商业银行带来的破产倒闭的风险 商业银行经营目标的矛盾及其相互协调 作为一个经营货币信用的特殊企业 商业银行在实现盈利的过程中又要受到安全性和流动性的制约 忽视这两者单纯追求盈利 商业银行的经营必然陷入混乱 因此 现代商业银行在追求盈利性目标的同时 必须兼顾安全性和流动性 商业银行经营的安全性 流动性和盈利性之间往往是相互矛盾的 商业银行的资产可分为盈利资产和非盈利资产 盈利性目标要求提高盈利资产的运用率 而流动性目标却要求降低盈利资产的运用率 资金的盈利性要求选择有较高收益的资产 而资金的安全性却要求选择有较低要求的资产 事实上 商业银行经营的 三性 目标之间存在着潜在的统一协调关系 例如 商业银行盈利与否的衡量标准并不是单一地采用预期收益率指标 还要综合考虑商业银行的安全性和商业银行所面临的风险 因而 对各种风险因素进行综合计量后所得出收益率指标 才是商业银行的实际盈利状况 因此 盈利性与安全性之间存在统一的一面 现代商业银行的组织架构及政府对银行业的监督与管理 商业银行的组织结构外部组织形式 独家银行制 总分行制 银行控股公司制 内部组织形式 决策系统 执行系统 监督系统 外部组织形式 独家银行制 独家银行制又称为单一银行制 其特点是银行业务完全由各自独立的商业银行经营 不设或限设分支机构 这种银行制度在美国非常普遍 优点 1 限制银行业垄断 有利于自由竞争 2 有利于银行与地方政府的协调 适合本地区需要 全力为本地区服务 3 各银行独立性和自主性很大 经营较为灵活 4 管理层次少 有利于中央银行管理和控制 缺陷 1 商业银行不设分支机构与现代经济的横向发展和商品交换范围的不断扩大存在着矛盾 同时 在电子计算机等高新技术的大量应用条件下 其业务发展和金融创新受到限制 2 银行业务多集中在某一地区 某一行业 容易受到经济波动的影响 筹资不易 风险集中 3 银行规模较小 经营成本高 不易取得规模经济效益 外部组织形式 总分行制 总分行制的特点是 法律允许除了总行以外 商业银行可以在国内外各地普遍设立分支机构 通常 总行设在大中型城市 所有分支机构统一由总行指挥 优点 1 分支机构较多 分布广 业务分散 因而易于吸收存款 调剂资金 充分有效地利用资本 同时由于放款分散 风险分散 可以降低放款的平均风险 提高银行的安全性 2 银行规模较大 易于采用现代化设备 提供多种便利的金融服务 取得规模效益 3 由于银行总数少 便于金融当局的宏观管理 缺点 1 容易造成大银行对小银行的吞并 形成垄断 妨碍竞争 2 规模过大 内部层次 机构较多 管理困难 外部组织形式 银行控股公司制 银行控股公司制又叫做集团制银行 即由少数大企业或大财团设立控股公司 再由该公司收购或控制两家以上银行股票 在法律上 这些银行是独立的 但其业务与经营政策统属于股权公司控制 这种商业银行的组织形式在美国最为流行 银行控股公司有两种类型 即非银行性控股公司和银行性控股公司 非银行性控股公司 通过企业集团控制某一银行的主要股份组织起来 银行性控股公司 指大银行直接组织一个控股公司 并持有若干小银行的股份 内部组织形式 决策系统 商业银行的决策系统主要由股东大会和董事会 董事会以下设置各种委员会构成 股东大会是商业银行的最高权力机构 银行每年召开一次或几次股东大会 股东们有权听取和审议银行的一切业务报告 并有权提出咨询 有权对银行的经验方针 管理决策和各种重大议案进行表决 商业银行董事会是由股东大会选举产生的决策机构 其职责有 1 确定银行的经营目标和经营决策 2 选择银行高级管理人员 3 设立各种委员会或附属机构 以贯彻董事会决议 监督银行的业务经营活动 4 通过稽核委员会对银行业务进行检查 内部组织机构 执行系统 商业银行的执行系统由总经理 行长 和副总经理 副行长 以及各业务职能部门组成 总经理 行长 是银行的行政首脑 职责是执行董事会的决定 组织银行的业务活动 出任商业银行行长的公选需具备以下条件 1 具有经营和管理银行的专门知识和组织才能 并有在商业银行高级管理工作岗位上工作的丰富经验 2 有较强的事业心和责任心 忠于职守 重视银行效益 3 善于研究客户的心理需求 把握实际 做出正确的经营策略 4 富有创新精神 善于运用新思维和新方法处理银行经营中遇到的问题 拓展银行业务空间 5 与下属保持良好的联系 善于调动下属的积极性 副总经理 副行长 及各业务职能部门 在总经理 行长 的领导下 商业银行一般设置若干个副总经理 副行长 以及若干个业务职能部门 内部组织机构 监督系统 商业银行的监督系统由股东大会选举产生的监事会及银行的稽核部门组成 监事会由股东大会选举产生 代表股东大会对商业银行的业务经营和内部管理进行监督 当选为银行监事的一般都是经营丰富的银行管理人员 他们熟悉银行业务的各个环节 熟悉银行法和银行章程 能及时发现银行经营活动中存在的问题 监事会的职责是对银行的一切经营活动进行监督和检查 稽核部门是董事会或管理层领导下的一个部门 职责是维护银行资产的完整和资金的有效运营 对银行的管理与经营服务质量进行独立的评估 政府对银行业实施监管的原因政府对银行业监管的主要内容存款保险制度我国政府对银行业的监管 政府对商业银行的监督和管理 政府对银行业实施监管的原因 一国企业之所以要对银行业实施监管 其原因在于银行自有的经营特点 首先 为了保护储户的利益 其次 政府对银行业监管的原因还在于银行是信用货币的创造者 最后 当今世界各国的银行正在向综合化 全能化的方向发展 银行业 证券业 保险业混业经营使商业银行的概念不断延伸 同时 世界经济 金融一体化又使银行国际化进程加快 这些都对政府实施银行业监管提出了新的课题 近年来发生的全球性金融危机也恰恰证明了加强政府对银行业的监管仍然有重要的意义 这也要求各国在银行业监管领域进一步加强合作 政府对银行业实施监管的主要内容 根据商业银行的经营特点 政府对银行业的监管要以谨慎监管为原则 即著名的 CAMEL 原则 C Capital 代表资本 商业银行最主要的资本形式因产权组织形式不同而有所差异 股份制商业银行资本的主要形式是股本 A Asset 代表资产 商业银行资产的品质是政府监管部门关注的一个问题 监管人员通过检查资产规模 结构和银行的工作程序等 获得对该银行的总体评价 M Management 代表管理 用以评价银行管理人员包括董事会成员的品质和业绩 在相同条件下经营的银行 其成功和失败在很大程度上取决于管理者的管理能力 E Earing 代表收益 银行的盈利能力主要由银行的资产收益率和资本收益率来衡量 重要的是这两个指标要进行同行的比较才有意义 L Liquidity 代表清偿能力 用来衡量银行满足提款和借款需求又不必出售其资产的能力 政府监管主要是评价银行当前的清偿能力以及未来的变化趋势 S SensitivitytoMaketRisk 代表银行的市场风险的敏感程度 用来衡量银行抵御利率风险 外汇风险等市场风险的能力 表 主要商业银行盈利能力比较 2012年 政府对银行业实施监管的主要内容 从各国对银行业监管的实践来看 监管当局对商业银行的监管主要包括以下内容 银行业的准入 对银行业的准入进行监管是各国政府对银行业进行监管的最初手段 目的是防止银行业的过度集中 限制社会资金过度流入银行而降低经济运行效率 银行资本的充足性 一般而言 目前绝大多数国家均按 巴塞尔协议 规定的资本比率对商业银行进行资本监管 银行的清偿能力 银行清偿能力监管包括负债和资产两个方面 从负债方面 要考虑存款负债的异常变动 利率变动对负债的影响 银行筹集和调配资金的能力等 从资产方面 主要检查资产的流动性状况 银行业务的活动范围 主要指银行业与证券业 保险业混业与分业经营的问题 贷款的集中程度 对贷款集中程度的监管是商业银行分散风险的需要 从技术操作上来说 就是规定个别贷款对银行资本的最高比例 我国政府对银行业的监管 第一阶段 中国人民银行对银行业的监管1995年3月18日通过 中华人民共和国中国人民银行法 规定 我国中央银行金融监督管理的主要内容包括 金融机构的设置及业务范围的审批稽核检查金融机构的业务经营状况 银行监管一司银行监管二司非银行金融机构监管司中国人民银行总行 合作金融机构监管司内审司条法司货币政策司调差统计司国际司金融机构管理处非金融机构管理处区域分行 农村合作金融机构管理处稽核处金融监管办事处中心支行和县 市 支行 金融机构管理科非金融机构管理科农村合作金融机构管理科稽核科 第二阶段 中国银行业监督管理委员会对银行业监管银监会简介中国银行业监督管理委员会简称银监会 是2003年4月28日正式挂牌成立的 银监会根据授权 统一监督管理银行 金融资产管理公司 信托投资公司以及其他存款类金融机构 维护银行业的合法 稳健经营 银监会成立后 中国人民银行将只负责货币政策调控等一系列非直接监管金融机构的任务 即人民银行将主要负责货币政策和跨行之间的资金往来 具体包括利率的调整 银行之间的现金结算支付和一些新业务等 而银监会的监管职能包括金融机构的市场准入 运行监督和依法查处违法违规行为 比如中外资银行成立的审批 业务经营中的反洗钱等具体业务 随着银监会的成立 银行 证券 保险中国金融业监管的三个并列系统最终完成 而中国人民银行建国50多年以来集货币政策 金融监管 商业银行等职能于一身的 大而全 的时期正式结束 银监会的主要职责制定有关银行业金融机构监管的规章制度和办法 审批银行业金融机构及分支机构的设立 变更 终止及其业务范围 对银行业金融机构实行现场和非现场监管 依法对违法违规行为进行查处 审查银行业金融机构高级管理人员任职资格 负责统一编制全国银行数据 报表 并按照国家有关规定予以公布 会同有关部门提出存款类金融机构紧急风险处置意见和建议 负责国有重点银行业金融机构监事会的日常管理工作 承办国务院交办的其他事项 中国银行业监督管理委员会办政银银银非合统财国监人宣群监公策行行行银作计务际察事传众事厅法监监监行金部会部局部工工会规管管管金融计作作工部一二三融机部部部作部部部机构部构监监管管部部 本章思考题 怎样从世界贸易和经济发展的角度来理解银行业的产生和发展过程 什么是商业银行 他具有哪些基本功能 第二章商业银行财务报表 商业银行经营活动过程和结果全部体现在其财务报表中 财务报表为银行的管理经营以及经营绩效评价提供了必要的信息 商业银行的财务报表包括资产负债表 损益表和现金流量表 学习目标本章结构了解银行资产负债表的编制原理和结构第一节银行资产负债表熟悉银行主要的资产项目和负债项目第二节银行损益表了解银行损益表的编制原理和结构第三节银行现金流量表了解银行现金流量表的编制原理和结构第四节商业银行绩效评估熟悉银行绩效评估体系中的各种指标了解银行绩效评估的三种方法 银行资产负债表 原理和结构 银行资产项目 现金资产二级准备证券投资贷款客户的承兑负债固定资产其他资产 现金资产 现金资产一般包括银行库存现金 在途托收现金 代理行存款和在中央的存款四部分 库存现金是银行金库中的纸币和硬币 以及同中央银行发生往来但尚在运送中的现金 在途托收现金指已签发支票送交中央银行或其他银行但相关账户尚未贷记的部分 代理行存款即存放同业的款项 主要用于同业间 联行间业务往来的需要 在中央银行的存款主要用于应付法定准备金的要求 并可作支票清算 财政部库券交易和电汇等财户的余额 现金资产是唯一可做法定存款准备金的资产项目 也是银行全部资产中流动性最强的部分 可以随时满足客户的提款要求和贷款请求 因而被称为银行的一级准备 但现金资产基本是无收益的 因而银行在经营中总是力图在缴足准备金 确保银行流动性的前提下减少现金资产的持有 二级准备 银行在第一准备金之外还会保有一部分较高流动性的资产 能随时变现 以应付临时性需要 如交易账户证券 同业拆出及回购协议下证券持有等 这些资产通常被称为二级准备 交易账户证券是一特殊证券科目 只有经常与公众 其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目 账户余额表示银行持有的即将销售出的证券数额 该账户应以证券市价作为计价基础 同业拆出及回购协议下证券持有是银行调拨头寸进行流动性管理的有效工具 一般小银行是资金拆出行 以此谋得利益 大银行多是资金拆入行 通过连续拆入短期资金而获得稳定的资金来源 二级准备的收益性 流动性方面介于贷款资产和现金资产之间 商业银行持有二级准备的目的是在必要时出售这部分资产而获取流动性 并由此取得利润 证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资产 短期证券投资主要是保持银行流动性需要 包括在二级准备之内 长期证券投资的主要目的则是为了盈利 商业银行持有的证券主要是政府债券 市政债券和企业债券与票据 一般不允许商业银行投资于股票和投机级企业债券 银行的证券投资组合中政府债券占有较大份额 主要因为这类债券基本不存在信用风险 安全性高 可在二级市场转让 有较高流动性 部分市政债券还可给银行带来免税利益 另外 政府债券还是商业银行从外部借款时合格的抵押品 证券投资科目一般以银行购入时的原始成本作为记账基础 但在资产负债表的附注中披露其市价 短期投资部分也可直接采用市价记账 对证券投资科目分析时必须考虑其市价波动情况 贷款 这是商业银行最大的资产项目 一般占银行总资产的一半或四分之三 贷款是银行的主要收入来源 银行贷款还可以进一步划分为消费信贷 不动产贷款 工商业贷款 农业贷款及对证券机构 经纪人贷款等 在资产负债表中 银行贷款以总值 净值两种方式加以表述 贷款总值是银行尚未还清的贷款余额的账面价值 贷款总值扣除一些抵减项目之后得出贷款净值 第一个抵减项目是贷款损失准备金 该科目反应了银行对未来可能发生的贷款损失的预计值 第二抵减项目是预收利息 指银行收到的贷款客户预付的利息 设置抵减项目的目的在于反映出核算报表日银行贷款的真实价值 客户的承兑负债 银行经常会对客户授予一种承兑融资的信用 帮助客户支付进口的货物等款项 这时银行会同意签发承兑票据 如信用证 授权第三方 如外国货物出口商 签发一定数量的在未来日期由该银行支付的汇票 银行对客户签发的票据承兑后 就承担起向债权人付款的业务 同时也有权要求客户在一定日期内向银行缴存一定款项 因此 银行承兑行为反应在资产负债表中便是资产方 未结清的客户对银行承兑的负债科目 和负债方 未清结承兑余额科目 这两个科目同时增加相等金额 银行的承兑票据目前使用非常广泛 它广泛用于国际贸易融资 购买外汇 甚至支付国内的货物和农产品的运输和储备等 固定资产 银行的房产和设备 包括银行的房屋建筑 办公用品 设备 家具 固定装置和租赁物改良等 这些项目的账面数额都是扣除折旧的净值 所占比重一般比较低 属于非盈利性资产 固定资产一般产生以折旧支出形式出现的固定营业成本 这就产生了经营杠杆 即通过利用固定资产带来的银行收入增加比固定资产成本高 那么银行即获得经营收益 但由于与其他资产相比固定资产份额太小 所以银行不能过分依赖经营杠杆增加收入 银行必须主要依靠财务杠杆 使用借来的资金增加收入 在吸收资金方面保持与其他行业的竞争的能力 银行对客户行使取消赎回权所得的不动产 在单独设置的 其他不动产 科目里反映 其他资产 包括银行在子公司的投资 预付保险费等数量太小 不足以单独立户的项目 这些项目达到一定数量也可单独立户反映 银行负债项目 存款非存款借贷其它负债 存款 存款是银行最主要的负债来源 存款即企业 家庭 政府对银行的债权 这部分有时候占到全部资金来源的70 80 以美国为代表的西方国家商业银行的存款种类主要有以下五种 活期存款 支票存款 通常对该账户签发支票无任何限制 西方商业银行在很长一段时间被禁止对该账户支付任何利息 只能通过一些 免费 服务来吸引客户 存款人享有对该账户签发支票 提款 转账的权利 目前我国是世界上少数几个仍对活期存款账户支付利息的国家之一 储蓄存款 银行对该账户支付较低利息 面额不限 允许客户随时提取 定期存款 有固定的到期日和确定的利率 面额不限 银行通常对定期存款账户支付较高利息 这是银行稳定的一项资金来源 采用存折 存单形式 其中大额定期可转让存单可在二级市场上转让 对存款人有较大的吸引力 银行通常用这种工具向富有的人筹资 可转让支付命令账户 该账户实际就是支付利息的活期存款账户 或可以签发支票的储蓄存款账户 客户对该账户签发 可转让支付命令书 可以起到类似支票的作用 一般只有个人和非盈利性机构才能持有该存款 货币市场存款账户 其特点是利率由存款银行自行定制 一般随货币市场利率波动而做相应调整 客户可以对该账户签发支票 但要受一定条件的限制 没有最低限及期限限制 但是要求存款机构在取款时提前七天通知银行 非存款借贷 这是商业银行除存款以外的又一重要资金来源 20世纪60年代以来 由于市场利率攀升 政府放松利率管制 金融非中介化等因素 对银行的资金来源和资金成本产生了很大压力 此时负债管理经营思想开始流行 一些大银行更注重以借入资金来支持贷款业务的扩张 在其他条件相同情况下 银行规模越大 越愿意使用非存款资金 近年来银行的非存款借款迅速增长的另一个原因是大部分借款无准备金要求 因此降低了非存款筹资成本 而且银行以借入资金等方式筹资速度快 商业银行短期借款来源主要有四个方面 同业资金拆借 指银行之间利用资金融通过程中的时间差 空间差调剂资金余缺的短期借贷 向中央银行借款 主要有再贴现 再贷款两种形式 回购协议 指商业银行在资金短缺的时候 将其持有的有价证券暂时出售给其他金融机构政府或者企业 并在将来约定的日期以约定的价格赎回的一种协议 国际金融市场借款 向国际金融市场需求资金来源 商业银行长期借款包括从国内外金融市场上借入的长期资金 以及发行的长期资本债券 发行长期资本债券通常会用房地产做抵押 资金用于更新机器设备或建设新的楼宇 商业银行还发行债务股本混合型融资工具 以获得长期资金 其他负债 其他负债项目主要是银行的各项杂项债务 包括延递税款 应付未付项目以及未结清的银行承兑等 资本账户 所有者权益账户 银行资产负债表中的资本账户代表了银行的所有者 股东 对银行的所有权部分 是银行的资产和负债之差 银行作为杠杆 债务融资 最重的企业 资本账户通常不到银行总资产的10 资本账户通常可以分为五个部分 股本 包括普通股和优先股 是股东投入的资本 按发行面值记账 发行优先股的银行较少 主要是因为银行一般认为优先股股利不能在税赋前扣除 发行优先股成本较高 但近年来大银行发行的优先股有所增加 资本公积包括发行溢价部分 接受捐赠的资产 利润分配中转增的部分以及银行资产的重估增值部分 未分配利润是指每年支付股付后剩余净收入的积累 未分配利润的一部分可用来转增资本 债务资本 包括资本票据和资本债券 当银行破产清算时 此类债务的赔偿顺序在储户之后 于是可以起到和股本一起分担资产损失的作用 因而可以进入资本账户 储备资本 又叫准备金 是银行为了防止意外损失按照一定比例从收益中提留的资金 包括资本准备金 贷款与证券损失准备金等 银行损益表 损益表又称利润表 是商业银行最重要的财务报表之一 用以反映商业银行在某一会计期间经营成果实现情况的财务报表 损益表与资产负债表主要项目的规模存在密切的关系 因为资产负债表中的收入资产产生大部分的经营收入 负债产生大部分的经营支出 与资产负债表不同的是 损益表是流量表 是银行在报告期间经营活动的动态体现 反映出银行的金融流量 而资产负债表反映的是银行的金融存量 银行损益表包括三个主要部分 收入 支出和利润 编制损益表所依据的平衡公式是 收入 支出 利润 银行的主要收入来源是利息收入 主要产生于银行的客户贷款 同业贷款或有息收入存款 证券及其他收益资产 银行的主要支出包括存款利息支出 非存款借款的利息支出 股东权益成本 雇员的薪酬和福利支出 有形设备的管理费用 包括固定资产折旧 贷款损失准备金 应付税金和其他支出 收入和支出的差额即为净利润 利润表构成 收入 利息收入 他是银行的主要收入来源 比如香港银行的利息收入就占总收入的65 80 有些国家甚至高达90 以上 但是近年来 随着竞争激烈 存贷息差收窄 银行为保持营业收入稳定增长 积极拓展信用卡 基金 保险 证券交易 外汇买卖等业务 因而银行中间业务和衍生金融交易的收入所占的比重越来越高 利息收入比重有所下降 影响银行利息收入的因素很多 外部因素主要有市场贷款需求 市场利率变动等 内部因素有生息资产所占比重等 利息收入可具体分为以下几类 发放贷款利息收入这是银行最大的收入来源 证券投资利息收入也是银行利息收入很重要的一部分 并且某些证券投资银行可以获得部分免税收益 利润表构成 收入 非利息收入 主要为银行为客户提供各种服务而取得的费用和佣金收入 近年来 由于银行业传统存贷款业务领域竞争激烈 利差收入增长有限 且波动较大 银行家们发现通过积极拓展业务 可以开拓其他收入来源 增加利润表中的净利润 带来收入多样化 降低利率变动对银行的冲击程度等益处 因而非利息收入呈现上升趋势 非利息收入具体项目有 存款账户的服务费用 主要指对存款人开立银行账户 不能保持要求的最低金额以及根据签发支票收取的人工费 保管费 其它服务费和佣金收入 包括代买卖证券 贵重物品保管 信息咨询 办理信用卡 承销国债等收入 其它收入 指银行所得信托收入 融资租赁收入 表外业务收入等非利息收入 利润表构成 费用 利息支出 这是银行最主要的费用支出部分 反映银行从社会获取资金的代价 主要分为以下两类 即存款利息支出和借款利息支出 存款利息支出一般占有较大的比重 银行为获取稳定的资金来源 有时还会发行利息较高的定期存单 因而这类利息支出数额较大 20世纪60年代以来 西方商业银行负债管理思想开始流行 银行更加注重利用主动借入资金来获得资金来源 借款利息比重开始上升 短期借款利息主要为向央行短期借款 同业拆借 证券回购 发行短期商业票据等业务支付的利息 长期借款利息则主要为银行发行金融债券所支付的利息 利润表构成 费用 贷款损失准备 该准备账户实际是非现金费用 设立该账户的目的是将银行收入的一部分从应税收入中抵减 用作坏账准备 以弥补贷款资产中可能会发生的损失 银行应根据借款人的还款能力 还款意愿 贷款本息的偿还情况 抵押品的市价 担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素 分析其风险程度和回收的可能性 以判断其是否发生减值 如有客观证据表明其发生了减值 应对其计提贷款损失准备 利润表构成 费用 非利息支出 银行雇员的薪金和福利支出对多数银行来说是最主要的非利息支出 近年来银行对优秀人才青睐有加 大搞人才储备 聘用高水平的优秀大学毕业生担任管理角色 从竞争对手处挖走经验丰富的高级管理人员等 使这一部分费用迅速增长 比如在我国香港 银行业人事费用支出通常高达经营收入的50 60 银行非利息支出还有各项资产使用费用 包括房屋设备的管理维修费用 折旧费 房屋租用费及相应税款开支 其他费用 包括业务费用 广告费用 出纳短款损失等 收入 支出 利润 利润 利息净收入提取扣除贷款损失准备金后与非利息收入之和构成银行净利润 损失 这一项目扣除所得税后的部分即为税后净利润 损失 现金流量表 现金流量表是综合反映银行在一定时期内的现金来源和运用及其增减变化的财务报表 是反映银行经营状况的三种主要报表之一 随着经济环境的变化及银行业的不断发展 现金流量表的重要性不断增强 银行经过一段时间的经营 财务状况发生变化 即资产 负债 权益的规模和内部结构会有一定变动 而银行的资产负债表相关科目期初期末余额 只能反映这种变动的结果 不能反映出财务状况变动的原因 财务状况变动的原因最终归结于银行现金流量的来源 运用及增减变动 现金流量表就是反映其动态变化过程的报表 而资产负债表作为静态存量报表 无法说明财务状况变动的原因 利润表是一种动态报表 但是其说明的是银行盈亏状况 而不能反映银行资金运动过程 也不能揭示财务状况变化的原因 现金流量表的突出功能就在于沟通了资产负债表和损益表 弥补二者的不足 将银行的利润同资产 负债 所有者权益变动结合起来 全面反映报告期间内银行资金的来源和运用情况 说明银行财务状况变动结果及原因 为银行管理者提供更有用的财务信息 现金流量表是以现金为基础编制的 这里的 现金 概念专指作为一级准备的现金资产 库存现金 在央行的存款以及同业存款 和二级准备中一些可视为现金的流动资产 通常指购买在3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资 这部分资产包括短期国库券 商业票据 货币市场资金等 在银行需要时可以迅速转换为现金 现金流量表按等式 现金来源增加 现金运用增加 进行编制 现金来源 商业银行的现金来源主要有三方面 银行经营活动中所得现金这一部分由净利润加上非付现费用 折旧和预提费用 贷款损失准备 减去其他应计收入构成 非付现费用仅仅是在账面上的处理 以使净利润能真实反映银行盈亏状况 非付现费用并未导致现金流出 因而这一部分加到净利润之中 同理 并不引起真实现金流入的应计收入也应扣除 资产减少所得现金资产减少所得现金包括减少非现金资产增加的所得现金 增加负债 增发股本所得现金增加负债 增发股本是银行从外部融资所得的现金 现金运用 商业银行的现金运用主要也有三方面 股东支付的股利向股东支付股利直接导致现金从银行流出 支付现金增加资产银行资产规模的扩大意味着现金运用的增加 这里的资产可以是各种金融债权 有形资产和现金项目债务减少负债业务是银行获得现金的主要方式 但债务是需要还本付息的 这成了银行较大的现金资产流出 商业银行绩效评估 商业银行的绩效评估就是采用一组财务指标和一定的评估方法 对银行经营目标实现程度进行考核 评价 商业银行的绩效评估主要涉及以下三方面内容 首先是认识银行的经营活动过程和结果 前面介绍的银行的三个主要财务报表就是反映该信息的主要工具 其次是设计一套指标体系将报表信息结合起来 以便从多个角度全面考察银行经营业绩 最后应用一定分析方法对指标数据进行分析处理 从而对银行的绩效作出评估 其中设计商业银行绩效评估的指标体系是进行评估的关键 该指标体系的设计必须以服从银行经营目标为原则 商业银行绩效评估体系 盈利性指标风险指标 盈利性指标 盈利性指标衡量商业银行运用资金赚取收益的能力 两个核心的盈利性指标是股本收益率和资产收益率 再辅以其他派生的财务比率指标可以较好地分析银行的获利能力 分析银行盈利性的重要指标 股本收益率 股本收益率是衡量银行股东的收益率 是银行资金运用效率与财务管理能力的综合体现 同股东财富直接相关 反映股东对银行投资的回报 资产收益率 资产收益率是管理效率指标 反映银行管理层将银行资产转化为纯收入的能力 资产收益率指标可以将资产负债表和损益表中相关信息有机结合起来 集中体现银行运用其全部资金获取利润的能力 净营业收益率 既是盈利性指标又是效率指标 表明银行管理层和员工如何使贷款投资 服务收入增长超过存款 借款和其它经营成本的增长 净营业收益率排除了特殊项目的影响 更准确的体现了银行经营效率 由损益表可以看出 银行经营利润来自经营活动中各项利息收入和非利息收入 不受证券交易 调整会计政策 设备盘盈盘亏等不经常发生的营业外活动影响 是银行经营能力和成果的真实反映 因而净营业收益率指标反映了银行真实 稳定的获利能力 净利息收益率 银行的利息收入是其主要收入来源 利息支出对应的是其主要的成本支出 因而利差收入是影响银行经营业绩的关键因素 盈利性资产是那些能带来利息收入的资产 除去现金资产 固定资产外的银行资产都可以看作盈利性资产 在计算时也应采用平均值 一般情况下 银行经营规模扩大 盈利性资产增多相应会引起利息收入的增加 但银行净利息收入率的提高表明银行利差收入的增长幅度大于盈利性资产的增长幅度 即银行在扩张资金运用 增加收入的同时 较好的控制了相应的融资成本 因而该指标可以有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的获利能力 净非利息收益率 净非利息收益率不只是银行获利能力的标志 还反映出银行经营管理效率 银行的非利息收入来自于手续费 佣金收入 获得这类收入不需要相应增加资产规模 并能明显提高银行资产收益率 非利息支出包括贷款损失准备 员工薪酬 设备维修成本 折旧等间接费用 同银行管理效率直接相关 因而较高的净非利息收益率指标则意味着相对较低的各类间接费用支出和较高的银行管理效率 但净非利息收益率的提高有时也意味着经营中潜在风险的提高 主要因为非利息收入中较大部分通过表外业务取得 伴随着一定的或有负债及其它风险 且没有在财务报表中明确表示 因而应用该指标时应多注意相关信息 了解相应风险水平 尽管近年来银行服务费收入占全部银行收入的比重不断提高 但非利息成本通常高于非利息收入 对多数银行来说 净非利息收益率常为负 特殊项目前净收益率 特殊项目前净收益率衡量银行经常性收入对于总资产的比率 银行经常性收入来源包括贷款 投资 其它金融服务等 异常的或不经常发生的特殊项目 如出售银行房产和设备的收入 出售证券的收入或损失等 常被排除在盈利性分析之外 传统的盈利能力的衡量工具 息差 息差衡量银行在存款中介职能中的效益 也反映银行竞争的激烈程度 激烈的竞争会使息差减小 迫使银行拓展非利息收入业务来增加营业收入 营业收入比率 营业收入比率或称资产运用率 可分解为两大重要部分 资产的平均利息收益率与资产的平均非利息收益率 由于在贷款和其它可产生收入的资产领域竞争的加剧 以及许多不良贷款的出现迫使越来越多的银行去争取更多的非利息收入 资产的收益基础率 银行还努力提高盈利性资产占资产总额的比重 以维持银行的收入增长 商业银行绩效评估体系 风险指标 银行面临的风险是指对预期收入的不确定性 这种预期的不确定性会提高银行股票价值计算公式中的贴现因子 从而降低银行价值 银行面临的经营环境复杂多变 银行主要承担的风险可以主要分为以下五类 信用风险 流动性风险 利率风险 清偿力风险 盈利性风险 对这几类风险 银行分别设计了衡量的指标 信用风险 信用风险指由于债务人违约而导致贷款或投资等银行持有的资产不能收回本息 而给银行造成损失的可能性 由于银行持有的股东资本相对于资产总值来说很小 只要贷款中一小部分变为坏账就会使银行处于破产边缘 以下是四种广泛使用的银行信用风险指标 反映了银行面临的多种实际和潜在的信用风险程度及银行为此所做的准备情况 信用风险的四个指标 低质量贷款 贷款总额低质量贷款有三部分 不良资产 可疑贷款 重组贷款资产 相应的也有三种低质量资产对贷款总额的比率 不良资产指逾期90天以上的贷款 可疑贷款是因债务人未能按约支付利息而引起银行对其偿债能力产生怀疑的贷款 未按约支付利息往往是债务人财务状况恶化 最终无力偿还本息的先兆 重组贷款资产是当债务人财务状况恶化 银行为避免贷款债权最终无法收回 有时会以延期 降息等方式同债务人进行债务重组的这部分贷款 低质量贷款的信用风险很高 是产生未来贷款损失的主要来源 贷款净冲销额 贷款余额贷款净冲销额是已经被银行确认为坏账并冲销的贷款损失 扣除后来又收回部分的差额 反映由信用风险带来的贷款真实损失情况 上述两个比率指标衡量了银行贷款资产的质量状况 比值增大 银行的信用风险增加 贷款资产质量变得更差 银行越有可能处于破产边缘 每年提留的贷款损失准备 贷款总额银行每年从年度费用中提取贷款损失准备 以弥补未来贷款可能发生的损失 是对未来可能出现的贷款损失的估计和预防累积贷款损失准备 贷款总额该指标与上一指标比值越高 表明银行抗风险能力越强 流动性风险 流动性风险是银行缺乏足够的现金与借款来满足提存 净贷款需求以及其他现金需求的风险 银行由于自身特殊的资产负债结构 更容易遭受流动性风险的威胁 流动性风险对银行经营的影响非常大 我国1986年 1987年 由于出现高度通货膨胀 货币大幅贬值 储户纷纷去银行提取存款 部分地区一度出现支付危机 许多银行营业部的库存现金被一取而光 无法应付更汹涌的提兑要求而不得不宣布暂停营业 流动性风险的六个指标 现金资产 国库券 总资产现金资产具有完全的流动性 可随时应付各种流动性需求 国库券是银行二级储备资产的重要组成部分 对银行流动性的供给有较大的作用 一方面国库券自身有很强的变现能力 银行出售国库券可直接获得流动性供给 另一方面 国库券是一种被普遍接受的抵押品 银行可以用其进行质押贷款 即持有国库券可方便地获得流动性供给 该比率越高反映银行流动性状况越好 抗流动性风险能力越强 然而 现金资产一般没有利息收入 国库券的利息收入较低 持有过多的一二级储备 则银行的盈利资产下降 影响银行收益 净贷款 总资产贷款是银行主要盈利性资产 流动性较差 该比值越高 说明银