税务会计习题答案二.doc

【解析】1、应向购买方收取的增值税税额=90 00030017%=4 590 000（元） 应交消费税=90 0003008%=2 160 000（元）会计分录为： 借：应收账款 31 590 000 贷：主营业务收入 27 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 4 590 000 借：营业税金及附加 2 160 000 贷：应交税费应交消费税 2 160 0002、（1）计算扣除外购已税烟丝的已交消费税： （200 000+100 000-50 000）30%=75 000（元）相应会计分录如下： 借：应交税费应交消费税 75 000 贷：主营业务成本 75 000 （2）计算销售货物应交消费税： 100150+1 521 0001.1745%=600 000（元） 增值税销项税额=1 521 0001.1717%=221 000（元）相关会计分录如下： 借：银行存款 1 521 000 贷：主营业务收入 1 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 221 000 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费应交消费税 600 000 假设增值税经抵扣后的月末余额为100 000元，消费税经抵扣后的余额为525 000（600 000-75 000）元，次月上缴税金时，编制如下会计分录： 借：应交税费未交增值税 100 000 应交税费应交消费税 525 000 贷：银行存款 625 0003、没收押金的不含税收入=2 3401.17=2 000（元） 应交增值税=2 00017%=340（元） 应交消费税=2 0008%=160（元）相应会计分录如下：借：其他应付款 2 340 贷：营业外收入 1 840 应交税费应交增值税（销项税额） 340 应交税费应交消费税 1604、委托加工烟丝收回提货时，缴纳消费税，因没有同类售价，按组成计税价格计税。则： 提货时，应交消费税=（20+8）（1-30%）30%=12（万元） 委托加工烟丝收回提货时，缴纳增值税的计税基础是不含税的加工费。 提货时应交增值税=817%=1.36（万元） 提货时缴纳的增值税取得专用发票，作为进项税额抵扣。 提回委托加工的烟丝，一半直接用于出售，其已交消费税计入“委托加工物资”的成本中；生产卷烟领用的另一半提货时缴纳的消费税，可以抵扣应向税务机关缴纳的消费税，记入“应交税费应交消费税”的借方。（1）委托方的会计处理发出烟叶时： 借：委托加工物资 200 000 贷：原材料烟叶 200 000支付加工费、增值税和消费税时：借：委托加工物资 140 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 待扣消费税 60 000 贷：银行存款 213 600收回委托加工产品时：借：原材料烟丝 340 000 贷：委托加工物资 340 000（2）受托方的会计处理受托方收到委托方烟叶时，登记受托加工辅助账。收到受托方支付的加工费，增值税和消费税时，做如下会计分录：借：银行存款 213 600 贷：其他业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 600 应交消费税 120 000 5、应交增值税=702 0001.1717%=102 000（元） 应交营业税=210 0003%=6 300（元）会计分录为： 借：银行存款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000 借：银行存款 210 000 贷：主营业务收入 210 000 借：营业税金及附加 6 300 贷：应交税费应交营业税 6 3006、应交营业税=1005%=5（万元） 应交城建税及教育费附加=5（7%+3%）=0.5（万元）会计分录为： 借：银行存款 1 000 000 贷：无形资产 600 000 应交税费应交营业税 50 000 应交城建税及教育费附加 5 000 营业外收入 345 0007、应交营业税=8505%=42.5（万元） 应交城建税及教育费附加=42.5（7%+3%）=4.25（万元）会计分录为： 借：固定资产清理 9 500 000 累计折旧 10 500 000 贷：固定资产 20 000 000 借：银行存款 8 500 000 贷：固定资产清理 8 500 000 借：固定资产清理 467 500 贷：应交税费应交营业