福建省第五届会计知识大赛题库（二）答案.doc

福建省第五届会计知识大赛题库（二）答案一.单选题（30道，0.5分/每道，共15分）1.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是（ ）。 A.永久性差异 B.实质性差异 C.应纳税暂时性差异 D.可抵扣暂时性差异【正确答案】C【答案解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或是负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。2.下列项目中，属于追溯调整法核心的是（）。 A计算会计政策变更的累积影响数，并调整期初留存收益 B在会计报表附注中披露有关会计政策变更的情况 C计算会计政策变更对当年净利润的影响 D计算会计政策变更对以后年度利润的影响【正确答案】A【答案解析】追溯调整法的核心是计算累积影响数，并调整会计政策变更期初留存收益。3.根据企业会计准则或有事项的规定，如果企业披露未决诉讼或仲裁的全部信息或部分信息，预期会对企业造成重大不利影响，则企业正确的会计处理为（ ）。A不披露任何相关的信息B至少应当披露未决诉讼或仲裁的形成原因C仍然按通常方法的予以披露D只需要披露未决诉讼或仲裁对企业财务状况和经营成果的影响金额【正确答案】B【答案解析】当未决诉讼仲裁形成的或有负债进行充分披露可能对企业产生重大不利影响时，企业可以只披露形成的原因。4.2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股（划分为可供出售金融资产），账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是（ ）万元。A18.6 B.33.6 C.20 D.15【正确答案】A【答案解析】 出售时的分录为：借：银行存款 189资本公积其他资本公积 33.6贷：可供出售金融资产成本 170.4公允价值变动 33.6投资收益 18.6所以该业务对半年度中期报表损益的影响18.6万元5.甲公司适用的所得税税率为33%。2008年其税前会计利润为800万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。当期按会计准则提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元；此外，当期另发生应纳税暂时性差异20万元。该公司2008年应确认的所得税费用为（ ）万元。（原创）A.198 B.231 C.234 D.297 【正确答案】:B【答案解析】:该公司2003年应确认的所得税费用=（800-100+80-20）33%-（80-20）33%=231万元。6.M企业于2007年1月1日将一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业75%的股权。投出的原材料账面余额为6000万元，公允价值为6500万元；投资时N企业可辨认净资产公允价值为12000万元。假设M.N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17。则M公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。 A.7605 B.6500 C.6000 D.9000【正确答案】A非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资入账价值。所以本题的正确处理是借：长期股权投资乙企业 7605贷：其他业务收入 6500应交税费应交增值税（销项税额） 1105（6500X17%）借：其他业务成本 6000贷：原材料 60007.采用收取手续费方式为头代销商品的，委托方确认收入的时点（）A委托方交付商品时 B委托方销售商品时C委托方收到代销清单时 D委托方收到货款时【正确答案】【答案解析】采用收取手续费方式为头代销商品的，商品受有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，因此，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。8.下列各项会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）A.盈余公积弥补亏损 B.资本公积转增资本C.税后利润弥补亏损 D.以盈余公积转增资本【正确答案】D【答案解析】盈余公积和未分配利润统称为留存收益。盈余公积弥补亏损.税后利润弥补亏损引起留存收益内部有关项目此增彼减。9.在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。A.资产的计税基础B.资产的账面价值C.负债的计税基础D.应纳税所得额【正确答案】A【答案解析】资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。10.企业判断资产是否存在可能发生减值的迹象，应当 ()。A.不定期进行 B.在资产负债表日 C.定期进行 D.年末进行 【答案】B【解析】企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。11.公司出售一幢楼房，原价500万元，累计折旧100万元，固定资产减值准备25万元，实际售出得款750万元，同时支付相关清理费用5万元，以银行存款方式收付。本期现金流量表中“处置固定资产收回的现金净额”项目的金额为（ ）。A.750万元B.370万元C.720万元D.745万元【正确答案】D【答案解析】“处置固定资产收回的现金净额”项目反映出售固定资产取得的现金减去为处置这些资产支付的相关费用后的净额。12.（2004年注会考试）2001年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为300万元，已计提折旧160万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2002年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2002年1月1日，租期为3年；租金总额为48万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2002年度利润总额的影响为（ ）万元。 A.-44 B.-16 C.-4 D.20考点所在第十五章第四节售后租回交易的会计处理。【正确答案】C【答案解析】本题的考核点是售后租回形成的经营租赁。销售时形成的递延收益=176-（300-160）=36（万元）；2002年应计入损益的租金=483-363=4（万元），即将使利润总额减少4万元。13.若企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中不正确的是（ ）。A企业应当对投资性建筑物计提折旧B企业应对投资性房地产计提减值准备C企业应对投资性土地使用权进行摊销D企业不应对投资性房地产计提减值准备【正确答案】D【答案解析】根据企业会计准则第3号-投资性房地产的有关规定：投资性房地产发生减值的，应当计提减值准备14.甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：客车账面原价为45万元，已提折旧3万元，公允价值45万元，未计提减值准备；货车账面原价为37.50万元，已提折旧10.50万元，公允价值30万元，未计提减值准备。乙公司换出: C设备账面原价为22.50万元，已提折旧9万元，公允价值15万元，未计提减值准备；D设备账面原价为63万元，已提折旧7.50万元，公允价值60万元，未计提减值准备。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠的计量。则甲公司取得的D设备的入帐价值为（ ）万元。A55.50 B63 C60 D55.20【正确答案】C【答案解析】甲公司换入资产的总成本=45+30=75（万元） 换入D设备的入帐价值=7560/（15+60）=60（万元）15.某会计人员在审核一张购买材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于（ ）。A不真实的原始凭证B不合法的原始凭证C不准确的原始凭证D不完整的原始凭证【正确答案】A【答案解析】会计法规定，原始凭证记载的各项内容不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。这是原始凭证真实性要求。16.非货币性资产交换以公允价值计量的，如果换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入（ ）。A营业外支出B营业外收入C投资收益D营业利润【正确答案】C 17.反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表是（ ）A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D费用明细表【正确答案】B【答案解析】见辅导讲座P1118.事业单位投资债券取得的利息收入应记入（ ）A 事业收入 B 其他收入 C 经营收入 D 财政补助收入【正确答案】B【答案解析】见辅导讲座P23019.债务人无法按时支付到期债务100万元，经协商，债权人同意将债务本金减到70万元，延期至3个月后偿还，假定债权人对该债务已计提坏账准备20万元，不考虑其他税费，则债务重组日债权人计入营业外支出的金额为（ ）万元A0 B30 C20 D10 【正确答案】D【答案解析】100-70-201020.债务人无法按时支付到期债务200万元，双方协商进行债务重组，债权人同意用固定资产抵债，该固定资产原价为200万元，累计折旧为70万元，公允价值为150万元。假定债权人对该重组债务已计提坏账准备20万元，不考虑其他税费，则债务重组日债权人的债务重组损失为（ ）万元。A30 B50 C70 D0【正确答案】A【答案解析】200-150-203021.按照企业会计准则的规定，在进行外币会计报表折算时，不应该采用资产负债表日即期汇率折算的有（ ）A.存货 B.应收账款 C.货币资金 D.营业收入 【正确答案】D【答案解析】利润表项目采用交易即期汇率或即期汇率的近似汇率折算22.在处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，下列哪些项目需要用一般物价指数变动予以重述（ ）A.实收资本B.交易性金融资产C.长期应付款D.公允价值变动收益【正确答案】D【答案解析】准则讲解P289 资产负债表项目需要重述的以一般物价数予以重述，利润表项目的重述以一般物价指数变动重述。23.2006年末，母子公司在其个别资产负债表中所列示的存货成本分别为1000万元和800万元。当年，母子公司之间所发生的内部交易为母公司以600元的单价向子公司销售了1000件的存货，母公司当初购进时的成本为500元。子公司购入后当年售出了400件，则母子公司合并资产负债表上所列示的期末存货项目金额为（ B ）万元。A.1800；B.1794；C.1900；D.200024.有关前期差错，其表述方法不正确的是（ ）。A.前期差错通常包括计算错误.应用会计政策错误.疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货.固定资产盘盈等B.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外C.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法D.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法【正确答案】D【答案解析】确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。25.期从母公司购入150万元的存货，以180万元的价格对外销售，该项存货母公司的销售成本为120万元，在母公司编制本期的合并会计报表时所作的抵销分录为（）。A.借：营业收入 180 贷：营业成本 180 B.借：营业收入 180 贷：营业成本 150； 存货 30C.借：营业收入 150 贷：营业成本 150；D.借：营业收入 150 贷：营业成本 120 存货 30【正确答案】C26.控制下的企业合并中，合并成本小于合并中所取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期的（ ），并在会计报表附注中予以说明。A.主营业务收入；B.其他业务收入；C.营业外收入；D.管理费用【正确答案】C27.有限公司于2004年1月1日成立，所得税核算采用应付税款法，适用的所得税税率为33%，2004年实现利润总额150 000元。2004年，该公司实际发放工资总额超过计税工资总额的部分为20 000元；2004年初开始提取折旧的管理用固定资产当年折旧为50 000元，但按税法规定采用年数总和法则应计提65 000元。2005年1月1日起，该公司为了提供更相关.更可靠的会计信息，决定将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。则此项会计政策变更的累计影响数为()元。 A.0B.4950C.6600D.11550【正确答案】B 【答案解析】2004年，按应付税款法下确认的所得税费用为（150 000+20 000-15 000）33%=51 150（元），而按照资产负债表债务法法追溯时，应当追溯确认递延所得税负债4950（=150 00033%），并相应地调增所得税费用4950元，进而造成净利润调减4950元，也就调减了2005年的年初留存收益4 950元。28.份公司在会计核算中采用了以下会计政策，其中属于会计准则不允许的政策是（）。A.固定资产交付使用后的借款费用计入当期损益B.固定资产交付使用后的借款费用计入固定资产价值C.开始和完成分属不同年度的劳务按照完工百分比法确认收入D.在同一年度开始和完成的劳务在劳务完成时确认收入【正确答案】B【答案解析】固定资产交付使用后的借款费用计入当期损益。29.根据相关的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（ ）。A由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失B只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项C或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债D对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产【正确答案】A【答案解析】或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事30.X公司于2007年11月10日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵权，要求赔偿200万元。该公司在应诉中发现Z公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在55以上，最有可能发生的赔偿金额为120万元，从第三方得到补偿基本可以确定收到，补偿金额为80万元，为此，该公司应在年末进行的会计处理的分录为（）。A借：营业外支出诉讼赔偿80 贷：预计负债未决诉讼 80B借：预计负债未决诉讼 40贷：营业外收入诉讼赔偿 40C借：营业外支出诉讼赔偿 120贷：预计负债未决诉讼120 借：其他应收款80贷：营业外支出诉讼赔偿80D借：营业外支出诉讼赔偿 80 贷：预计负债未决诉讼80【正确答案】C【答案解析】与或有事项有关的义务确认为负债的同时，如果存在反诉或向第三方索赔的情形，则可能获得的补偿金额应在基本确定能够收到时作为资产单独确认，而且确认的补偿金额不超过所确认负债的金额，而且确认的资产和负债不可以相互抵销，因此选项C正确。项的发生或不发生予以证实。二.多选题（20道，1分/道，共20分）1.下列选项中，属于会计信息的次级质量要求的是（）A及时性 B相关性 C实质重于形式 D重要性【正确答案】ACD【答案解析】实质重于形式工，重要性，谨慎性，和及时性会计信息二次级质量要求2.预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括（ ）A 工资支出 B 工程采购支出 C单件物品金额超过10万元的的采购支出 D单件物品金额不足10万元的的采购支出 E 零星支出【正确答案】ABC【答案解析】见辅导讲座P2343.下列关于债务重组的表述中，正确的有（ ）A在债务重组中，债务人和债权人均可能产生债务重组利得B修改其他债务条件清偿债务，是以减少未来债务本金.降低利率.减少或免除债务利息等方式清偿债务。C修改其他债务条件清偿债务，是以其资产清偿债务或将其债务转为资本。D修改其他债务条件清偿债务时，应当区分是否涉及或有应付金额进行会计处理E债务转为资本时，债务人可能会发生一些税费，可直接计入当期损益【正确答案】BD【答案解析】见辅导讲座P1174.对债务人用于清偿债务的存货等其他资产，可能作为其确定公允价值的（ ）A以其市场价格为基础确定其公允价值B以其类似资产的市场价格为基础确定其公允价值C以估值技术等合理的方法来确定其公允价值 D以可变现净值来确定其公允价值E.以未来现金流量现值来确定其公允价值【正确答案】ABC【答案解析】见辅导讲座P1155.履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本，包括（ ）。A技术咨询与服务费用B人员培训费用C维修费.保险费D印花税E谈判费【正确答案】ABC【答案解析】履约成本是指在租赁期内为租赁资产支付的各种使用成本，不包括初始直接费用，例如在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的.可直接归属于租赁项目的费用，如印花税.佣金.律师费.差旅费.谈判费等。6.下列资产中，属于非货币性资产的有（ ）。A应收账款B交易性金融资产C投资性房地产D应收票据E准备持有至到期的债券投资【正确答案】BC7.下列有关企业内部研究开发费用的账务处理，不正确的说法有（ ）。A企业研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用B企业开发阶段的支出全部资本化，计入无形资产的成本C如果确实无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出，应将其所有发生的研发支出全部费用化，计入管理费用D企业自行开发无形资产发生的研发支出，借记“研发支出-资本化支出”科目E企业购买正在进行中的研究开发项目，应按确定的金额，借记“研发支出-资本化支出”科目【正确答案】BD【答案解析】根据企业会计准则第6号-无形资产的有关规定：企业开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入管理费用；企业自行开发无形资产发生的研发支出，未满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出-资本化支出”科目。8.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A股份有限公司 B有限责任公司 C合伙企业 D个人独资企业 【正确答案】AB 【答案解析】企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织（以下统称内资企业），包括：国有企业.集体企业.私营企业.联营企业.股份制企业以及有生产.经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业.合伙企业，也不包括外商投资企业和外国企业。 9.企业应当在附注中披露与非货币性资产交换有关的信息包括（ ）。A非货币性资产交换确认的损益B换入资产.换出资产的类别C换入资产成本的确定方式D换入资产.换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值E换入资产应缴纳的税费【正确答案】ABCD10.各类企业应交的营业税，可以计入的会计科目有（ ）。A.其他业务成本B.管理费用C.固定资产清理D.营业税金及附加E.销售费用【正确答案】AC【答案解析】营业税是对转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种税，销售不动产应交的营业税计入固定资产清理，出租无形资产应交的营业税计入其他业务成本，出售无形资产应交的营业税计入营业外支出。11.关于资产组的减值测试，下列处理方法正确的有（ ）。A.资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失B.资产组减值损失的金额应当首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值C.资产账面价值的抵减，应当作为各单项资产（包括商誉）的减值损失处理，计入当期损益D.抵减后的各资产的账面价值不得低于可确定的该资产公允减值减去处置费用后的净额.预计未来现金流量现值和零三者中的最高者E.资产组减值损失的金额应当首先抵减分摊至资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值【正确答案】ABCD【答案解析】企业对资产组进行减值测试后，如果资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失。资产组减值损失的金额应当首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，然后再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。资产账面价值的抵减，应当作为各单项资产（包括商誉）的减值损失处理，计入当期损益。抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中的最高者：该资产公允减值减去处置费用后的净额（可确定的）.该资产预计未来现金流量现值（可确定的）和零。12.下列项目中，属于应在合并财务报表附注中加以披露的关于母子公司的信息有（ ）。A.子公司的清单；B.母公司直接或间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因；C.母公司直接或间接拥有被投资单位半数以上的表决权但不能对其形成控制的原因；D.子公司所采用的与母公司不一致的会计政策；E.子公司与母公司不一致的会计期间【正确答案】ABCDE13.下列各项，不影响现金流量变动的有( )。A.以现金购买尚有2个月到期的国库券B.非货币性资产交换时支付的补价C.用现金收购本企业股票实现减值D.在建工程完工转入固定资产E.应付票据转为短期借款【正确答案】ADE【答案解析】选项BC带来现金流出企业。14.乙公司2007年6月5日收到甲公司的退货，该商品的销售实现日为2006年11月5日，则该企业会计处理中不正确的做法有( )。 A使用“以前年度损益调整”科目作调整分录B调整2006年6月资产负债表的年初数C调整2006年度利润表的上年数D调整2006年度利润分配表的上年数【正确答案】ABCD 【答案解析】已确认过收入的商品退货，一般直接冲减发生当月的收入和成本，不再追溯调整。15.不相容职务相分离是企业的内部控制的一项重要内容，下列叙述正确的是（ ）A.开具退货拒付通知书和调节银行对账单是不相容职务B.开具退货拒付通知书和处理并送存收入的现金是不相容职务C.记录应付账款明细账和记录应收账款明细账是不相容职务D.开具退货拒付通知书和开具支票是不相容职务E.开具支票和处理并送存收入的现金是不相容职务【正确答案】BD【答案解析】开具退货拒付通知书是会计职务，调节银行对账单是会计职务，处理并送存收入的现金是会计职务，记录明细账是会计职务，开具支票是出纳职务16.下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有( )。A.长期股权投资采用权益法下被投资增资扩股产生孤本溢价B.长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利C.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额D.处置长期股权投资时，结转的“资本公积其他资本公积”E.长期股权投资采用权益法下被投资专项应付转入资本公积【正确答案】ABDE【答案解析】选项C为计提长期投资减值准备的处理，即借记“资产减值损失”，贷记“长期投资减值准备”，不涉及投资收益科目，其他三项均有可能涉及投资收益科目。17.下列关于政府补助表述正确的有（ ）A.政府补助的形式主要有财政拨款.财政贴息.税收贴息.税收返还和无偿划拨非货币资产等。B.企业取得与资产相关的政府补助时，应当确认递延收益，自相关资产达到预定使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益。C.企业取得与收益相关的政府补助时，应当直接计入当期损益。D.企业取得与资产和收益均相关的政府补助时，企业需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分。E.企业取得与资产和收益均相关的政府补助时，难以区分的，企业应将政府补助整体归类为与收益有关的政府补助，直接计入当期损益。【正确答案】ABD【答案解析】企业取得与收益相关的政府补助时，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间几如当期损益；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益。企业取得与资产和收益均相关的政府补助时，难以区分的，企业应将政府补助整体归类为与收益有关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期间确认当期损益。18.以下有关所有者权益表述正确的是（ ）A.所有者权益来源包括所有者投入的资产.直接计入所有者权益的利得和损失.留存收益等B.全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%C.留存收益包括盈余公积和未分配利润D.所有者权益包括不应计入当期损益但是会导致所有者权益发生增减变动利得或损失E.所有者权益可分为实收资本（或股本）.资本公积.盈余公积和未分配利润等部分【正确答案】ABCDE19.下列有关收入确认的表述中，正确的有( ) 。A.预收款销售收款销售商品，企业通常在发出商品时确认收入。B.以旧换新销售，企业应当按照销售商品的公允价值扣除回收的商品后的差额作为销售商品收入。C.附有商品退回条件的商品销售且企业不能合理估计退货不可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。D.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入，并按账面价值结转成本。E.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。【正确答案】ACDE【答案解析】以旧换新销售，企业应当按照销售商品收入确认收入，回收的商品作为购进商品处理。因此，选项B不正确。20.下列事项中，已构成前期会计差错的有（ ）。A.存货和固定资产盘盈B.存货和固定资产盘亏C.将工程人员的工资计入前期损益D.将工程人员的工资计入在建工程价值E.期末应计和递延项目未作调整【正确答案】ACE【答案解析】A为新准则新定义的差错，本期盘盈说明前期核算差错。三.判断题（20道，0.5分/道，共10分。答案正确的得0.5分/每道，答案错误的倒扣0.5分/每道，倒扣分直至本题型总分为0分止）1.前期差错不包括固定资产盘盈。（）【正确答案】【答案解析】前期差错通常包括计算错误.应用会计政策错误.疏忽或曲解事实.舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。2.事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当是一致的。（ ）【正确答案】【答案解析】除融资租入固定资产之外，事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当是一致的。3.债务重组是企业常发生的经济业务，应注意其会计处理。（ ）【正确答案】【答案解析】债务重组是企业的偶发经济业务，而不是常发生的。4.在资产减值会计中，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。（ ）【正确答案】5.企业采用不恰当的会计政策，应当通过在附注中披露的形式予以更正。（ ）【正确答案】【答案解析】准则规定，企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量。6.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险.不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。（）【正确答案】【答案解析】见辅导讲座P164至P165页。7.可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。（）【正确答案】【答案解析】可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额.当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。8.非同一控制下的企业合并中所取得的无形资产在其公允价值能够可靠计量的情况下仍然不能单独予以确认入账。（ ）【正确答案】9.递延所得税是指按照所得税准则规定应予以硧认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已硧认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易和事项的所得税影响。（）【正确答案】【答案解析】见辅导讲座105页。10.企业在一定条件下是可以确认或有负债和或有资产。（ ）【正确答案】【答案解析】因为或有负债和或有资产是不符合确认为负债和资产的定义的，所以企业不能确认或有负债和或有资产。11.无论是全资子公司还是非全资子公司，合并所有者权益变动表与个别所有者权益变动表的格式都完全相同。（ ）【正确答案】【答案解析】见P208倒数第一段，在非全资子公司的情况下，应在其中增加“少数股东权益”项目。12.非同一控制下的企业合并中所取得的无形资产在其公允价值能够可靠计量的情况下仍然不能单独予以确认入账。（ ）【正确答案】见P144倒数第四段，非同一控制下的企业合并中所取得的无形资产在其公允价值能够可靠计量的情况下应单独予以确认入账。13.企业在确定资产负债表日存货的可变现净值时，只要考虑当日与该存货相关的价格与成本波动情况就可以了，不必考虑此后的相关事项。（ ）【正确答案】【答案解析】见P16第六段，企业在确定资产负债表日存货的可变现净值时，不仅要考虑当日存货的价格与成本波动情况，还要考虑未来的相关事项。14.涉及多项非货币性资产的交换，资产交换具有商业实质，且各项换出资产与各项换入资产的公允价值均能够可靠计量。则各项换入资产的成本，应当按照各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。【正确答案】15.投资企业收到被投资单位分派的股票股利时，只会引起股份数量的变化，不会引起所有者权益金额的变化，所以，除权日投资企业只需在备查账簿中登记收到的股票数，而不作其他会计处理。（ ）【正确答案】16.如果会计政策变更的累积影响数能够合理确定，无论属于什么情况，均采用追溯调整法进行会计处理。（）【正确答案】【答案解析】如果按照国家法律法规进行会计政策变更并相应规定了处理办法，应按照规定的办法进行处理，不一定采用追溯调整法。17.企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额举债，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。（ ）【正确答案】【答案解析】非调整事项应在会计报表附注中披露，但不需进行调整18对于发行方可以赎回的债务工具，有可能划分为持有至到期投资。（）【正确答案】【答案解析】对于发行方可以赎回的债务工具，如发行方行使赎回权，投资者仍可收回其几乎所有初始净投资，那么投资者可以将此类投资划分为持有至到期投资(如可转换债券)。19.法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增后公司注册资本的25%。（）【正确答案】【答案解析】按照公司法的规定：法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。20.年度终了，“事业结余”和“经营结余”账户的贷方余额转入“结余分配”账户的贷方，若为借方余额则表示亏损，就转入“结余分配”账户的借方。（ ）【正确答案】【答案解析】原因：“经营结余”账户若为借方余额则表示亏损，就不能转入“结余分配”账户四. 计算及会计处理题（4道题，5分/每道，共20分）1.中和公司2008年利润总额1000万元，所得税率为25%。2008年6月购入一台固定资产，原值100万元，按10年采用双倍余额递减法折旧，净残值为0。税法规定该类设备采用年限平均法计提折旧，使用期限10年，净残值为0。2008年12月被税务局罚款20万元。若2008年无其他影响递延所得税业务发生，计算仁和公司2008年所得税费用，并进行账务处理。【正确答案】中和公司2008年该固定资产账面价值=100-10020%/2=90万元 -0.5分该固定资产计税基础=100-10010%/2=95万元 -0.5分应增加递延所得税资产（95-90）25=1.25万元 -1分应纳所得税额=（1000+20+5）25=256.25万元 -0.5分所得税费用=256.25-1.25=255万元 借：所得税费用 255 递延所得税资产 1.25 贷：应交税费应交所得税 256.25 -2分2.甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：（1）做销售实现时的会计处理；（2）假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行；（3）如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112 660元，要求做相关的账务处理。【正确答案】（1）销售实现时：借：应收票据117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 -1分（2）3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行：借：银行存款 117 000贷：应收票据 117 000 -2分（3）如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债（短期借款）。甲企业贴现获得现金净额112 660元，则甲企业相关账务处理如下：借：银行存款 112 660短期借款利息调整 4 340贷：短期借款成本 117 000 -2分 3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年发生下列事项：（1）2007年12月甲公司因W业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生直接重组支出300万元。该重组业务所涉及的人员，实施计划等详细计划已于2007年年末前对外公布。（2）甲公司与乙公司于2007年10月签订不可撤销合同，甲公司向乙公司销售设备70台，合同价格每台100万元（不含税）。该批设备在2008年2月20日交货。至2007年末甲公司已生产50台设备，由于原材料价格上涨，单位成本达到110万元，本合同已成为亏损合同。预计其余未生产的20台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同。要求：对甲公司的上述企业重组和亏损合同作出处理。【正确答案】（1）甲公司应按或有事项准则确认预计负债300万元，其账务处理如下：借：管理费用300贷：预计负债300 -1分（2）甲公司对有标的的部分应计提存货跌价准备，对没有标的部分确认预计负债。会计处理如下：合同为亏损合同时，有标的部分，确认减值损失：借：资产减值损失500 -2分贷：存货跌价准备500合同为亏损合同时，无标的部分，确认预计负债：借：营业外支出200贷：预计负债200 -2分4.中国东方公司于2004年12月10日与美国福特租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2004年12月31日。（3）租赁期：2004年12月31日至2006年12月31日。（4）租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金500万美元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万美元，中国东方公司可以向美国福特租赁公司支付5万美元购买该设备。（6）甲生产设备为全新设备，2004年12月31日的原账面价值为921.15万美元，达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为6。（8）2006年12月31日，中国东方公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2004年12月31日运抵中国东方公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于2005年3月10日达到预定可使用状态。中国东方公司2004年12月31日的资产总额为15 000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用直线法摊销。（9）其他相关资料：中国东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2004年12月31日“银行存款”美元账户余额为800万美元。美元对人民币的汇率：2004年12月31日，1美元=8.30元人民币2005年12月31日，1美元=8.35元人民币2006年1月31日，1美元=8.40元人民币2005年5月20日，中国东方公司销售商品收到600万美元存入银行，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币；2006年3月20日，中国东方公司将200万美元兑换为人民币存款，当日美元买入价为1美元=8.32元人民币，市场汇率为8.36元人民币。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）编制中国东方公司在起租日的有关会计分录。（3）编制中国东方公司在2005年年末和2006年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。（4）计算中国东方公司2005年和2006年应确认的汇兑损益（金额单位用万美元表示）。答案：1.（1）本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值500/（16）500/（16）2 5/（16）2=921.15（万美元），占租赁资产原账面价值的90以上，符合融资租赁的判断标准；租赁期满时，中国东方公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为融资租赁。（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额500251 005（万美元）租赁资产的入账价值921.15（万美元）未确认的融资费用1 005921.1583.85（万美元）借：在建工程 7 645.54未确认融资费用 695.96贷：长期应付款应付融资租赁款（US$1 005） 8 341.5（3）固定