保税业务实务PPT课件.ppt

118PPT 海关基本业务操作预期性规定 V5 12006年1月18日发布2009年10月14日最后更新 1 首页声明 本规定适用于 专管企业 所有向本人提交的制式文档 须为打印形式 手写文档将予退单 只接受企业在本人处备案人员的业务咨询以及业务办理 未经备案者请通过备案人员与我联系 非备案人员本人可以不予回复 2 联系方式 工作部门 园区海关 科办公电话 6999 办公传真 6999 办公地址 苏州市中新路2号 室邮政编码 215021电子邮件 博客 http com 本关行风投诉 6999 3 第一篇业务办理篇 4 外发加工必须材料 承揽企业工商营业执照 复印件 承揽企业生产能力证明 复印件 承揽企业税务登记证 复印件 外发工序说明 加工贸易货物外发加工审批表 一式三份 海关 外发企业 承揽企业各执一份 加工贸易外发 运回清单 每月周转量 5 外发加工注意事项 外发加工实行备案制 即账册切换后将下一周期的承揽企业集中一次备案 外发过程产生的所有边角废料等各种损耗须同产品一并运回 未经海关许可 不可交由承揽企业就地处理 承揽企业所在地原则上不得超出南京关区管辖范围 确有发往外关区需求的可直接提请科长批示 外发加工的期限须在对应账册的有效期或者核销周期内 6 联网企业内销流程 联网企业 先销后税 集中补税 事项须向海关申请 流程为 经发局审批批准证 出货 海关集中申报 每批次出货一定要经发局前置审批 海关集中报关必须将经发局每次审批合并申报 不得自行拆分多票 此点须严格向报关公司指出 时间节点 每月前5个工作日之前必须将上月的内销汇总提交海关审批 享受此 先销后税 集中补税 流程的仅指E账册联网企业 其余类型企业按一般模式办理 7 内销注意事项一 企业因内销保税制成品而向海关提交料件内销申请时 该部分料件由制成品单耗折算 即由两部分构成 一 成品按净耗 或者BOM 折算成料件数量 二 生产该批成品过程中所必须的工艺损耗料件数量 三 无论该部分工艺损耗做何种情况的实际处理 不免除其按料件补税之义务 8 内销注意事项二 成品退换维修所需料件须全额征税 成品退换报废应折成料件全额征税 残次品 不良品 无法出口的应折料征税 折料方式按 内销保税制成品 方式 内销审价进度请咨询 6999 9 外设仓库申请流程 申请书 含原因 租赁期限 仓库地址等 一式两份 海关 企业各存一份 租赁合同或者协议 复印件 仓库管理流程仓储企业经营执照 复印件 仓库具体位置地图仓库现场照片消防安全证明 复印件 10 外设仓库申请注意事项 企业申请外设仓库的仅限于苏州工业园区海关管辖范围内 海关实行属地管理 超出苏州工业园区海关管辖范围的 不予受理 原则上申请期限不超过一年 时限应在账册核销周期以内 11 保证金缴纳流程 征收审批表 支票 开出日期与申请日期相差不超过一天 保证金取整原则 即向右第二位进位取整如算得金额为12XX XX取整为1300 00 19XX XX取整为2000 00 19XXX XX取整为20000 00 以此类推表中所列全部栏目须完整填写 12 保证金清退流程 清退申请表 企业收据正本 加盖财务专用章 海关收据复印件完税税单复印件 可缩印 表中所列全部栏目须完整填写 13 保证金 保函 征退注意事项一 本部门只受理与手册执行期间有关的风险担保性质的保证金 保函 如内销保证金 二次延期保证金 外设仓库保证金 外发加工保证金其余性质的保证金 保函 如通关税款保证金 备案保证金等非我部门受理范围保证金 保函 征退请按谁征收谁清退的原则进行 14 保证金 保函 征退注意事项二 请于保证金提交后1周之内询问我处保证金征收人员 电话 6999 索取收据 逾期未索取收据的 按企业放弃处理 我处不再承担保管责任 15 非E账册延期流程 帐册第一次延期时间为3个月帐册如在第一次延期时间内无法核销结案则需申请第二次延期二次延期视企业核销进度状况征收保证金注意 各司每月初检查当月所有未结案帐册有效期 确定是否需要延期 延期申请递交时间必须在距有效期满一周前 16 D手册的延期 D手册每次延期时间为1年D手册最后一次延期时间不得超出手册备案日后5年注意 各司每月初检查当月所有未结案帐册有效期 确定是否需要延期 延期申请递交时间必须在距有效期满一周前 17 出具未核销证明格式 在企业签章下方打印如下文字 仅证明X2314XXXXXXX账册尚未核销结案 注意 本行打印文字应位于情况说明最后一行 以下空白 18 电子账册归并关系备案与变更流程 涉及四位编码级别备案 增补 先由经发局审批涉及品名级别的备案 增补 变更 先由 6999 审核 然后经 6999 过机通过涉及料号级别 归并关系 的变更由本人过机 19 电子账册料号级归并关系变更注意 料号级归并关系一经发生进出口 原则上禁止变更 以下情况除外 其他海关或部门要求变更的书面文档 如 查验记录单 等 本部门同意变更且已签章的申请书 请各司对料号级归并关系的备案与管理认真对待 每月变更次数不得超过三次 超过第三次请总经理一级职位人员前来办理 以借此切实提高贵司的管理水平 20 日常单证处理机制说明 所有日常业务 本人严格按照 抽屉式 单证作业法 进行管控 一般审批不超过2个工作日即有反馈 本人外出除外 所以各司进度掌控应结合本人 每周工作计划 督促报关公司实施 因违反本作业法而产生的不良后果请自负责 21 第二篇日常管理篇 22 E账册集中补税注意事项一 中华人民共和国海关加工贸易企业联网监管办法 总署令150号 第十二条规定 经主管海关批准 联网企业可以按照月度集中办理内销补税手续 联网企业内销加工贸易货物后 应当在当月集中办理内销补税手续 根据此条 请各E账册企业先向本处提交关于此项业务的申请 如未有海关批复的 可能导致稽查 缉私 部门不予认可 请各E账册企业最迟于每月5日前向海关申请上月内销数据 逾期的可能导致稽查 缉私 部门认定为擅自内销 届时本处将无法给予协助 23 E账册集中补税注意事项二 E账册为同一号码可容纳两种贸易方式 来料 进料 内销补税时 各司请密切注意以及敦促报关公司注意 在制单时万不可将 来料料件内销 与 进料料件内销 混淆 24 外发加工注意事项 外发加工承揽企业必须具备相应资质 请勿随意委托 外发加工承揽企业原则上应位于南京关区辖区之内 外发加工货物运出之前必须先行拿到海关审批通过的单证 并注意保管 未经海关审批的或无法出具海关审批单证的视为擅自外发 可处货值5 30 行政处罚 25 加工贸易剩余料件结转联系单 的管理 联系单 一式三份两份交报关公司用于通关使用其余一份自己留存 待余料结转报关单退单后自行同该份 联系单 内容核对无误再一并交海关归档企业留存联请勿遗失 26 企业保税库存的管理 保税与非保税必须做到库位分开 账目区分 料号不同来料与进料必须做到库位分开 账目区分 料号不同注意请各司日常管理控制过程中极力避免保税与非保税串库混用 来料与进料串库混用以及不同贸易方式之间料号共用 27 企业核销资料的管理 留样 企业 尤其注塑类 冲压裁切类 必须对所有料号产品 包括替代料 留取样品 含边角料 图纸备查 损耗统计 对于帐册执行期间所产生损耗数量 原因必须进行系统统计 统一尺度 对核销时不能提供该部分历史资料的 工艺损耗以0计算 28 工艺损耗与非工艺损耗 日常管理及核销时须明确区分工艺 非工艺损耗工艺损耗测量方法历史数据现行生产数据工艺损耗按实物残值状态处理 非工艺损耗按料件原值状态处理 损耗核定以海关确认方式方法进行 29 保税废料退运操作方式 一 呆料退运出境 直接按照原材料复出办理 二 边角料退运出境 按照边角料复出办理 三 报废品退运出境 增补备案成品 单耗关系后 按成品出口办理 四 残次品退运出境 按照成品出口方式办理 属半成品的 应先办理增补备案成品 单耗关系 30 边角料 残次品处理方式 内销补税其中残次品 不良品 按折料后料件内销方式进行出口其中 边角料按边角料复出方式进行 残次品按成品出口方式进行 31 关于进出口错报的注意 各司在日常管理中应注意对报关情况进行复核 重点注意以下四种情况 错报贸易方式 来料 进料混淆 错报手册 删单重报错报项号 任一料号只能位于唯一项号下核销错报数量 改单 深加工结转须删单重报 32 料件报错项号的处理方式 出具证明文档 如查验要求 统计要求等 请出示当时海关相关部门的书面意见或者经确认的情况说明 无法提供的 请按其中正确的项号核销 同时其他项号内的料号在原项号内做补税处理并从该项的进口数据中剔除 不参与平衡核算 请各司日常工作中严格检查进出口数据的报关准确性 同时保留好海关的各项处理要求 以备核销时使用 其他情况的调整必须经专管员确认 严禁核销时擅自调整 33 关于研发 试机 出样 维修的说明 因研发 试机 出样 维修所产生的成品 半成品 不能用于保税出口的 一律折原材料征税 因研发 试机 出样 维修所产生的各类损耗或者不良品 一律折原材料征税 以上皆属于非工艺损耗 且只有征税唯一方式 以上征税为产生即征税 不得同核销时一并进行 34 关于串料的说明 进料与来料料件之间不得串换一般贸易与保税料件之间不得串换国内采购与保税料件之间不得串换如发现串换 请即刻向海关说明 并在海关的具体指导予以解决 请勿擅自调整 35 第三篇核销篇 36 盘点 盘点申请应于正式盘点前一个月以电子邮件方式发送本人邮箱 账册切换之前请检查有无涉及品名级备案信息变更事项 如有涉及请按规定流程办理 盘点前企业应尽量压缩库存成品和半成品数量 在线料件应尽量退库 盘点申请表内请注明会计师事务所名称 盘点时间请细化到具体几点 该时间为海关到达公司时间 盘点原则上不安排在休息日进行 37 盘点具体注意事项一 盘点必须由会计师事务所参与 并对整个保税库存出具审计意见 主要是库存实物与报表一致结论 会计师事务所抽盘商品的价值应占到本次核销盘库所有商品总值的30 以上 本点须在审计报告中明确说明 盘查对象应当包括全部保税品 料件 半成品 在制品 成品 边角料 残次品 外设仓库 外发部分 进口在途等 盘点后 禁止对盘点报表做任何自行修改 主要指数量方面擅自增减 盘点后 旧帐册除报深加工结转货物以及集中补税外 禁止任何贸易方式报关 此处指非E账册 38 盘点具体注意事项二 盘点报表的格式至少包含如下字段 39 盘点具体注意事项三 自盘调整后盘点报表须打印完成 并在海关出发前先行送至我处审核具体时间为 如是上午盘点 则将报表于9 30前送至海关 如是下午盘点 则将报表于14 00前送至海关 盘点准备工具按海关人数请提前准备笔 计算器 夹板 40 盘点具体注意事项四 各司在盘点时请严格控制在途货物 提送盘点报表同时 海关将暂停原账册执行 暂停时间为1周 针对非E账册 深加工结转报关于暂停时间完毕后进行 针对非E账册 各司严禁在盘点时发生出口已发货未申报事项 提示 新账册必须有一票进口后才能进行出口申报 针对非E账册 41 盘点具体注意事项五 已在原手册申报进口完毕 但仓库未及时收料 此部分数据以在途方式提交 进口已到港但未申报 在新手册下申报进口 此部分数据无需提交 出口无在途概念 已出货的在本手册报关或本周期内核销 内销集中补税已出货的 在原手册申报完毕 该部分数据无需提交 深加工结转已经收发货的在原手册申报完成 外仓货物应与本仓货物分列报表提交 外发加工部分应于盘点前运回本厂参加盘点 待盘点完毕后再以新账册项下重新审批外发 外发货物因故不能运回的 请向科长申请 42 盘点具体注意事项六 同一本E账册即有来料又有进料的情况 其盘点时必须按进料与来料分别制表和盘点 关务人员应对报表进行试盘 以清楚报表数据与实物之间的对应关系 建议各司实行停产盘点 盘点报表一经海关确认后严禁擅自调整 任何调整须经海关同意 43 盘点禁止事项 严禁企业人员有意识 有计划 隐蔽性的以非保税 国产 料件冲抵保税库存 严禁企业人员有意识 有计划 隐蔽性的将保税料件移出盘点库存 以上行为定义为走私行为 44 非E账册余料结转注意事项一 余料结转出报关原则上在进出口数据海关核对完成之后进行 如退运等特殊情况下 需先行结转的 该部分结转出口记录必须在进出口数据核对时向海关数据核对人员声明 并从海关数据中删除 余料结转过程中 发生多转部分不再予以转回 45 非E账册余料结转注意事项二 余料结转报关过程中 请注意单重指标 并与生产等部门核实 切忌不要因为重量原因导致统计查询或者删单重报 余料结转过程中 请注意法定第一 第二单位的申报 46 进出口数据核对注意事项一 海关数据核对人员目前只负责报关单级 项号级 进出口数据核对 具体格式由数据核对专员 6999 根据其工作方式发布 进出口数据核对后 应由 签字方有效 最后用于平衡核算的料号级进出口数据按靳莉核对确认的报关单项下的料号清单进行统计 47 进出口数据核对注意事项二 E账册上期盘亏补税的报关单不得参与本期进口数据核销 E账册来料进出口数据与进料进出口数据分开核对与制表 并进行分开核销E账册盘点后必须于30日内完成预报核工作 逾期系统将自动停止通关 48 核销 E账册以料号级进行核销核算 料号级数据的来源为通过预报核的报关单以及关联报关清单E账册可以选择BOM核销或者工单核销E账册库存比对为按归并关系的品名级比对比对盘亏部分 库存 平衡余料 0 按料件内销征税处理E账册料号级核销平衡表须增设一栏为 上期期末数 故请各司保存好料号级的上期期末余料数据 49 平衡余料数 实物盘点数 余料结转或下期期初数 盘盈 盘亏 差额 平衡余料数 实物盘点数 料件征税 余料结转或下期期初数 核销图示 50 核销注意事项一 替代料关系仅允许在同品种 同规格 同项号 同数量 单耗 的料号之间进行 核销按核销模板的 核销项号 进行盘点成品 半成品 统一按单耗 而非净耗 折料来料与进料须分开核销 51 核销注意事项二 针对某半成品即有直接进口又有本厂自制的情形 出口核销核算时以优先核销直接进口半成品为原则简单示例 如某成品P出口100 耗用单耗关系为1的半成品B B直接进口为60 则核销核算时 将P之100分为60 40两部分 其中60以B核销 40以底层料件核销 52 核销禁止事项 严禁企业人员有意识 有计划 隐蔽性的通过修改 调整单耗等核销数据人为进行账册平衡 此行为定义为走私行为 53 核销后续工作 非E账册应尽快进行余料结转报关 尽快进行盘亏补税等核销补税报关 提交对核销过程中关于各种数据调整的情况申请按 核销模板 提供打印的核销资料整理归档用的报关单与分册补税完毕请尽快向海关提供完税税单复印件 54 附篇规范篇 供企业自学用 55 保税加工规范性文件一览 海关总署关于修改 中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法 的决定 海关总署令第168号 重点 中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法 海关总署令第155号 重点 中华人民共和国海关关于加工贸易边角料 剩余料件 残次品 副产品和受灾保税货物的管理办法