地税(企业所得税)20120822.doc

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企业所得税业务知识试题一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。)1下列各项中，为不征税收入的是（ ）。A.国债利息收入 B.国家金融债券利息收入C.增值税出口退税款 D.先征后返的增值税税款2.下列关于税务处理中涉及国债利息收入的计算或方法正确的是（ ）。A.国债利息收入=国债金额*（适用年利率/365）*持有天数B.国债利息收入=国债金额*（适用年利率/360）*持有天数C.转让国债未兑付的利息视同国债转让所得计算缴纳企业所得税D.企业不同时间多次购买同一品种的国债，“持有天数”按每次购买的国债精确计算各批国债持有的天数3.某企业接受一批捐赠材料，捐赠方提供按市场价格开具的增值税专用发票上注明所赠材料价款30万元，增值税5.1万元；受赠方自行支付运费1万元，并取得合法的运输发票。则受赠方接受该批材料入账时的收入为（ ）万元。A.30 B.35.1 C.31 D.36.14.销售商品需要安装和检验的，其收入实现的时间是（ ）。A.发出货物的当天 B.收到款项的当天C.合同规定取得收入的当天 D.购买方接受商品以及安装和检验完毕时5.企业将购进的资产移送他人，发生视同销售行为的，视同销售的收入按照（ ）确定。A.同类资产的对外销售价格 B.购入时的价格C.组成计税价格 D.其他纳税人同类产品的销售价格6.某企业2012年主营业务收入为3000万元，其他业务收入500万元。2012年12月份企业以购买的原材料成本300万元，公允价值400元，换取甲公司的一台设备，该设备价值为368万元，假定该项非币性资产交换入不具商业实质。2012年企业实际发生业务招待费40万元。2012年企业可在税前列支的业务招待费为（ ）万元。A.17.5 B.19 C.19.5 D.247.企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法是（ ）。A.已完工作的测量 B.发生成本占总成本的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例 D.企业双方协商的收入支付比例8.下列各项中，不属于内部处置资产的是（ ）。A. 改变资产用途 B. 将资产用于生产另一产品C. 改变资产形状、结构或性能 D. 将资产移送境外的分支机构92012年某企业转让其使用的固定资产，转让收入30万元。该固定资产原价300万元，已提取折旧180万元，已提资产减值准备5万元。则转让按税法规定确认的该固定资产的损失为（ ）万元。A85 B120 C115 D9010.下列纳税人，适用核定征收企业所得税方法的是（ ）。A.依照法律、法规可以不设置账簿的居民企业 B.特殊行业的纳税人C.特殊类型的纳税人 D.一定规模以上的纳税人11.2010年初甲居民企业以资产500万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2011年12月，甲企业将持有乙企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时乙企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于甲企业该项投资业务的税务处理，正确的结论是（ ）。A.甲企业取得投资转让所得100万元B.甲企业应确认投资的股息所得400万元C.甲企业应确认的应纳税所得额为-20万元D.甲企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元。12.某外国企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立了分支机构，2012年该机构在中国境内取得劳务收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得由该外国支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2012年度该境内机构企业所得税应税收入总额为（ ）万元。A.500 B.580 C.700 D.78013.被企业作为不征税收入的财政性资金未用于支出也未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入该资金第（ ）年的应税收入总额中，一并计算企业所得税。A.3 B.5 C.6 D.1014.关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（ ）。A.应纳税所得额=成本费用总额/（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）*经税务机关核定的利润率B.应纳税所得额=经费支出总额/（1-经税务机关核定的利润率+营业税税率）*经税务机关核定的利润率C.应纳税所得额=经费支出总额/（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）*经税务机关核定的利润率D. 应纳税所得额=成本费用总额/（1+经税务机关核定的利润率-营业税税率）*经税务机关核定的利润率15下列利息支出可税前扣除的是（ ）。A逾期偿还贷款的银行罚息 B非银行企业内营业机构之间支付的利息C税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息D经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出16.以负担或者支付所得的企业或者机构的所在地为所得来源地的是（ ）。A动产转让所得 B销售货物所得C特许权使用费所得 D股息、红利等权益性投资所得17甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为仅获取利润20000元；乙企业将该批货物销售给丙，获取利润200000元。税务机关认定甲企业和乙企业之间为关联交易，根据调查和核定，将220000元的利润依6：4的比例在甲、乙之间分配。该调整方法是（ ）。A再销售价格法 B可比非受控价格法C交易净利润法 D利润分割法18.下列各项中，属于关联交易中的“合理的商业目的”的行为是（ ）。A免除应纳税款 B推迟缴纳税款的时间C将利润转移到低税率的分支机构D为避免分支机构被合并而转移利润以弥补该分支机构的亏损19某外国企业在中国境内未设立经营机构，2012年从中国境内获得特许权使用费收入100万元，按我国税法规定缴纳了营业税5万元。该项特许权使用费收入应缴纳企业所得税（ ）万元。A0 B10 C9.5 D2020现行企业所得税法规定，不考虑外商投资企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率的纳税人是（ ）。A小型微利企业 B综合利用资源的企业C国家需要重点扶持的高新技术企业D在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业21某企业2012年的会计利润为120万元，当年发生公益救济性捐赠20万元。假设当年无其他调整项目，该企业2012年应缴纳企业所得税（ ）万元。（适用企业所得税税率为25%）A19.4 B28.4 C30 D31.422.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款，并在（ ）日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。A.1 B.3 C.5 D1023企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权进行纳税调整的期限是在该业务发生的纳税年度起（ ）。 A3年内 B5年内 C10年内 D无限期24甲公司以50万元的价格从境外关联公司购入产品，并将该批产品以40万元的价格销售给一家无关联关系的公司。若税务机关按照再销售价格法调整关联交易，确定转售给无关联公司的销售毛利为20%。不考虑其他税费的情形下，甲公司转售该批产品的利润为（ ）万元。A8 B10 C18 D2025.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的处理，符合税法规定的是（ ）。A.代表机构的经费支出中不得包括汽车等办公设备的采购支出B.代表机构的经费支出中不包括在中国境外支付给工作人员的工资C.代表机构为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费不得计入经费支出D.代表机构发生的交际应酬费以实际发生数额计入经费支出额26.A公司于2011年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司，净资产公允价值为1000万元，合并后A公司解散。为进行该项企业合并，B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股作为对价，每股面值1元。如果2011年年末国家发行的最长期限的国债的利率为6%。A公司2010年亏损100万元，则B公司2011年可以弥补A公司亏损的限额为（ ）万元。A.100 B.60 C.40 D.027.下列关于转让定价的税务处理方法，正确的是（ ）。A.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后限度的下一年度起3年内实施跟踪管理B.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整C.企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过30日D.长期亏损、微利或者跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查、证的重点对象之一28.下列关于总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地预缴所得税的表述，符合税法规定的是（ ）。A.二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税B.三级及以下分支机构也必须就地预缴所得税C.具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资总额和资产总额无论是否分来核算，都必须就地预缴所得税D.不具有主体生产经营职能的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税29.需要就地预缴企业所得税的纳税人是（ ）。A.新设立分支机构 B.上年度被认定为小型微利企业的分支机构C. 企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构D. 由总机构设立的，且经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的具有独立生产经营职能部门30.总机构缴入中央国库分配税款的预缴额，是总机构根根据上年汇算清缴额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的（ ）部分，在每月或者季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴。A.15% B.25% C.30% D.35%二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E中选两个或两个以上填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。)1.企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法可以选择（ ）。A.先进先出法 B.后进先出法C.个别计价法 D.加权平均法 E.计划成本法2.允许当期或分期间接在企业所得税前扣除的税金有（ ）。A.出口关税税额 B.购买材料允许抵扣的增值税进项税额C.购买小轿车不得抵扣的增值税进项税额 D.产品出口退税中不得退还的增值税税额E.契税税额3.下列各项中，允许企业所得税前扣除的有（ ）。A.银行员工统一着装的工作服费用B.某企业为其财产投保支付的财产保险费C.某企业为维护其商誉而发生是诉讼费D.企业内营业机构之间支付的租金E.企业筹办期间发生的筹办费用4企业可享受减半征收的所得有（ ）。A从事海水养殖的所得 B从事林产品采集的所得C从事其它饮料作物种植的所得 D从事农产品加工等农业服务项目的所得E“公司+农户”经营模式从事农业生产的企业5.下列各项中，计算企业所得税允许减计收入的有（ ）。A.生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入B.企业购买并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备，可以减计企业所得税收入C.当前纳税年度下，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算企业所得税时，按90%的比例减记收入D.当前纳税年度下，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%的比例减记收入E.符合规定条件的节能服务公司在实施合同能源管理项目中取得的各项服务收入，在计算应纳税所得额时，按90%的比例减计收入6允许结转以后年度于企业所得税前扣除的费用有（ ）。A业务招待费 B职工教育经费C广告费 D业务宣传费E按规定提取的环境保护专项基金7下列关于纳税人的表述符合企业所得税法规定的是（ ）。A依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，也是居民纳税人 B非居民纳税人包括在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应汇总计算并缴纳企业所得税D境外中资企业居民身份的认定，只能采用企业自行判定提请税务机关认定的形式E境外注册中资居民企业是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业8可获得税额抵免的有（ ）。A购买安全生产专用设备的投资额B居民企业来源于中国境外的应税所得在境外缴纳的所得税C在中国境内设置机构、场所的非居民企业从中国境外取得、与中国境内机构无联系的所得在境外缴纳的所得税D居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该股息负担的部分E创投企业投资于未上市的中小高新技术企业的投资额，在持有投资满两年的纳税年度，允许其投资额的一定比例抵免当年应纳税额9下列支出可税前扣除的有（ ）。A固定资产的修理支出 B企业内营业机构之间支付的租金C企业因存货盘亏而不得从销项税金中抵扣的进项税金D企业从其关联方接受的债权性投资比例超过规定标准而发生的利息支出E企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费和佣金10下列收入或所得纳税义务发生时间的表述符合企业所得税法规定的有（ ）。A股息、红利等权益性投资受益，纳税义务发生时间为投资方收到所得的时间B利息收入，纳税义务发生时间为合同约定的债务人应付利息的日期C租金收入的纳税义务发生时间为合同约定的承租人应付租金的日期D特许权使用费收入的纳税义务发生时间为收入实际取得的日期E安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入11.允许在企业所得税前扣除的利息支出有（ ）。A企业经批准发行债券的利息支出 B资产交付使用后发生的借款利息支出C所有存货的借款利息支出 D非银行企业内部营业机构之间支付的利息E企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息支出12.不得采用核定征收方法征收企业所得税的纳税人有（ ）。A.信用社 B.上市公司 C.会计师事务所D.农具生产企业 E.汇总纳税企业13.企业向不具有关联关系的自然人借款的利息支出允许税前扣除，应同时符合的条件有（ ）。A.企业与个人之间签订了借款合同B.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，且不具有非法集资目的C.企业与个人之间的借款合同以减少本金的方式支付利息D.企业与个人之间的借款合同必须有当地金融机构作为第三方证人E.企业与个人之间的借款利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分14可以在税前计算摊销费用的项目有（ ）。A已足额提取折旧的固定资产的改建支出B租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出 D自创商誉E纳税人提取的设备维简费15.下列各项中，属于现金损失确认的证据材料的有（ ）。A.现金保管人确认的现金盘点表B.现金保管人对短缺的说明及相关核准文件C.金融机构出具的假币收缴证明D.现金保管人确认、并经本单位财务人员证明的假币E.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明三、判断题（判断下列各题，正确的划“”，错误的划“”，请将你所选答案符号、中选一个填入下表中。本题共10小题，每小题1分,共10分。）1.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股。（ ）2.外国企业常驻代表机构以非货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠允许作为代表机构的经费支出额，在计算外国企业常驻代表机构总收入时予以考虑。（ ）3.被投资企业将股票溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。（ ）4.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得税前扣除。（ ）5.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，应允许调增的应纳税所得额弥补以前年度的且在弥补期限内的法定亏损。（ ）6.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，根据相关管理办法，可以向税务机关水命并进行专项申报扣除。其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，追补确认期限一般不得超过三年。（ ）7.总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让发生的资产损失，由分支机构向当地主管税务机关进行清单申报。（ ）8.企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。（ ）9.企业发生符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成的60天内，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。（ ）10.非居民企业可以适用的税收协定与国内相关法规有不同规定的，可申请执行税收协定规定；非居民企业未提出执行税收协定规定申请的，按国内税收法律法规的有关规定执行。（ ）四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每题5分,共10分。）1.请根据非居民企业所得税核定应纳税所得额的内容列出任意五个相关规定。2.列举应以清单申报方式向税务机关申报扣除的资产损失类型。五、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共10小题，每小题2分，共20分。)1某企业为中国居民企业，2012年申报上年度企业所得税，经会计师事务所审查，企业2011年度的会计利润700万元。其他涉及申报的2011年度的相关资料如下：（1）产品对外销售收入12000万元（不含税收入）；将不含税价200万元的自产产品作为职工福利，未做销售处理，也未确认相应税金； （2）转让自然科学技术所有权，取得转让收入800万元，转让费用8万元，该技术所有权的研究开发费已经在以前年度作一次性扣除；（3）实际发放工资总额500万元，其中包括残疾人工资30万元，均按实发工资总额的2%、14%、2.5%分别支付了工会经费、职工福利费和教育经费，取得工会相关票据；（4）销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费各1500万元和200万元；管理费用1000万元，其中支付给甲分支机构特许权使用费200万元、与生产经营活动相关的业务招待费200万元；财务费用300万元，包括支付乙分支机构融资利息50万元（融资额度1000万元，期限8个月，银行同期贷款利率6%，用于材料采购）， （5）购买节能设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，当年按规定计提的折旧计入了相关成本费用；（6）营业外支出200万元：银行罚息6万、税收滞纳金4万、通过社会团体向受灾地区捐款190万元。（货物销售适用17%的增值税税率；城建税7%、教育费附加征收率3%；企业所得税税率25%）【要求】根据上述资料，回答下列问题：1.2011年该企业允许税前扣除的业务招待费为（ ）万元。A.180 B.65 C.61 D.602.2011年该企业允许税前扣除的营业外支出为（ ）万元A.90 B.107.59 C.113.59 D.114.593.2011年该企业纳税调整减少额为（ ）万元。A.0 B.30 C.40 D.41.74.2011年该企业转让技术所有权应缴纳企业所得税（ ）万元。A.36.5 B.37.