第三章会计等式与PPT课件.ppt

2020 3 18 1 第三章会计等式与复式记账 2 2020 3 18 第一节会计等式 会计等式是由会计要素所组成的 反映了会计要素之间的平衡关系 会计等式的经济内容和数量上的等量关系是资金平衡的理论依据 一 资产 负债 所有者权益 又称静态等式 基本会计等式或会计的平衡公式 3 2020 3 18 由于负债又称债权人的权益 所以上式可以表示为 资产 权益这一等式由静态会计要素构成 所以又将他称为静态会计等式 或财务状况等式 4 2020 3 18 二 经济业务对会计恒等式的影响1 对 资产 权益 的影响企业经济业务发生后引起资产 负债及所有者权益的增减变动 无论怎么变动 归纳起来就只有4种类型 1 资产与权益同时等额增加 2 资产内部有增有减 权益不变 3 资产与权益同时等额减少 4 权益内部有增有减 资产不变 5 2020 3 18 5 资产内部项目等额有增有减 负债和所有者权益要素不变 6 负债内部项目等额有增有减 资产和所有者权益要素不变 7 所有者权益要素内部项目等额有增有减 资产和负债要素不变 8 负债要素增加 所有者权益要素等额减少 资产要素不变 9 所有者要素增加 负债要素等额减少 资产要素不变 它是编制资产负债表的基础 6 2020 3 18 2 对 资产 负债 所有者权益 的影响因权益包括负债及所有者权益 经济业务发生后对去影响扩展为9个方面 1 资产和负债要素同时等额增加 2 资产和负债要素同时等额减少 3 资产和所有者权益要素同时等额增加 4 资产和所有者权益要素同时等额减少 7 2020 3 18 2010上判断 某企业资产总额为100万元 发生下列三笔经济业务 取得银行借款5万元存入银行 收回一笔应收款2万元存入银行 用银行存款偿还欠款2万元后 其资产总额是105万元 答案 X 8 2020 3 18 2011下单选 某项经济业务的会计分录为 借 资本公积50000贷 实收资本50000该分录表示 A 一个所有者权益项目增加50000元 另一个所有者权益项目减少50000元B 一个资产项目减少50000元 一个所有者权益项目增加50000元C 一个资产项目增加50000元 一个所有者权益项目增加50000元D 一个所有者权益项目增加50000元 另一个所有者权益项目也增加50000元答案 A 9 2020 3 18 二 收入 费用 利润由于它由动态的会计要素构成 所以称它为动态的会计等式或者经营成果等式 它是编制利润表的基础 10 2020 3 18 第二节复式记账 一 复式记账法记账方法是指在账户中登记经济业务的方法 记账方法包括 记账符号 账户设置 记账规则 试算平衡等内容 种类 记账方法按照记录方式不同分为单式记账法和复式记账法两种 单式记账法指对发生的每一笔经济业务 只在一个账户中记录的记账方法 11 2020 3 18 一 复式记账法的概念复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础 对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录 系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法 12 2020 3 18 2011上单选 在复式记账法下 对每项经济业务都应以相等的金额 在 中进行登记 A 不同性质的账户B 两个账户C 两个或两个以上账户D 一个或一个以上账户答案 C 13 2020 3 18 二 复式记账法的优点1 能够全面反映经济业务的来龙去脉 2 能够进行试算平衡 便于查账和对账 借贷记账法是历史上第一种复式记账法 也是当前世界各国普遍采用的 最具科学性和代表性的一种复式记账方法 我国 企业会计准则 规定 会计记账采用借贷记账法 14 2020 3 18 二 借贷记账法 一 概念借贷记账法是以 借 和 贷 为记账符号的一种复式记账方法 理论依据 资产 负债 所有者权益 这一基本会计等式 基本内容 记账符号 账户设置 记账规则 试算平衡等 15 2020 3 18 记账符号是区别各种复式记账法的标志 借贷记账法以 借 和 贷 为记账符号 借 贷 的含义 资金的增减 记账的方向或栏目 表示记账的方式 借贷的含义取决于账户的性质及结构 可归纳如表3 2所示 P31 下表内容必须掌握 16 2020 3 18 借方帐户贷方 17 2020 3 18 2011上判断 复式记账法 是以会计等式的平衡关系作为记账基础 答案 V 18 2020 3 18 2011下多选 借贷记账法下 作为记账符号的 借 字具有 含义 A 表示借入的资金B 表示账户的左方C 成本 费用支出的增加D 收人成果的增加答案 BC 19 2020 3 18 2011上多选 借贷记账法中 应登记下列账户的贷方的有 A 库存商品 的发出B 交易性金融资产 的出售C 实收资本 的取得D 坏账准备 的提取答案 ABCD 20 2020 3 18 三 账户设置 借贷记账法一般设置资产 负债 所有者权益 成本 损益等五类账户 1 资产类账户的结构 P32图3 3 21 2020 3 18 22 2020 3 18 1 借 表示增 贷 表示减 2 余额一般在借方 3 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额特别注意 累计折旧和坏账准备 23 2020 3 18 2011上判断 为了便于记账 采用复式记账法时 对所设立的账户 都要固定记账方向 答案 V P31 24 2020 3 18 2010上多选 银行存款 账户本期期初月为169660元 本期有两笔金额均为50000元的经济业务导致银行存款增加 同时也有两笔金额分别为30000元和500元的经济业务导致银行存款减少 下列关于 银行存款 账户记录的观点正确的有 A 本期借方发生额合计100000元B 本期贷方发生额合计30500元C 期末余额在借方 234160元D 期末余额在贷方 239160元答案 ABD 25 2020 3 18 2 负债类账户P32图3 4 26 2020 3 18 1 贷 表示增 借 表示减 2 余额一般在贷方 3 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 27 2020 3 18 2011下多选 对于负债类账户 下列说法正确的有 A 借方登记增加数 贷方登记减少数B 借方登记减少数 贷方登记增加数C 期末余额一般在借方D 期末余额一般在贷方答案 BD 28 2020 3 18 2011判断 无论如何 负债和所有者权益类账户的期末余额一定在贷方 答案 X 29 2020 3 18 3 所有者权益类账户 所有者权益类账户的简化结构如图3 51 贷 表示增 借 表示减 2 余额一般在贷方 3 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 结构同负债类 30 2020 3 18 4 成本类账户 成本类账户的简化结构如图3 6 1 借 表示增 贷表示减 2 余额一般在借方 3 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 结构同资产类 31 2020 3 18 5 损益类账户 损益类账户包括收入账户和费用支出账户 由于它们的性质不同 账户的结构也不同 1 收入账户收入收户的简化结构如图3 7 1 贷 表示增 借 表示减 2 期末一般无余额 32 2020 3 18 33 2020 3 18 2011下判断 收入 收益 类帐户的结构与所有者权益类账户的结构完全相同 答案 X 34 2020 3 18 2 费用支出账户费用支出账户的简化结构如图3 8注意费用支出账户的两个要点 1 借 表示增 贷 表示减 2 期末一般无余额 35 2020 3 18 36 2020 3 18 2011上判断 损益类账户期末一般也应有余额 答案 X 37 2020 3 18 2010上多选 本期增加额在借方 本期减少额在贷方 期末一般无余额的账户有 A 管理费用B 所得税费用C 制造费用D 长期待摊费用答案 AB 38 2020 3 18 2011下多选 下列账户中 期末结转无余额的账户有 A 生产成本B 主营业务成本C 库存商品D 销售费用答案 BD 39 2020 3 18 四 记账规则 借贷记账法的记账规则是 有借必有贷 借贷必相等 对每项经济业务 既要记录一个 或几个 账户的借方 又必然要记录另一个 或几个 账户的贷方 即 有借必有贷 记录一个 或几个 账户的借方的金额必然等于记录另一个 或几个 账户的贷方的金额 即 借贷必相等 40 2020 3 18 五 会计科目的对应关系和会计分录 1 会计科目的对应关系会计科目的对应关系是指运用借贷记账法的记账规则记账时形成的相关账户之间的借贷对应关系 对应账户 是指发生对应关系的账户 41 2020 3 18 例 下列有关借贷记账法的记账规则的说法中 正确的有 2009年多选 A 对任何类型的经济业务 都一律采用 有借必有贷 借贷必相等 的规则B 不论是一借多贷 多借一贷 还是多借多贷 借贷双方的金额必须相等C 每一账户的借方发额合计与贷方发生额合计必然相等D 有关账户之间都会形成应借应贷的相互关系答案 ABD 42 2020 3 18 例 发生应借 应贷关系的账户 称为账户对应关系 2007下判 答案 X 43 2020 3 18 例 2006下单 运用借贷记账法的记账规则记账时形成的相关账户之间的借贷对应关系 称为 A 会计分录B 账户对应关系C 对应账户D 平行登记关系答案 B 44 2020 3 18 08年上单 存在着借贷对应关系的账户 称为 A 账户对应关系B 账户平衡关系C 对应账户D 勾稽关系答案 C 45 2020 3 18 2011下多选 通过账户的对应关系可以 A 检查经济业务处理的合理合法性B 了解经济业务的内容C 平行登记D 登记账簿答案 AB 46 2020 3 18 2 会计分录P39 1 会计分录的含义会计分录是指明每项经济业务应借 应贷账户的名称及其金额的记录 会计分录简称分录 在实际工作中是根据每项经济业务的原始凭证 通过编制记账凭证来确定的 例1 用银行存款购入一批材料 价款1000元 借 原材料1000贷 银行存款1000 47 2020 3 18 例2 向银行借入短期借款50000元 偿还应付账款 借 应付账款50000贷 短期借款50000 例3 收到投资者投入资本金20000元 款项存入银行 借 银行存款20000贷 实收资本20000 48 2020 3 18 例4 以银行存款10000元 偿还到期的长期借款 借 长期借款10000贷 银行存款10000 2 会计分录的分类会计分录分为 简单分录和复合分录简单分录 一借一贷 上述例1 2 3 4均是简单分录 复合分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷 49 2020 3 18 例如 例5 企业购入材料一批 价款50000元 其中40000元用银行存款支付 10000元尚未支付 借 原材料50000贷 银行存款40000应付账款10000 50 2020 3 18 例6 企业用现金800元支付办公用品购置费 其中500元办公用品为公司总部所领用 300元办公用品为生产车间所领用 借 管理费用500制造费用300贷 库存现金800复合分录实际上是由若干简单分录复合而成的 一笔复合分录可以分解为若干简单分录 而若干相关的简单分录又可复合为一笔复合分录 51 2020 3 18 2011下判断 会计分录是指每项经济业务应借 应贷科目的名称及其余额的记录 答案 V2011下判断 复合会计分录指的是多借多贷形式的会计分录 答案 X 52 2020 3 18 例 2006上单 是指明每项经济业务应借 应贷账户名称及其金额的记录 A 会计分录B 记账凭证C 简单分录D 登账答案 A 53 2020 3 18 例 2005下多 2007年下多 2008年下多选 会计分录的基本内容有 A 应记账户的名称B 应记账户的方向C 应记账户的金额D 应记入账的时间答案 ABC 54 2020 3 18 2008年下多选 关于会计分录 下列表述正确的是 A 会计分录是指明每项经济业务应借 应贷账户的名称及金额的记录 B 会计分录有简单分录和复合分录两种 C 每笔分录中 借方账户与贷方账户之间互为对应账户 D 复合分录一般不能编制多借多贷分录 但某些特殊情况例外 答案 ABC 55 2020 3 18 2007年上单选 两个简单会计分录 1 借 原材料40000 2 借 原材料10000贷 银行存款40000贷 应付存款10000可以合并成的一个复合分录是 A 借 原材料30000B 借 原材料50000贷 银行存款30000贷 银行存款40000应付账款10000C 借 原材料50000D 借 原材料50000贷 银行存款10000贷 银行存款50000应付账款40000答案 B 56 2020 3 18 例 2005下判 一个复合分录可以分解为若干简单分录 若干相关简单分录又可以合并为一个复合分录 答案 V2010上判断 复合会计分录实际上是由若干简单会计分录复合而成的 答案 X 57 2020 3 18 2010上判断 任何两个或两个以上账户都可能发生对应关系形成的对应账户 答案 X 58 2020 3 18 六 试算平衡所谓试算平衡 是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的平衡关系 通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较 来检查账户记录是否正确的一种方法 目的 借贷记账法的试算平衡方法包括 发生额试算平衡法和余额试算平衡法 1 发生额试算平衡法发生额试算平衡法的理论依据 是根据借贷记账法的记账规则来确定发生额试算平衡公式为 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 59 2020 3 18 2 余额试算平衡法余额试算平衡的理论依据是 根据 资产 负债 所有者权益 这一基本会计等式所以借贷记账法余额试算平衡公式为 全部账户的借方期初余额合计 全部账户的贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计 60 2020 3 18 在实际工作中 试算平衡表中一般应设置 期初余额 本期发生额 和 期末余额 三大栏 每一大栏分设 借方 和 贷方 两小栏 各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等 如果不等 便是记账错误 试算平衡表的一般格式如表P40表3 3所示 61 2020 3 18 2011上单选 试算平衡表中一般每一大栏分设 两小栏 A 期初 与 期末 B 借方 和 贷方 C 左边 和 右边 D 增加 和 减少 答案 B 62 2020 3 18 通过编制试算平衡表 如果试算不平衡 即借方发生额 余额 合计不等于贷方发生额 余额 合计 则账户记录或计算肯定有误 如果试算平衡 即借方发生额 余额 合计等于贷方发生额 余额 合计 可大体上推断账户记录或计算正确 但不能绝对肯定记账无误 因为有的错误是不影响借贷平衡关系的 63 2020 3 18 发生这类不影响账户平衡关系的错误通常有以下几方面 1 一项经济业务在有关账户中全部重记 全部漏记或多记 少记 且金额一致 2 某项经济业务记错账户 而方向无误 3 某项经济业务记录的应借应贷账户相互颠倒 4 记录某账户的错误金额一多一少 恰好互相抵销 64 2020 3 18 2008年下2011上单选 账户发生额试算平衡公式是根据 确定的 A 借贷记账法的记账规则B 经济业务的内容C 资产 负债 所有者权益 的会计等式D 收入 费用 利润 的会计等式答案 A 65 2020 3 18 2007下单 账户余额试算平衡公式是根据 确定的 A 借贷记账法的记账规则B 经济业务的内容C 资产 负债 所有者权益 的会计等D 收入 费用 利润 的会计等式答案 C 66 2020 3 18 2011上单选 按 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则在账户记录经济业务后的结果是 A 资产类账户发生额等于负债和所有者权益账户的发生额B 所有账户的本期借方发生额合计等于本期贷方发生额合计C 每个账户的借方发生额等于贷方发生额D 任何总账的借贷发生额必然相等答案 B 67 2020 3 18 2007年多 某企业月末编制试算平衡表时 因 现金 账户的余额计算不正确 导致试算平衡中月末借方余额合计为168000元 而全部账户月末贷方余额合计为160000元 则 现金 账户 A 为借方余额B 为贷方余额C 借方余额为8000元D 借方余额多记8000元答案 AD 68 2020 3 18 08年上判 编制试算平衡表时 也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户 答案 V2010上判断 如果试算平衡 即借方发生额 余额 合计等于贷方发生额 余额 合计 可推断账户记录肯定无误 答案 X 69 2020 3 18 2009年上判断8 余额试算平衡是直接根据借贷记账法的记账规则为依据进行的试算平衡 答案 X2007下判14 通过编制试算平衡表 如果试算不平衡 则账户纪录或计算肯定有误 如果试算平衡 可大体推断账户纪录正确 但不能绝对肯定记账无误 答案 V 70 2020 3 18 2008下判断 编制试算平衡表时 只要试算平衡 就说明账户记录没有错误 答案 X例 2007上判 通过试算平衡 并不能保证全部记账工作完全正确 答案 V 71 2020 3 18 2007年下多 下列记账错误中 不会影响试算平衡表的账户平衡关系的有 A 将借记应收账款10000元 误为借记应付账款10000元 其他无误 B 从银行提取现金 误为借记银行存款贷记现金 金额无误C 某记账凭证漏记D 将贷记固定资产50000元 误记为5000元 其他无误答案 ABC 72 2020 3 18 08年上判 由于账户记录可能存在不能试算平衡发现的错误 所以需要对一切会计记录进行日常或定期复核 答案 V 73 2020 3 18 例 2006上单27 某企业月末编制的试算平衡表中 全部账户的本月借方发生额合计为900000元 除 应付账款 以外 其他账户的本月贷方发生额合计为895000元 则应付账款账户 A 本月借方发生额为5000元B 本月贷方发生额为5000元C 月末借方余额为5000元D 月末贷方余额为红字5000元答案 B 74 2020 3 18 例 2005下多18 借贷记账法的试算平衡方法包括 A 平行试算平衡法B 复式试算平衡法C 发生额试算平衡法D 余额试算平衡法答案 CD 75 2020 3 18 例 2007单 下列错误中 能通过试算平衡查找的有 A 某项经济业务未入账B 某项经济业务重复记账C 应借应贷账户中借贷方向颠倒D 应借应贷账户中借贷金额不相等答案 D 76 2020 3 18 例 2007上多 某企业月末编制试算平衡表时 因漏算一个账户 计算的月末借方余额合计为150000元 月末贷方余额合计为180000元 则漏算的账户 A 为借方余额B 为贷方余额C 余额为15000元D 余额为30000元答案 AD 77 2020 3 18 2011上多选 下列各项记账差错中 运用余额试算平衡法可查出其错误的有 A 一笔业务的记录全部被漏记B 在过账时误将借方数额过入贷方C 某一账户借方或贷方本期发生额的计算有误D 过账时误将某账户发生额过人另一账户的同一方向答案 BC 78 2020 3 18 2011上判断 借贷记账法的试算平衡方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 答案 V 79 2020 3 18 2010上多选 试算平衡 是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的平衡关系 通过对 的汇总计算和比较 来检查账户记录是否正确的一种方法A 所有账户的发生额B 所有账户的余额C 所有性质相同账户的发生额D 所有性质相同账户余额答案 AB 80 2020 3 18 2011下单选 通过编制试算平衡表 如果试算平衡 则账户记录或计算 A 肯定有误B 肯定无误C 可大体上推断正确D 可大体上推断错误答案 C 81 2020 3 18 2011下多选 试算平衡表通常是在期末编制的 试算平衡表中一般应设置 几大栏 A 总账与明细账B 期初余额C 本期发生额D 期末余额答案 82 2020 3 18 三 总分类账户与明细分类账户的平行登记 一 总分类账户与明细分类账户的关系 83 2020 3 18 总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的账户 总分类账户与明细分类账户是相互联系 相互制约的关系 1 总分类账户是对所属明细分类账户的总括 对明细分类账户具有统驭控制作用 2 明细分类账户是对其总分类账户的细分 具有补充说明的作用 3 总分类账户登记的金额与它所属的明细分类账户中所登记的金额应当相等 若有不符 说明记录有误 84 2020 3 18 总分类账户与明细分类账户这种在金额上必然相等的关系 称为勾稽关系 通过勾稽关系可以进行账账核对 总分类账户与明细分类账户之间的关系 实质上是一种控制与被控制的关系 故有时人们也将总分类账户称为控制账户或统驭账户 而把明细分类账户称为被控制账户或被统驭账户 85 2020 3 18 2011下多选 总分类账户与明细分类账户的联系有 A 反映经济业务内容详细程度相同B 记录的经济业务内容相同C 总账对明细分类账具有统御控制作用D 明细分类账户对总分类账户具有补充说明的作用答案 BCD 86 2020 3 18 2011上单选 总分类账户对明细分类账户起着 A 统御和控制B 补充和说明C 辅助D 指导答案 A 87 2020 3 18 2011判断 总分类科目与其所属的明细分类科目的核算内容相同 所不同的是前者提供的信息比后者更加详细 答案 88 2020 3 18 二 总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记 是指对所发生的每一笔经济业务 要以会计凭证为依据 一方面记入有关总分类账户 另一方面记入总分类账户所属的有关明细分类账户 通过总分类账户与明细分类账户的勾稽关系 可以检查账务记录的正确性 可见平行登记是企业内部牵制制度在会计核算上的具体运用 89 2020 3 18 平行登记的要点通常包括以下四方面 1 同依据登记 要依据相同的会计凭证 2 同时登记 总分类账户与明细分类账户的具体登记的时间可能有先有后 但在同一会计期间内 如一个月度内 必须全部登记入账 3 同方向登记 指对同一笔经济业务 在登记总分类账户和所属的明细分类账户时 其各自的记账方向必须