2011审计讲义0101－杨闻萍.doc

TopS大家网3 / 3第一编审计环境本编是注册会计师审计的基本知识，对注册会计师审计的起源和发展、行业管理制度、注册会计师的法律责任以及注册会计师执业准则进行了介绍，为理解以后各章的内容奠定了基础。本部分内容总体难度不大，第4章的内容属于重点知识，是学习以后章节的基础，而且对于初次接触审计的考生而言比较抽象，所以，在学习的过程中应侧重理解。对于第1、2章以了解为主，作为一名合格的注册会计师，这些基本知识即使在考试中不考查也应当对其有所知晓。本部分内容在考试时，多以客观题或简答题的形式进行考查，分数通常不超过10分。第一章注册会计师审计职业特点本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。考试时，本章很少命题，即使命题一般也是客观题。估计在2011年的考试中，本章涉及到考题的可能性仍较低，但本章中涉及到审计的一些入门知识，考生应注意理解好相关知识。具体要求：1.了解注册会计师审计的起源和发展2.理解注册会计师审计的含义3.理解审计方法4.了解审计监督体系5.了解注册会计师审计与其他审计的关系第一节注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。二、启示（一）注册会计师审计产生的客观原因财产所有权和经营权的分离审计产生的客观原因（二）注册会计师审计随商品经济的发展而发展（三）注册会计师审计的特征独立、客观、公正三、中国注册会计师审计的起源与发展第二节注册会计师审计的性质一、注册会计师审计的含义审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。二、种类审计按目的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。三、审计方法（一）账项基础审计详细审查（二）制度基础审计评价内部控制基础上进行抽样，但抽样具有很大的随意性（三）风险导向审计在风险模型的基础上，有针对性的进行审查注意：风险导向审计的思路：识别、评估和应对。第三节注册会计师审计与其他审计的关系一、审计监督体系包括政府审计、内部审计和注册会计师审计。二、注册会计师审计与政府审计的关系注意：注册会计师审计与政府审计的区别。三、注册会计师审计与内部审计的关系注意：联系任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。【例题1多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师在获取和评价获取到的相关证据时，必须具有客观性B.政府审计比注册会计师审计更具有独立性C.审计的系统化意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果答疑编号2267010101：针对该题提问正确答案ACD答案解析政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项A是不正确的。【例题2多选题】下列有关注册会计师审计与内部审计关系的提法中，正确的是（）。A.注册会计师审计的独立性高于内部审计B.注册会计师审计与内部审计的时间都是不定期的审计C.注册会计师在审计时可以了解被审计单位的内部审计情况D.注册会计师在审计时必须了解被审计单位的内部审计情况并考虑是否利用其工作成果答疑编号2267010102：针对该题提问正确答案AD答案解析政