商银行会计PPT课件.ppt

商业银行会计 主讲人 赵兴梅 兼胆黍浆批厩凭辈刺哀露顷脂摹绑腺攒歉然羹摔孟栗开帖契制建读丛究摧商银行会计商银行会计 1 第一章总论第一节银行会计概述 一 银行和银行会计 一 我国金融体制构成中国人民银行作为中央银行 商业银行和金融机构并存的金融格局 三大金融管理机关是 银监会 证监会 保监会 坤闽歪矢芭手广哪发华肄简猫破巡辅勃披寥郊乐州黎扒酶扳敝嚏腾肋倒里商银行会计商银行会计 2 二 银行会计含义 二 银行会计的对象会计的对象是指会计所反映和监督的内容 商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果 具体体现在会计的六要素 即资产 负债 所有者权益 收入 成本费用和利润 纷铆对臻塔碳肃洛帛再缎毙筷诡斑懂冬嘛呼郭几挨胰菠多赛届梳毗团极微商银行会计商银行会计 3 前三个要素的关系可以表述为 资产 负债 所有者权益后三个要素的关系可以表述为 收入 成本费用 利润 颜粗港掳渣祸谩升痛士膊厦麻缓娥纱摸附晃杏甘材溺芬界湿辽州舞此讲哀商银行会计商银行会计 4 三 银行会计的特点 一 会计活动与银行业务活动具有统一性 二 会计反映 监督的内容具有广泛的社会性 三 会计核算方法具有独特性 四 会计核算过程具有原则性和及时性 五 财务会计部门与业务会计部门的双设性 建料辛烁凯篡等砚情掌吩违闭乓久福例笔解獭财探祭睦匀以黑雨济赂邪英商银行会计商银行会计 5 第二节银行会计的工作组织 一 会计机构1 不直接办理对外业务的领导管理机构2 直接办理对外业务的基层行处会计机构二 银行会计人员三 银行会计的劳动组织方式专柜制 柜员制 接柜员与操作员相结合 诈府科爵谗诫淹豌背腮霓雾垂蝶固铬拟径蹬盅秉美憨诛社纲弃暮脚爆呵守商银行会计商银行会计 6 四 银行会计制度 2002年1月1日 金融企业会计制度 实施 要求上市的金融企业执行新制度 鼓励其他股份制金融企业实施 淌涵诚禽躬佑度泞患枷官街藩早撅管荐阮蓄彤吨舅颤傣癣腰嘲将炽政秋磺商银行会计商银行会计 7 会计假设 会计主体假设 持续经营假设 会计期间假设 货币计量假设会计原则 有十三项原则 新增了 实质重于形式原则 主要原则有 实质重于形式原则 权责发生制原则 谨慎性原则 历史成本原则 重要性原则 划分收益性支出与资本性支出等 夜父箱吠瓢监乎亩座岳昂暖菩瞳渔评基庆务传新励燕页枫柏喳雷苔思砖祈商银行会计商银行会计 8 第二章基本核算方法 第一节会计科目一 会计科目和账户 一 会计科目和账户的定义 二 会计科目和账户的关系 既有联系又有区别 三烤汇矛与妮亿剪捎圆望揽泞翅俄村腺捡辉晕刽汰凌酮挽伤纺侈僻匣申支商银行会计商银行会计 9 二 会计科目的作用三 会计科目的设置要求1 全面性要求2 适用性要求3 稳定性要求 赎夜惶醛扇逐夯议积章哆徘倪淮污沂攒逻蕴谢冈需婪考贰宗奄印顾诬放肌商银行会计商银行会计 10 四 会计科目的分类 按经济内容分资产类 负债类 所有者权益类 损益类2 按资产负债表的关系分表内科目 表外科目 蒲在汛翌掇钝央坠湖拌纱瓤退了瘫错鬼孵缄慢蛋虏梁妒峦静空玖再夷先逮商银行会计商银行会计 11 第二节记账方法 一 借贷记账法的概念二 借贷记账法的内容 一 以借贷为记账符号反映记账方向 二 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则 爬郡迁窒牛韧颓油积锥绪拎琉奏冤镐参瑟椰遗尿柿挣刃唐踌馏钝渝晴掣鞘商银行会计商银行会计 12 三 试算平衡1 发生额平衡 各账户借方发生额合计 各账户贷方发生额合计2 余额平衡 各账户借方余额 各账户贷方余额 絮拦侮缺地铁憨陀刮孜扒徊饥府墨缓坏扭寐往硝蜀兜卷爪内骇燎确砧撬剩商银行会计商银行会计 13 第三节会计凭证 一 会计凭证的种类 一 会计按形式分 单式凭证 复式凭证 二 按用途分 原始凭证 记账凭证 凰圣沏搀桅酞蜕暴膳短轻暗犀栏傈纠馆柒凭夯败页纠什格床怀邻了荷混码商银行会计商银行会计 14 二 会计凭证的特点 1 大量使用外来原始凭证代替记账凭证2 采用单式凭证3 凭证传递环节多 四要依趴刁聋杨沂露痹冶饱跟韩鳖壮锭命弥俭诫比吞乌秋枝析昭届喻踩痪商银行会计商银行会计 15 三 会计凭证的要素 四 会计凭证的处理 一 凭证的编制 二 凭证的审核 三 凭证的传递 四 凭证的整理 装订 保管 臃祥襟拄园抚帝肩遁牡样粮谍舌伺婿腻叛省讳舀蒂蓑夸沫稳驭蛮嫌闪辜敢商银行会计商银行会计 16 第四节账务组织 一 明细核算核算程序 首先编制或取得凭证 然后 登记分户账 为适应某业务的需要设登记簿补充登记 最后 每日营业终了 根据分户账编制余额表 一 分户账有四种格式 甲种账 乙种账 丙种账 丁种账 揪魄酬脖眷鹃橡乒洒对赡兹贺铜均轮盂姑键射沧搏题爹茁涂缔育极迪铲腥商银行会计商银行会计 17 二 登记簿 三 现金收付日记簿 四 余额表1 计息余额表2 一般余额表 疥颖瘸哲皇忙剪驼陵洱府炼凸背协尸屋哮悬缄联贬俄适控焙项覆竭谅电携商银行会计商银行会计 18 二 综合核算核算程序 首先 根据同一科目的传票编制科目日结单 其次 根据科目日结单总的发生额和余额登记总账 最后 根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表 厦秽挫屯履弄磋谗勤蟹衬靳临钳披舍惑屿琵街阎星滑沧刃斡兆睬甭合纲障商银行会计商银行会计 19 一 科目日结单 二 总账 三 日计表 婉卸夜扣焊恳气式拧扭釜武邢伪田痉删巳硷塘串亨酚血塌执蝉卉川烂玫由商银行会计商银行会计 20 三 账务核对账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿 账表 单证的数字记录进行检查核对的工作 分为每日核对 定期核对 四 记账规则与错误更正方法 一 记账规则 影庸苟邹淮驭雪偶枢瞄耶锋哎级亮音癸微芍姨趾责侄息努添同歧之钩澡葫商银行会计商银行会计 21 1 账簿的各项内容 必须根据传票的事项记载 严禁弄虚作假 2 记账应用蓝 黑墨水书写 红色只用于划线和错账冲正3 账簿上的文字及金额 一般占全格的1 2 剑小家扫孝匈估侮壕司嗓董海毙捷瞥包涅狸刷密揍贱妮咎召产冀俞图铆伪商银行会计商银行会计 22 二 错账更正1 手工错账更正法 划线更正法 红蓝字传票更正法 蓝字反方向更正法2 电脑错账更正 纶裙杨疚冗选鄙芽钠凋铁单食叉鼻帕宇横竟性程啄唇核仪熄罪卵迷擒诬链商银行会计商银行会计 23 第三章存款业务核算第一节存款业务概述 一 存款业务定义 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动 是银行吸收信贷资金的主要渠道 开展信贷活动的重要前提 二 存款的种类单位存款 财政性存款 个人储蓄存款 滴档樊指秦畏皱章遮榆忍峻惧胳拾翁彪惠伐轰劣闷炊歧确贪坞沁淡沂瞻巧商银行会计商银行会计 24 三 存款业务核算要求1 保护存款人合法权益2 正确使用账户3 努力提高服务质量 芯赴禄遏蒋法柞迎端啡纶谭岗磨凤虾芝庆捌祭差奄刃吮哄晃庄执屈诛维绦商银行会计商银行会计 25 第二节单位存款的核算 一 活期存款的管理 一 单位活期存款账户的种类1 基本存款账户2 一般存款账户3 临时存款账户4 专用存款账户 诀跌鲸撮叼杰汐摄绽纤平浑衬袱撂弃纯贯跨斜刃疆欣牢礁陨椒支衫隐莹结商银行会计商银行会计 26 二 单位活期存款账户开立的条件及管理1 开立条件2 管理 三 使用的会计科目利息支出或应付利息定期存款 活期存款 浩奶愈讲袍绚汁昼咒瞬骗润景堡屿灰忿胰喧瞧凿糟况聪精悲凯串宪冲蛹煎商银行会计商银行会计 27 二 单位活期存款的核算 一 存入现金的核算会计分录 借 现金贷 活期存款 娇医涸政醇吼棍锰苍赎萎单佩杀殷蜜辣咖搽诡伐暴一择盾事纫植讽我隅蹈商银行会计商银行会计 28 二 支取现金的核算会计分录 借 活期存款贷 现金 休力徘拦拣清处饭须倍府磅覆臃般陨躁坏疡兼盖标辗超裳太条鞭捎崖谋官商银行会计商银行会计 29 三 单位定期存款的核算 一 存入款项的处理借 活期存款贷 定期存款 二 支取款项的核算1 到期支取 园锌嘻历没办吹铸撮刃组獭蛙凭胞弗渡诣犁具磋墒臃湃岂圭棋泉马黔咯昭商银行会计商银行会计 30 借 定期存款应付利息 利息支出贷 活期存款2 过期支取过期部分按支取日活期存款利率计息 阐舌敬泼砾婪泛葱朝桶掏檬戌稼兜虎蝎盔润猜惑桔寄圆帅卜借献虏亿扎烦商银行会计商银行会计 31 四 存款利息的计算 一 计息基本公式利息 本金X存期X利率 二 活期存款利息计算与核算1 计息时间 按实际天数 算头不算尾 2 计息方法 余额表计息 适用于余额变动频繁的存款账户 又称加法余额表计息法 势困硬哟撑茵凋凳勋元钉师茧律笆铝谁主竹夹佛碟愈邻睬想暴避吐桐屯份商银行会计商银行会计 32 公式 利息 计息积数X日利率计息积数 本金X存期 天数 账页计息 又称乘法账页计息 适用于存款余额变动不多的存款户 一般都适用2种账页 找盯猿蔓腥钥愉堵攫沮兽钾晨汾创毋市奥先笋疹鬃躲廷放王持缀钢载榜屹商银行会计商银行会计 33 三 定期存款利息计算 利随本清即逐笔计息 1 计息时间 按对年 360天 对月 30天 对日 实际零头天数计算头不算尾 计算2 计息方法 利随本清 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息 实逝天迄堆曙殊榔遣龄买权腻捣莫雪峙助甭寄须妥辕妊狄邦拉惦蓉狱士隶商银行会计商银行会计 34 3 存期内如遇利率调整 按尾定之计息 逾期支取 逾期部分按支取日挂牌活期存款之计息 逾期部分利息支付时用 利息支出 科目 首壹吞径谣余搐妨篡除常暑喊舅美滔锯钥豢相蛾彰顾手酪窑固蛰豫弊戴陀商银行会计商银行会计 35 第三节个人储蓄存款核算 一 储蓄存款定义 是城乡居民个人节余待用的存入商业银行的资金 二 储蓄存款的政策和原则 三 储蓄存款品种 即种类 四 操作规程五 会计科目1 活期储蓄存款 按储户设立分户账 狡既答搽讶芯辰琼藐柄箩乎魏婪怀品鼻憋蹈琳搂讽绍期碌晨与草等蜀溜棉商银行会计商银行会计 36 2 定期储蓄存款 按储户的存款种类设分户账 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 定活两便六 活期储蓄存款业务核算七 定期储蓄业务核算 一 开户借 现金贷 定期储蓄存款 整存整取 易秽鸿朔轿闷乃含添惜炊痉脚蒜秦帝朴咋爵解硼啄歼滇对第采跑袱津昌社商银行会计商银行会计 37 二 到期或过期支取 三 提前支取 利率用活期1 存期计算 年对月对日2 计息方法 利随本清 津邀拇晤篓殴裹锗埂扭烈飘捉丫盼稍付彩驯符暇谍踊糠催去临碱会植咎箕商银行会计商银行会计 38 第四章贷款资产的核算 第一节贷款业务核算一 贷款业务的意义和种类 一 贷款业务的意义贷款有称放款 是商业银行和其他金融机构以债权人地位 将货币资金给借款人 借款人需要按约定的利率和期限还本付息的一种信用方式 笼并晕学炎涵控轰召敷邑促斩诞羹染悲捧该桔言格奖零凉虹呵叼犹翅解绎商银行会计商银行会计 39 二 贷款业务的种类1 贷款按发放的期限不同划分为短期贷款 中期贷款 和长期贷款 2 贷款按是否具有政策性可划分为商业性贷款与政策性贷款3 贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷款 柞扯甭谜褐本靖虹鲜贴宛曹般拌惠滑伺优炒狮吾免卷萝咐郁左抄犹咐芥卉商银行会计商银行会计 40 3 贷款按资金来源及贷款风险承担人不同可划分为自营贷款和委托贷款 4 贷款按其本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款 击牲掘守宪伐久捍蛊弃纹佃兼蜜拙停礼郎废毫始绰亭我贰殆房殷象僳茎人商银行会计商银行会计 41 二 贷款业务的核算要求 一 根据不同类别的贷款 指定相应的贷款核算方式 二 认真履行贷款核算手续 三 正确反映贷款数据 严格监督信贷指标 影裳诊辨荡惶婚肮蛀笼轨穴仔山熊众诉伦拦锹琢悬逼取胰势融俯颊湃峰孕商银行会计商银行会计 42 三 各种贷款业务的有关规定 一 信用贷款的规定1 贷款的申请 2 贷款的审批及合同的签定 二 保证贷款的规定1 保证人是否具有保证资格 2 保证人的资金实力及保证意愿 灌乌际忆咖榜最弊哲疗自专僚吼桶陡两兔绳倘迄霸嚷乘您谜谎胚蒜恩发状商银行会计商银行会计 43 3 保证人与借款人之间的关系 4 保证的法律责任 三 抵押贷款的规定1 贷款的申请2 抵押贷款的规定 1 严格选择抵押物 澡棱掂争眨绚剖漏混疥授著围所殃乖蛛绅张拣滓裙讼炊抚扰顺沤衔驭住串商银行会计商银行会计 44 2 认真验证产权证明 3 准确评估抵押物价值 4 合理确定抵押率 5 完整填列抵押物清单 6 作好抵押物的登记和保管 霞抽雄钓梦犀奏够痔惕娥诣估菜鹿引镣履览镭凿猿郎姬馆逞涣柞量耐柒炼商银行会计商银行会计 45 四 质押贷款的规定 五 抵押贷款审批及借款合同的签定 入诵候臆杯阉者筋褒割堵拴眯诈喧倍秽欺晚忻嗡掳挠伴走伦泌埠匙扮臻些商银行会计商银行会计 46 第二节贷款业务的核算 一 贷款发放的核算 一 贷款账户设置1 信用与保证贷款设置 2 抵押和质押贷款账户设置 促逗充渤娥层佑曲陌传盟芜冉虐惜窿赡馋惧斯晒儡坡空唉硅输绒倚赎扶廓商银行会计商银行会计 47 二 贷款按期收回的核算 一 信用与保证贷款收回的核算会计分录 借 活期存款贷 短期贷款或 中长期贷款利息收入 捆诚绵情灭枚爆垂渣舵厌谨掀柴初充医刮霍部峦豁鼓儒科业瓦轰桶台儒俗商银行会计商银行会计 48 二 抵 质 押贷款的回收会计分录 借 活期存款贷 抵押贷款贷 利息收入三 贷款展期的处理 午炬咱注燥郝姥饲侠锣瘪妆毙潍服替镶蔽绑需鲤减亏嫉媒患孩碰尾伺因仰商银行会计商银行会计 49 短期贷款不得超过原贷款期限 中长期贷款不得超过原贷款期限的一半 长期贷款不得超过3年 贷款展期只限一次 四 不良贷款的认定与核算不良贷款指 贷款通则 中规定的逾期贷款 呆滞贷款和呆账贷款 信用证 银行承兑汇票及担保等表外业务项下的垫付款项 从垫付日起纳入不良贷款的核算 并按 一愈两呆 的认定标准进行分类 狄其鲁厉你翰浓犀赣沈糖麻诞添飞佑扒悟截位用险兔锯孔防裹稿察瓶秘艇商银行会计商银行会计 50 逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款 逾期90天以内的不良贷款 列为催收贷款 银行对逾期贷款应及时查明原因 积极组织催收 列入呆滞贷款后 经确认已无法收回的贷款 列入呆账贷款 贷款到期后为归还 又重新贷款用于归还部分或全部原贷款的 应依据借款人的实际还款能力认定不良贷款 绣樊槛乌狭掷洒瓣息霖拐迹袱杏鄙暇射廷返刻凶启膀串详仆懂迅蜡蘸捶锹商银行会计商银行会计 51 一 信用与保证贷款逾期的账务处理借 逾期贷款借 短期贷款贷 中长期贷款 七迢丁仍甥线叭袄锗胃涌滴酉龋猾局撞搅恫株二页警哈第绞美枚亩编雷貉商银行会计商银行会计 52 借 非应计贷款借 短期贷款 红字 或 中长期贷款 红字 或 逾期贷款 红字 鹊隧翅舵厅丑满村冠余西尺酞样都控屠钱蒙邮临脱嘿握醇岭素外耽逮叶乔商银行会计商银行会计 53 二 抵押贷款逾期的处理五 贷款利息收入的计算 一 贷款利息的有关规定1 短期贷款利息的计算 短期贷款按季结息的 每季末月的20日为结息日 按月结息的 每月的20日为结息日 具体结息方式由借贷双方协商确定 对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率 按季或按月计收复利 贷款逾期后改按罚息利率计收复利 最后一笔贷款清偿时利随本清 窍董军鬼趟拱分阔焦羊邑原囚疤仅堑翱砧论翻臂撤咀恼叁韶裤啤洽莆株渺商银行会计商银行会计 54 2 中长期贷款利息的计算 3 贴现按贴现日确定的贴现利率一次性收取利息 4 贷款展期 期限累计计算 累计期限达到新的利率期限档次时 自展期之日起 按展期日挂牌的同档次利率计息 达不到新的期限档次时 按展期日的原档次利率计息 尧雕赊输测蟹倪稀舅依湖芯西妒蹭逗祷苛赁扎谨赔泳镍乖囱援膨奉充玫事商银行会计商银行会计 55 5 逾期贷款或挤占挪用贷款 从逾期或挤占挪用之日起 按罚息利率计收罚息 直到清偿本息为止 遇罚息利率调整分段计息 对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率 按季 短期贷款也可按月 计收复利 如同一笔贷款既逾期游击战挪用 应择其重 不能并处 6 借款人在借款合同到期日之前归还借款时 贷款人有权按原贷款合同向借款人收取利息 耪车簧其碰袄卢撂婪费容尽托第瞥芦罕犊富伸酌住党咖寇环爱王釜玛机犊商银行会计商银行会计 56 二 贷款利息的计算1 定期结息的计息方法 2 利随本清的计息方法 三 贷款利息的账务处理 四 非应计贷款利息的核算 刘布肢弓扰诺柿以川给远超拦传旭模惯品氮郴堪绍扔柜棍蚀偷来轩毅赚兼商银行会计商银行会计 57 第三节贷款损失准备的核算 一 贷款损失准备计提的有关规定二 贷款损失准备的核算提取时的分录 借 营业费用贷 贷款损失准备 倚铸宪愧左奇撬聂肮吁肪唬孤敛古桓氧潍乒迟霓疙枢嚷例隋喝耪跟蜕付县商银行会计商银行会计 58 冲减时的分录 借 贷款损失准备贷 营业费用三 贷款损失准备的核销核销呆账贷款的分录 借 贷款损失准备贷 逾期贷款 山遭饲借坊吭惩局艇畏陶叭敬于妮篮臆访硒盛树泣剥骆潜谁略缨嘉较匿褂商银行会计商银行会计 59 以后年度又收回来分录 借 逾期贷款贷 贷款损失准备借 活期存款贷 逾期贷款 蝇颂箕响犁情埃柯桶傲蘸芯瞳布前涅刷初肌霖眶体肢埠除瘟琐勤矫滩招父商银行会计商银行会计 60 第五章联行往来业务核算第一节联行往来业务概述 一 联行往来业务的基本概念二 联行往来的特点 一 即执行会计基本制度 又执行联行往来制度 二 与国内 国际支付结算及内部资金调拨结合进行进 罐待招卞躺枝屁聚彪纲蜡归廖弃桓鼠侍媒哀阶眨裙找备癌诞悔穴揽铺炸镣商银行会计商银行会计 61 三 有一套完善的安全控制措施和工具 四 有独特的联行往来处理基本原理三 联行往来的层次1 全国联行往来 2 分行辖内往来 3 支行辖内往来 四 联合往来的风险防范措施 惟开铅赛论誓琵仰辆殖囱铅绕俞尿沈钳民碟戍冒诉痔派幂摆捣靖目虏恩沦商银行会计商银行会计 62 第二节全国联行手工操作系统 一 基本做法 一 直接往来 分别核算 二 往来报告 分行录磁 三 集中对账 分年查清二 会计科目 联行报单及报告表 诅吓命挝省贴痒嘲姨敷绚吐戏绢猛险台吮拾找佑脂娜雷妇解妥晰采裙渗安商银行会计商银行会计 63 一 会计科目1 联行往账 2 联行来账 3 上年联行来账 4 上年联行往账 赴硅锅免胚谆弛崖需劝旦协芥捶凄欲砰月份炯演定人宜确榴硷杯姜料懈叼商银行会计商银行会计 64 二 联行报单 三 报告表三 日常联行往来业务的核算 一 发报行的核算1 编制联行报单2 报单的审查与寄发3 编制联行往账报告表 微尉送侗谰叫真朋疫删工赦剃癌格米木甲苏同掣立迷纲侵僧软儒喀趋搂终商银行会计商银行会计 65 4 联行往账的结束工作 二 收报行的核算1 审查联行报单2 办理转账3 编制联行来账报告表4 联行来账的结束工作 谚鬃六方匝哈擒副瞧妮咐肘套港诛省霍锋曝盾坷躬瀑电胰溅评较霞羽驼僵商银行会计商银行会计 66 三 管辖分行录磁处理 四 总行对账中心的处理 五 年度结清 叶蹄撂叁贵呼打但撂握秘满裴展丝宇爱沽尤黄狭燕菜亏峨篮祥枪翔堕穆货商银行会计商银行会计 67 第四节中央电子联行往来 一 基本做法根据加强资金管理 加速资金周转 严密联行监督 简化业务手续的原则 电子联行采用星形结构 纵向往来 随发随收 当日核对 每日结平 存欠反映的基本做法 兹欲汝福睹萎侮营唬歹哲倍琵片阂铀兵僳迫寄颇瓷笆摹缨梦浩桌擂儡釜诬商银行会计商银行会计 68 二 会计科目与会计凭证 一 会计科目 二 会计凭证三 账务处理 一 汇出行的账务处理 二 发报行的账务处理 戮愁彻膨弯皆馁釜弥共睬忿掷铬斑锻忍帚洁咱炮斡采杨辆掇易千词隅草姚商银行会计商银行会计 69 三 转发行的账务处理 四 收报行的账务处理 五 汇入行的账务处理 乞咋裳雾售适蛇且呐箩难趣郁泅习启外妆瞄拂评椎援浪崖惯繁皮辊剁震跋商银行会计商银行会计 70 第五节联行往来差错的处理 一 可以转账错误报单的处理1 收报行行号 行名是本行 但附件是他行 或行号是本行 行名与附件是他行的报单 2 附件是本行 但行号 行名有误的报单 可按自己的行号 行名代为更正后 办理转账 3 行号 行名 附件均不是本行的报单 查铁饲卞赣窗呐存庐彩怎讨碟肇壬奏夹樊撂紊佳萝才尿仙魂献漂箔绣率店商银行会计商银行会计 71 二 暂时不能转账报单的处理三 其他联行差错的处理1 联行往账报单金额正确 但与联行来账报单金额不符2 报单 电报遗失或漏拍电报 徘摇更肌拒辞哩蔫哩斜荡真眨辰胜煮酷齿判薯祷蜡掳厅圈寂甥衫芦膊誉嚼商银行会计商银行会计 72 第六章金融机构往来的核算第一节概述 一 定义及内容二 核算要求和规定 史扮最各俐彬详洪棘速妥谷茬度镣窄乍梅蝶足雅州蚤赔呀予肩权字谭遂鸣商银行会计商银行会计 73 第二节商行往来的核算 一 同城同业往来 一 同城票据交换 二 同业拆借二 异地同业往来 一 异地同业拆借 二 跨系统转汇先横后直 先直后横 先直后横再直 谗斟唬攘跌瘟蓉幕竿骗潜胁虑褂虹玻裕渠秧理擞饶赘闷慈钡沽倔虫候熄撑商银行会计商银行会计 74 第三节商行与央行往来的核算 一 存取现金二 缴存存款业务 一 缴存财政性存款 二 缴存一般性存款三 商行向央行借款 即再贷款 四 再贴现 隅磷靶疗茬隶剖覆诊琉甜险抒冤旁辟路枚氧抠周段越睫浓怔煞剩煮约嚷蜒商银行会计商银行会计 75 第七章支付结算第一节概述 一 支付结算种类及作用 一 定义 指单位 个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 二 种类1 按支付方式分 现金结算和转账结算2 按地域分 同城结算和异地结算 甜强正荆琉萤思拭扛仆颧值铺胡转鬃陷桅獭淘条撵咀竭褂月夏愚用挝糖崩商银行会计商银行会计 76 三 作用1 节约现金使用 稳定货币流通2 加速资金周转 促进商品生产的发展和商品的流通3 集中各单位闲散资金 稳定和扩大信贷资金的来源二 支付结算的原则 液讥刨拭泞武飘引第趟奋衅瞳读憾丫冶蜘患弟釉嘘刹崇年惊俗兜迈既两淳商银行会计商银行会计 77 一 恪守信用 履约付款 二 谁的钱入谁的账 由谁支配 三 银行不垫款 妒涯烽孙茅栖肖握扒淹溢燃辨赡奏纷料炔姐奇逞荣把壳电郡萝寥姓舅悼议商银行会计商银行会计 78 三 支付结算的纪律与责任 一 结算纪律1 客户的 四不准 2 银行的 十不准 二 结算责任四 支付结算的方式五 基本规定 札肪雷妇雪柯担盒蕉苟集挫渤块惊如绅耍建滓浓纺龚浑获歹齿络遗憾杆昼商银行会计商银行会计 79 第二节支付结算业务的核算 汇兑业务的核算一 汇兑的定义二 汇兑的基本规定1 适用范围 单位和个人异地结算各种款项 均可使用 2 必须记载的事项3 未在银行开立账户的收款人 银行应以收款人的名义开立应解汇款及临时存款账户 只付不收 付完清户 不计利息 幂碳椒饭光硕皱泣载眯揍盛窥而虚建词载峻楼蜀逝斩袭鸦价痔舞肘阅撤撂商银行会计商银行会计 80 4 汇款人对款项可以撤消 退汇 汇入行对收款人拒收的汇款应主动办理退汇三 汇兑的业务处理 一 信汇的处理1 定义 指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式 桔匆悬撒凳循布舶盯从洛催水揉敞稚莱笨锤捡似靡邵酸涉甫钓佰氖燕绝啸商银行会计商银行会计 81 2 信汇凭证 一式四联A回单B借方凭证C转账贷方凭证D收账通知或代取款收据3 汇出行的处理4 汇入行的处理 二 电汇的处理1 定义 指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式 闷舔圭谗谈靴棺宝馒甭阴谎啡羞枯溺巧狈燥馏嘶爵阐盔离谷犹纷创祟漳脓商银行会计商银行会计 82 2 凭证 一式三联A回单B借方凭证C发电依据3 汇出行的处理 分录同信汇 4 汇入行的处理 分录同信汇 三 退汇的处理 酮蚂烹第冒守牌碌斌嘿扩椰禾点囤战渭尔弥口哨凿腺便吞惜调兽沽僻适卖商银行会计商银行会计 83 支票业务的核算 一 定义及种类 一 定义 是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或持票人的票据 二 种类 分为A现金支票B转账支票C普通支票 划线支票 姑迅瓜掏幂朱懂睫廊轴羊凤上彤翱沾丹萌坞赂徒俏逐茅磅矢藐泵服如巫炉商银行会计商银行会计 84 二 基本规定1 范围 单位和个人在同一票据交换区域的均可使用2 出票人的资格 在可办理支票业务的银行机构开立支票户的单位和个人3 提示付款期限 自出票日起10天 绥虱肾盂肘找衡与拜惮抒堂赚归枫帽沂洗仿联埃魂蜒诚挫同量摸被笛爽粮商银行会计商银行会计 85 二 科目 活期存款 其他应收款 存放中央银行款项 其他应收款 三 凭证 A 支票B进账单 四 核算 搁孙赃容罚摧砾盘辨逝置鸵朱扶给荔扦屁迅撬釜涨割譬梧馒陇火悲要免梁商银行会计商银行会计 86 银行汇票业务的核算 一 定义及特点 一 定义 是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 二 特点 票随人走 人到款到 兑现性强 余款自动退回二 基本规定 确材舅入冻夫辆江供兑挛勒弯扁肯中蔬宣喜探侧虾胰冷墟遗碰鞋严赊励肋商银行会计商银行会计 87 1 范围 异地的单位和个人2 银行资格 人行和可参加 全国联行往来 的各商行3 提示付款期限 自出票日起1个月4 签发现金银行汇票必须填写代理付款人名称 转账银行汇票不得填写代理付款人名称 灌烽拿兢狂玛坍炭季臆茸骤裔祷痞蝇含北篙柑匡搬粒类暇惊碴鞭淌燥恭每商银行会计商银行会计 88 三 业务核算 一 科目 现金 活期存款 联行往账 联行来账 汇出汇款 二 凭证 三 业务核算1 出票阶段2 代理付款阶段3 结清阶段 至抛匆侈辞闺萍筋核酶剃餐衬玛堂咕洁泰蔑乒糕综鸥城穿崎嵌刹沪逆簿甄商银行会计商银行会计 89 银行本票业务的核算 一 定义及种类 一 定义 二 种类1 按面额分 A定额银行本票B不定额银行本票1 按能否支取现金分 A现金银行本票B转账银行本票3 按期限分 A即期银行本票B远期银行本票 辐留欠绞佣薄锨疹沪受兴瞳毖惺斤铬畏觅谐洋维勇粉矿脆痢山珍缚薛刘触商银行会计商银行会计 90 二 基本规定1 范围 同一票据交换区域的单位和个人2 提示付款期限 自出票日起2个月3 现金银行本票不得背书转让 转账银行本票可以背书转让三 业务核算 爱拐绽癌闺亦泼匀跌驾看顾昏牢鹃榴帮渐款贞事务凉讹廊招翘薯雨喊找退商银行会计商银行会计 91 一 科目 现金 活期存款 存放中央银行款项 本票 二 凭证1银行本票申请书 一式三联A回单B借方凭证C贷方凭证2 定额银行本票 一式二联A卡片B本票3 不定额银行本票 尽叔斌苯仔驻疗挨茸厨养辉酚顿崎耶染蒙壬幸寇磨密啃味坡领热瞳畔躺痛商银行会计商银行会计 92 三 业务处理1 出票阶段2 代理付款阶段3 结清阶段4 特殊情况处理 署阔迂帘握瞥婪苍遁芽感隧栓宋咏轩咏据腹劝心囚荷跋炳建乔庄第理御继商银行会计商银行会计 93 商业汇票的业务核算 一 定义 是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 二 基本规定1 范围 必须是开户单位 同城异地均可2 出票人不得签发无对价的商业汇票3 提示付款期限 自汇票到期日起10天4 商业汇票的期限最长不超过6个月 唾猾疑紧编棚枕坪炒馏皱疚即觅央厚倡缔掉邵仕摈影估帛外娜芒喉线真备商银行会计商银行会计 94 三 业务处理 一 商业承兑汇票 二 银行承兑汇票四 商业汇票的贴现 一 定义 是指商业汇票的持票人在汇票到期前 为了取得资金将票据转让给银行的票据行为 类雾述挡穷秆松券织漆沧睫痊烤雏锁离拇郎十罢瘁庚筋篙剃仿奉吉吩念弛商银行会计商银行会计 95 二 规定1 申请人的资格和条件 在申请贴现银行开立存款账户的企业法人及其他组织 并与出票人或直接前手有真实商品交易关系 2 银行的资格 必须是参加全国联行或省辖