关于律师事务所财务核算及个人所得税PPT课件.ppt

关于律师事务所财务核算及个人所得税的有关政策规定 杭州市地税局税政二处徐建华 1 律师事务所个人所得税征收依据 根据国务院国发 2000 16文件 税务总局发了财税 2000 91号 国税发 2000 149号浙地税二 2000 244号等文件 规定从2000年1月1日起 独资 合伙企业 含律师所 改征个人所得税 注 雇员律师与合伙人律师都是征个税 但有区别 国税发 2010 54号文 核定改查帐 2 收入确认 1 办案收入 注 是全额 不是分成额 应按全额缴营税 有些事务所把营业和个税都分解到律师个人 这样计税可能会有问题 下面细说 2 顾问收入 律师到企业当法律顾问 注 个人去与事务所去的区别 个人去是按劳务 如是所按排去的 是工薪 3 咨询费收入 如上门咨询等 4 其他收入 如提供其他服务收入 如有其他收入 3 成本核算中的问题 律师事务所是按服务业的财务会计制度进行核算 按服务业征收营业税 5 城建税 教育费附加 营业税金 7 5 合计为营业收入的5 6 4 与税收 财务核算有关的三个主要文件 照个体工商户个人所得税计税办法 发 1997 43号 财税 2000 91号文件 税前扣除办法 浙地函 2003 378号 关于调整合伙企业扣除标准 财税 2008 65号注 有二个 税前扣除办法 内容有点不同 以省局的为准 5 税前扣除的工资和目前律师事务所的工资组成 A 所谓税前充许扣除的工资是 2008年一月一日起是合理的工资可以据实扣除 之前是按1600元在税前列支 2006年前是800元 B 雇员律师按分成收入的工资 其实质就是计件工资 C 合伙人的分成收入 据总局2000年91号文的规定 合伙人的工资是不能进成本的 有费用扣除2000元的标准 它是税收上概念 本质上合伙人是没有工资的 二种处理方法 一是先调增利润后将利润分给投资人 二是先进成本 后分配利润再将投资的工资加入自已的所得额一并缴税 不管哪一种都是没有减少所得额 D 雇员律师的保底工资 其他行政人员的工资 6 关于三项经费的问题 三项经费工会经费2 职工福利费14 职工教育经费2 5 原1 5 按工资总额据实扣除 工资是雇员律师的分成收入和其他行政人员的工资收入 合伙人的工资是不能进成本的 7 广告费 业务宣传费 广告费 业务宣传费按每一纳税年不超过当年销售 营业 收入15 的部分可据实扣除 8 业务招待费支出 与经营业务直接有关的业务招待费支出 按发生额的60 扣除 但最高不得过当销售收入的0 5 9 规定上缴给司法行政机关的管理费 按省物价局 省财政厅 省司法厅等有关部门规定上缴给司法行政机关的管理费 注 此是十年前的规定 所以仅指上缴给司法行政机关的管理费 10 基本保险基金和住房公积金 养老 医疗 住房 失业 住房公积金 本人上年度月平均工资的12 内 不得超过当地上年职工平均工资的三倍 四金 必须是按国家规定的标准并实缴 商业保险不行 11 不得在税前列支的费用 律师事务所不得以各种名义计提准备金 各类行政性罚款不充许在税前列支 12 福利费列支范围 夏天的冷饮费可以的福利费中列支 但是不得在个人所得税前列支 13 企业亏损 补亏 企业补 五年 14 关于办案经费的扣除标准 1 为什要扣除办案经费 办案费所包含的内容 交通 资料 通讯 聘请人员等 2 是扣谁的办案经费 总局只规定了雇员 合伙人是我省的规定的 3 扣了办案经费后 律师不能再否报销相关费用 合伙人同样也不能报 如可以报 等于是一笔费重复报了二次 4 1 雇员律师是分成收入的30 先扣30 后按工薪征税 2 如营业税由律师个人负担 如何计算这30 3 雇员律师如有顾问费收入能扣办案经费吗 5 合伙人也是应按办案的分成收入扣30 合伙人年终的利润分配是不能扣办案经费的 15 雇员律师 兼职律师和合伙人个人所得税的计算 雇员 按分成收入扣30 再扣2000元 计算个税 如营业税由雇员承担 其税款不能在税前扣除 16 举例1 雇员律师张某五月份共办三个案件 合计案件收入3万元 原约定他与律师事务所5 5分成 当月张某共缴 四金 1000元 张某五月的分成收入 30000元 2 15000元张某五月的应纳税所得额 15000元 0 7 1000元 2000元 7500元张某五月应缴个人所得税 7500元 0 2 375 1125元 17 举例2如有约定 营业税由张某缴 应如何计算 有一兼职律师五月份共办二个案件 取得分成收入10000元 该职兼职律师应缴税款10000 0 7 0 2 375 1025元 18 合伙人 分成收入加利润的分成收入合并按生产经营所得计税 合伙人年度中间可以先预缴个人所得税 年终清缴 19 举例3 某合伙人全年分利润50000元 全年共分得办案分收入120000元 该合伙人全年应缴个人所税 50000 120000 0 7 2000 12 110000元110000元 35 6750 31750元 全年应缴税款 如个人负担税款的 其方法与雇员相同 20 申报方式 雇员律师是扣缴 合伙人是自行申报 也可由事务所代为申报 兼职律师的收入按工资 薪金征税 由事务所扣缴 计算税款时不能扣除2000元费用 个人有两个以上合伙企业的申报问题 21 投资收益如何征税 22 财产租入的征税 1 经营性租入 2 融资性租入 23 合并 同性质企业合并和不同性质企业合并 24 转让 1 份额转让 由该份额所产生的