存货核算与管理PPT课件.ppt

第五章存货核算与管理 主要内容 第一节存货核算与管理需求分析第二节IT环境下存货核算与管理的流程第三节存货子系统的总体结构设计第四节存货子系统初始设置第五节存货子系统日常核算第六节存货账表输出与存货分析 存货 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 存货是保证企业生产经营过程顺利进行的必要条件 为了保障企业生产经营过程连续不断地进行 企业要不断地购入 耗用或销售存货 审计人员 会计人员和企业的管理者对存货投入了极大的关注 考虑其原因 1 当存货在流动资产所占的比重极高时 将直接影响企业的财务状况 2 存货有多种计价方法 不同类别的存货可采用不同的计价方法 不同的计价方法导致不同的计价结果 进而决定销货成本 并影响当期收益的确定 3 存货的管理影响企业是否能够保持适当的存货水平 以及时满足生产经营的需要 4 由于存货是实物资产 具有较高的流动性 对其进行严格的管理 能够避免和减少资产损失 存货管理就是要对企业的存货的流动 循环进行动态控制和管理 它是企业物流管理的核心 存货核算是企业财务部门对存货的价值流动的管理与核算 存货管理与存货核算一般结合使用 充分体现了企业业务和财务的一体化 从而为存货的管理与核算提供全面而完整的信息 存货的入库流程 当采购部门或者供应商将存货送入仓库 生产部门或者物流部门将生产的产成品送入仓库 入库业务便开始进行 采购入库产成品入库其他入库 如盘盈入库等 借 原材料贷 材料采购 借 库存商品贷 生产成本 1 仓库保管员依据采购订单和计划入库安排 检查供应商送货及时性 根据事先设定的送货接收标准 判定是否可收货 2 如果可以收货 仓库保管员编制收货凭证 并将收货凭证和质检抽样存货移入质检部门 进行抽样检验 3 如果质检合格 将质检合格存货退返仓库 进行库存移库操作 并编制验收报告 4 将验收报告传递给仓库和财务部门 5 仓库保管员根据验收报告和收货凭证编制入库单 6 登记相应存货的入库数量和结存数量 即存货三级账 并将相应的单据传递到财务部门 7 财务部门根据入库单 验收报告编制记账凭证 8 存货核算会计审核凭证 并登记存货明细账 并将凭证传递到总账子系统 9 总账会计定期根据记账凭证登记总账 8 存货的出库 期末处理与管理分析流程 存货的出库 销售出库 材料出库 其他出库 如盘亏出库等 存货出库的计价 实际成本原则计划成本原则 CAS14 企业应当采用先进先出法 加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本 对于性质和用途相似的存货 应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本 对于不能替代使用的存货 为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本 通常采用个别计价法确定发出存货的成本 对于已售存货 应当将其成本结转为当期损益 相应的存货跌价准备也应当予以结转 本期可供销售A商品总成本 100 6 100 7 100 8 2100 元 本期A商品销售成本 期末结存的A商品成本 注 12月4日销售的20件A商品属于期初存货 12月15日销售的40件A商品是12月8日购进的 12月25日销售的120件A商品中有60公斤属于期初存货 另外60件是12月18日购入的 即本期期末结存的120件A商品中 有20件系期初存货 60件系12月8日进货 40件系12月18日进货 6120806480 8064801007700 7280 806480607420 8064806074201008800 206120607420408320 20 6 40 7 60 6 60 8 1240 元 2100 1240 860 元 或20 6 60 7 40 8 860 元 6060 63608480 计量单位 件 总账科目 库存商品明细科目 A商品 明细分类账 毛利 1800 1240 560 元 个别计价法 12 本期A商品的销售成本 期末结存的A商品成本 6120806480 8064801007700 4062401007700 6240 40624010077001008800 4080 2071401008800 62407560 20 6 40 6 40 6 80 7 1160 元 2100 1160 940 元 计量单位 件 总账科目 库存商品明细科目 A商品 明细分类账 毛利 1800 1160 640 元 先进先出法 13 本期A商品的销售成本 期末结存的A商品成本 6120806480 8064801007700 806480607420 7280 8064806074201008800 10020 806480407280 88007140 20 6 40 7 100 8 20 7 1340 元 2100 1340 760 元 计量单位 件 总账科目 库存商品明细科目 A商品 明细分类账 毛利 1800 1340 460 元 后进先出法 14 加权平均单位成本 100 6 100 7 100 8100 100 100 7 元 本期A商品销售成本 180 7 1260 元 期末结存的A商品成本 120 7 840 元 毛利 1800 1260 540 元 加权平均法 15 本期A商品的销售成本 期末结存的A商品成本 6120806480 1806 561180 1406 56918 6 56262 2407 161718 120 1207 16859 7 16859 120 262 859 1241 元 859 元 计量单位 件 总账科目 库存商品明细科目 A商品 明细分类账 毛利 1800 1241 559 元 移动加权平均法 16 不同存货计价方法应用结果比较 物价上涨趋势环境 17 存货的期末处理 为了保护企业流动资产的完整和安全 做到账实相符 企业必须对存货进行定期或不定期的清查 确定企业各种存货的实际库存量 并与账面记录相核对 查明存货盘盈 盘亏和毁损的数量以及造成的原因 并据以编制存货盘点报告表 按规定程序 报有关部门审批 待处理财产损溢 存货核算与管理的特点 1 数据存储量大2 数据变化频繁3 核算内容广泛4 核算方法复杂5 与其他子系统有较多的数据传递关系6 管理要求高 手工环境存货核算和管理的难点分析 1 三级账一致性问题同一入库单和出库单分别由仓库保管员 存货核算明细会计和总账会计三个人按照不同的需求转抄在不同的账簿上 因此 当存货出入库业务量比较大时 经常出现存货实物 存货一级账 二级账 三级账之间账账不符 账物不符 案例P176 2 很难根据管理的需要应用先进方法合理计算存货的价值当企业出入库业务比较频繁时 存货成本计算量也随着增大 因此 为了减少手工计算工作量 很多企业的财会人员一般选择加权平均的方法计算存货成本 并没有从管理的角度出发 合理选择存货成本计算方法并计算存货价值 案例P177 手工环境存货核算和管理的难点分析 手工环境存货核算和管理的难点分析 3 存货管理能力低下存货价值与市价相比相差多少 哪种存货占用了大量资金 导致资金的周转效率低下 哪些存货超储了 超储期是多少 哪些存货采购和保管员绩效好 等等问题无法准确回答 主要内容 第一节存货核算与管理需求分析第二节IT环境下存货核算与管理的流程第三节存货子系统的总体结构设计第四节存货子系统初始设置第五节存货子系统日常核算第六节存货账表输出与存货分析 存货子系统的目标 1 支持按计划成本核算和实际成本核算2 正确反映出入库情况3 正确计算期末存货结存信息4 反映和监督各生产单位材料的耗用5 提供完整的存货账簿6 提供存货管理和分析功能7 与其他子系统建立标准接口 个性化设置 初始设置 企业在不同时期存货的种类不尽相同 每个会计年度又可以根据管理需求选择合理的存货成本计算方法 为了使存货子系统能够满足不同企业或同一企业对存货核算和管理的需要 财会人员和相关部门人员首先要根据自己的需要建立系统应用环境 进行一系列个性化设置 个性化设置 1 定义业务范围 如企业存货核算方式 暂估回冲方式 资金占用方式 是否允许零出库 存货有无辅助计量单位 启用会计月份等 2 设置存货档案 将企业所有存货进行分类和编码 并将相关信息保存在存货档案文件中 3 设置存货核算的相关要素档案 如设置部门档案 供应商档案 仓库目录等 4 设置存货成本计算方法 5 设置费用统计标准分配原则 设置存货科目 出库和入库分录的对方科目 费用分配科目等 并将结果保存在相应的文件中 存货管理流程 根据管理的需要 各个部门 采购 生产 销售 仓库 财务 在其权限范围内通过网络获取存货管理信息 管理分析模块自动从存货档案文件 存货结存文件 入库单文件 出库单文件等文件中提取信息 进行加工生成并输出各种账簿和管理分析表 如存货总账 明细账 超储短缺一览表 ABC成本分析 库存资金占用分析表等 ABC成本分析法 抓关键少数 IT与手工环境下存货核算和管理流程的区别 通过个性化设置建立存货子系统应用环境并保证存货子系统的安全运行可以根据需要选择各种存货成本计算方法高效 准确地完成核算工作及时准确地提供存货账簿并保证账账相符各业务部门之间实现数据共享及时准确地提供存货管理和分析数据 主要内容 第一节存货核算与管理需求分析第二节IT环境下存货核算与管理的流程第三节存货子系统的总体结构设计第四节存货子系统初始设置第五节存货子系统日常核算第六节存货账表输出与存货分析 存货子系统数据编码设计 存货类别编码 定义存货类别编码 名称存货编码设计 为每种存货进行编码也可以采用群码的方式 在存货编码中包含类别编码和存货编码 存货中类 存货小类 存货品种 存货子系统数据文件设计 存货档案文件存货结存文件入库单文件出库单文件 存货档案文件 存货基本信息如存货编码 存货名称 计量单位 规格型号等存货成本信息如计划价 售价 参考成本 最新成本 最低售价等存货控制信息如提前期 经济批量 ABC分类 安全库存 最高库存 最低库存 呆滞积压标准等存货其他信息如单位重量 单位体积 启用日期 停用日期等 存货档案文件 结构P185存储策略 一般一年为一个文件组织方式 按存货编码建立索引文件 存货结存文件 用来存放所有存货的收 发 结存数据 为存货总账 明细账以及各种存货分析提供信息 存货结存文件的结构 存货结存文件 存储策略 与存货发货的计价方法有关 1 加权平均法 期末计算结存单价在加权平均法下 存货结存文件中一种存货占一条记录 2 移动加权平均法 每购进一批存货 就要重新计算一次结存单价一种存货占一条记录 3 先进先出法假定先购进的存货先领用一种存货可能有多个结存单价 结存数量一种存货可能有多条记录 企业 存货入库情况表 4月存货结存文件 4月30日状态 4 后进先出法假定后购进的存货先领用一种存货可能有多个结存单价 结存数量一种存货可能有多条记录 4月存货结存文件 4月30日状态 5 个别计价法发出某批存货要根据该批存货入库时的实际单位成本计算 一批存货占一条记录 小结 在存货结存文件中 存货计价方式采用加权平均法或移动加权平均法时 一种存货占一条记录 存货计价方式采用先进先出或后进先出法时 一种存货可能有多条记录 采用个别计价法时 一批存货占一条记录 某企业对A1型号的方钢采用先进先出计价方式进行核算 5月末库存A1型号的方钢为最后四批购入的 第三 四次购买价格相同 则A1型号的方钢在存货结存文件中占有 纪录 A 1条B 2条C 3条D 4条 入库单文件 临时入库单文件 用于存放采购子系统传入的采购入库数据或通过入库单录入模块输入的入库单 检测后正确无误的转储到入库单文件 错误的入库单仍然在临时入库单文件中 等待修改 入库单文件 为存货总账 明细账 自动转账 存货分析等提供信息 出库单文件 出库单输入系统后先存储于临时出库单文件中 经过检测后 正确无误的出库单转储于出库单文件中 错误的出库单仍然存储于临时出库单文件中等待修改 出库单文件为存货总账 明细账 自动转账 存货分析等提供信息 存货子系统功能结构 存货的核算是企业会计核算的一项重要内容 进行存货核算 应正确计算存货购入成本