会计信息生成的方法PPT课件.ppt

第二章会计信息生成的方法 第一节会计信息生成方法概述第二节账户与复式记账第三节会计凭证与会计账簿 打开第一节 打开第二节 打开第三节 2020 3 18 教学内容 了解会计核算方法体系的组成掌握会计科目与帐户的设置原理 帐户的结构和使用方法 了解帐户与会计科目之间的关系 掌握复式记账的基本原理掌握借贷记帐法的基本原理并能够熟练运用了解会计循环的步骤 教学目标 会计科目的内容和分类账户的结构复式记账原理借贷记账法的基本原理及其运用 教学重点 第一节会计信息生成方法概述 一 会计核算方法P31设置会计科目和帐户 复式记帐 填制和审核会计凭证 登记会计帐簿 成本计算 财产清查 编制财务报表二 会计循环P30 第二节账户与复式记账 账户是记账的工具 账户有名称 会计科目 有结构 一 会计科目1 会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 是对会计要素的再分类 2 会计科目的分类P32 资产类按经济内容划分负债类所有者权益类损益类 收入类 费用类 成本类按提供指标的总分类科目 表2 1 详细程度划分明细科目 二级 三级 会计科目 二 会计账户 账户的含义账户的设置依据账户的结构会计科目与账户的关系 账户是根据会计科目设置的 用来记录经济业务的的工具 主要记录经济业务的增减变化 账户的特点 有名称 也有一定的格式和结构 设置账户的意义P33 1 账户的含义 2 账户的设置依据 会计科目 账户名称 会计科目 日期和摘要 增 减额及余额 记账的依据 3 账户的结构表2 2 实际工作中账户的格式 实际工作中账户的格式1 账页 P34 实际工作中账户的格式2 左方账户名称右方 账户的基本结构 T型账户或丁字账户 1账户名称 会计科目 表明该账户的性质记帐符号 左方 右方 表示增加或减少记帐方向 是指增加额 减少额所记录的方向 由帐户记录的经济内容和记帐方法决定 余额的计算及方向 余额所在的方向为增加方 4 账户的分类P35 按账户所反映的经济内容分类按提供指标的详细程度分类 思考 会计科目与账户的关系 5 会计科目与账户的关系P33 联系 1 会计科目是账户的名称 二者反映的经济内容相同 2 账户与会计科目的分类方法和结果相同 区别 1 会计科目只是一个名称 没有结构 帐户有名称 有结构 2 用途不同 会计科目的作用是为开设账户 填制凭证所运用 账户的作用是为编制报表和经济管理提供数据资料 一 复式记账原理 二 借贷记账法 三 复式记账 一 复式记账原理记账方法 是在账簿中登记经济业务的方法 单式记账法复式记账法 记账方法 定义对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法 特点一般只记录人欠 欠人和货币资金事项 1 单式记账 定义特点 相等金额 在两个或两个以上的账户中记录理论依据 会计恒等式 优点P36 2 复式记账 二 借贷记账法 借贷记账法的概念借贷记账法的内容 打开 打开 打开 打开 打开 该等式可检验账户记录结果的正确性 资产 负债 所有者权益 1 借贷记账法的理论依据 借 贷 表示增加或减少 记账方向 借贷记账法下 增 减所记的方向由账户所反映的经济业务的内容和性质决定 2 记账符号 借 贷 借 贷 账户名称 增加或减少 减少或增加 3 借贷记账法下账户的结构 重点 资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户 收入类 费用类 资产类账户 借 贷 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额合计 期末余额 本期发生额合计 期末余额 借方期初余额 借方本期发生额 贷方本期发生额 资产 费用 负债 所有者权益 收入 负债及所有者权益类账户 负债及所有者权益账户 期末余额 贷方期初余额 贷方本期发生额 借方本期发生额 借 贷 本期减少数 期初余额 本期增加数 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 成本类 损益类账户结构 损益类账户分为 收入类账户 费用类帐户成本 费用类账户与资产类账户的结构类似 收入类账户与所有者权益类账户的结构类似 借 贷 本期收入冲减数 期末转入本年利润数 本期收入增加数 本期发生额合计 本期发生额合计 收入类账户 期末无余额 借 贷 本期费用增加数 本期费用冲减数 期末转入本年利润数 本期发生额合计 本期发生额合计 费用类账户 期末无余额 借贷记账法下账户结构归纳如下 4 借贷记账法的记账规则 1 记账规则的内容 2 结合经济业务的类型和各类账户的结构推导记账规则 3 记账规则的应用 资产账户 原材料 借 贷 资产账户 企业购入生产用材料价值5000元 材料已收到入库 货款以银行存款支付 银行存款 借 贷 5000 5000 3 记账规则的应用P39 资产账户 应付账款 借 贷 负债账户 4000 用银行存款4000元偿还所欠大华公司部分货款 银行存款 借 贷 4000 结论 有借必有贷 借贷必相等 4 会计分录 会计分录的概念编制会计分录的步骤会计分录的种类 4 会计分录 概念会计分录的要素记账方向 借 贷 账户名称 会计科目 记账金额 教学中会计分录格式及书写要求 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 编制会计分录的基本方法 例 收到投资者投入资本500000元存入银行 举例 1 购入材料10吨 价值30000元 其中以存款支付50 货款 其余未付 2 以银行存款5000元 偿还所欠银行贷款 8月期 3 销售产品一批 价值80000元 通过银行收取30000元 其余尚未收到 4 生产产品领用原材料7000元 5 收到投资者投入银行存款50000元 一台机器设备价值80000元 1 借 原材料30000贷 银行存款15000应付帐款15000 2 借 短期借款5000贷 银行存款5000 3 借 银行存款30000应收帐款50000贷 主营业务收入80000 参考答案 4 借 生产成本7000贷 原材料7000 5 借 银行存款50000固定资产80000贷 实收资本130000 会计分录的分类 会计分录 简单会计分录复合会计分录 只涉及两个账户 一借一贷 涉及两个以上的账户 一借多贷 一贷多借 多借多贷 5 试算平衡 1 试算平衡的概念 2 试算平衡的理论依据及平衡公式 发生额试算平衡 余额试算平衡 试算平衡 发生额平衡 以记账规则为依据 用来检查账户的借贷发生额是否正确的方法 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 动态平衡 余额平衡 以会计恒等式为依据 用来检查账户余额是否正确的方法 全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 静态平衡 不影响平衡关系的错误有哪些 3 编制试算平衡表 试算平衡表格式P41 编制步骤 第一 编制会计分录第二 登账 以T型账户代替 T型账户格式第三 月末结帐 计算本月发生额合计 月末余额 第四 编制试算平衡表举例 例 某企业2006年3月1日部分帐户期初余额为 银行存款80000元 原材料50000元 短期借款10000元 应付账款12000元 3月发生下列业务 部分 1 购入材料10吨 价值3000元 货款以存款支付 2 以银行存款5000元 偿还所欠银行的8个月期贷款 3 购入材料20吨 价值6000元 货款未付 4 借入10月期借款8000元 存入银行 5 借入5月期借款9000元直接偿还供应单位的购货款 要求 1 编制会计分录 2 开设T型账户并登账 3 编制试算平衡表 编制会计分录 1 借 原材料3000贷 银行存款3000 2 借 短期借款5000贷 银行存款5000 3 借 原材料6000贷 应付账款6000 4 借 银行存款8000贷 短期借款8000 5 借 应付账款9000贷 短期借款9000 借 贷 期初余额 50000 本期发生额合计9000 原材料 1 3000 3 6000 本期发生额合计0 期末余额 59000 借 贷 期初余额 80000 本期发生额合计8000 银行存款 4 8000 本期发生额合计8000 期末余额 80000 1 3000 5 5000 借 贷 期初余额 10000 本期发生额合计5000 短期借款 2 5000 本期发生额合计17000 期末余额 22000 4 8000 5 9000 借 贷 期初余额 12000 本期发生额合计9000 应付帐款 5 9000 本期发生额合计6000 期末余额 9000 3 6000 试算平衡表 第三节会计凭证与会计账簿 账簿 会计核算程序 一 经济业务发生 填制或取得原始凭证 原始凭证的分类 按来源不同 外来原始凭证 自制原始凭证 购货发票 收据 银行支付凭证等 工资结算单 材料入库单 差旅费报销单等 外来原始凭证票样 自制原始凭证 一次凭证 票样 记账凭证格式 专用记账凭证 通用记账凭证 二 根据原始凭证编制记账凭证 会计分录 付款凭证 转账凭证 收款凭证 从银行提现 现金存入银行 应编制何种记账凭证 会计账簿 按用途分 按外形分 序时账簿 分类账簿 订本式 活页式 卡片式 备查账簿 三 根据记账凭证登记帐簿 过帐 P47 一 账簿的设置与登记1 日记账的设置与登记现金日记账银行存款日记账2 分类账的设置与登记 1 总分类账的设置和登记P51 2 明细分类账的设置和登记 3 总分类核算与明细分类核算的平行登记 二 更正错账的方法P54 划线更正法红字更正法补充登记法 1 对账 账证核对 账账核对 账实核对 三 对帐与结帐P71 2 结帐工作的程序 将本期发生的经济业务全部登记入帐按照权责发生制原则进行账项调整计算 登记各种帐簿的发生额和期末余额结帐方法P73 划线结账法编制试算平衡表 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 四 根据帐簿资料编制会计报表 会计循环总结 1 填制审核会计凭证 分析经济业务 编制会计分录 2 登记账簿 试算平衡3 调整账户记录4 结清账户记录5 编