财经法规全套第、节课新定稿PPT课件.pptVIP

1 第七节 税收征收管理法 2 税收征收管理 是指税务机关代表国家行使征税权 指导纳税人正确履行义务 对日常税收活动进行组织 管理 监督 检查的基本制度 一 税务管理 一 税务登记税务登记是税收征收管理的首要环节 是征纳双方法律关系成立的依据与证明 包括 开业登记 变更登记 停复业登记 注销登记 外出经营报验登记1 开业税务登记 纳税人自领取营业执照之日起30日内 办理登记 税务机关自收到申报之日起30日内审核 发给证件 其他人自纳税义务发生之日起30日内 办理登记 3 2 变更税务登记 应当自向工商机关 其他机关办理变更登记之日起30日内 向原登记的税务机关办理变更 对于不需向工商机关办理变更的 自发生变化之日起30日内 向原登记的税务机关办理变更3 停业 复业税务登记实行定期定额方式的个体工商户需要停业的 应当在停业前办理停业登记 停业期不得超过1年 纳税人要复业的 应当于复业前 向税务机关申请办理复业登记 4 4 注销税务登记 依法终止纳税义务 应当在向工商机关或其他机关办理注销登记之前 办理税务注销登记 不需要向工商机关或其他机关办理注销登记的 应当在批准或宣告终止之日起15日内 办理税务注销登记 因住所 经营地变动情况下注销税务登记应当在向工商机关或其他机关办理注销登记之前 办理税务注销登记 被吊销营业执照情况下注销税务登记应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内 办理税务注销登记 5 5 外出经营报验登记 到外地临时从事生产经营的 向营业地税务机关申请报验登记 外出经营 连续12个月在同一地累计超过180天的 应当在营业地办理税务登记6 税务登记注意事项 自开立银行账户 或银行账户发生变化之日起15日内 向税务机关书面报告 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度 办理相关税务事项时 必须持有税务登记证件 税务登记证件正本应公开悬挂 接受税务机关检查 遗失证件的 应在15日内书面报告税务机关 并登报申明作废 6 二 账簿 凭证管理账簿 总账 明细账 日记账 其他辅助性账簿凭证 税法的凭证主要指发票 包括普通发票 增值税专用发票1 账簿管理 纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设账 纳税人自领取税务登记证15日内 将财务会计制度报税务机关备案 扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内 设代扣代缴账簿 7 2 发票管理 发票概念发票是在购销商品 提供或接受劳务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款的书面证明 它是确定经营收支行为发生的法定凭证 是会计核算的原始依据 发票开具要求 共8点 一般了解 发票管理机关国家税务总局 全国发票管理工作省 自治区 直辖市国家税务局 本地区 发票的印制普通发票 由省级税务机关指定的企业印制增值税专用发票 国家税务总局统一印制 8 发票领购提出购票申请 发给发票领购簿 领购发票 发票的保管已开具的发票存根联和发票登记簿 应当保存5年 保存期满 报税务机关查验后销毁 发票的检查 使用发票的单位和个人必须接受税务依法检查 不得拒绝隐瞒 税务人员进行发票检查时 应出示税务检查证 否则 被检查单位可以拒绝 9 三 纳税申报纳税人 扣缴义务人发生法定纳税义务或扣缴义务后 在规定的期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的法定手续 1 纳税申报内容 如实填写纳税申报表2 延期申报 在规定期限内提出申请 经税务机关核准 在核准期限内办理 经核准延期申报的 应当在纳税期内预缴税款 并办理税款结算3 纳税申报方式主要包括 直接申报 邮寄申报 数据电文方式实行定期定额缴税的纳税人 简易申报 简并征期 10 4 纳税申报应注意问题 没有应纳税款的 也应当办理纳税申报 零申报 享受减免税待遇的 在减免税期间也要按规定申报二 税款征收 一 税款征收方式1 查账征收主要适用于账簿 凭证和会计核算比较健全的单位2 查验征收主要适用于零星 分散的高税率产品生产单位3 查定征收主要适用于生产不固定 税源分散 账簿不健全的单位 11 4 核定征收 可以不设置账簿的 应当设置账簿但未设置的 擅自销毁账簿 拒不提供纳税资料的 虽设置账簿 但账目混乱难以查账的 未按规定期限申报 税务机关责令限期改正 逾期仍不申报的 计税依据明显偏低 又无正当理由的 二 纳税人 扣缴义务人的权利和义务1 纳税人 扣缴义务人的权利 共8项 其中 第4项 纳税人有特殊困难 经批准可以延期缴纳税款的 但最长不得超过3个月 12 其中 第6项 纳税人多缴税款 税务机关发现后应立即退还 3年内发现的 可以要求税务机关退还多缴的税款 并加算银行同期存款利息 其中 第8项 纳税人对税务机关处罚决定不服 可以申请行政复议 也可以依法向法院起诉 并列次序 如果放弃以上权利 同时又不履行税务机关处罚的 税务机关可以强制执行 2 纳税人 扣缴义务人的义务 共5项 其中 第3项 纳税人同税务机关在纳税上发生争议 必须先按税务机关的决定履行 然后依法申请行政复议 对行政复议决定不服的 可以再向法院起诉 先后次序 13 三 税款征收措施1 加收滞纳金从滞纳税款之日起 按日加收 滞纳税款的 万分之五 0 5 滞纳金2 补缴和追征税款 少缴税款时采取的措施 因税务机关责任3年内可以补缴税款 但不得加收滞纳金 因纳税人无意的错误3年内可以追征税款 滞纳金 特殊情况 累计数额10万元以上 追征期延长到5年 因纳税人主观故意 偷 抗 骗税 追征税款 滞纳金 不受期限的限制 14 3 税收保全措施作出该决定须县级以上税务局 分局 局长批准税收保全措施 2个 冻结 扣押 查封4 强制执行措施作出该决定须县级以上税务局 分局 局长批准强制执行措施 2个 扣缴 拍卖 变卖5 出境清税6 欠税公告 15 三 法律责任另附资料 重点可看 1 违反税务管理基本规定行为的法律责任 识记教材206页8种与其他行为的区别 处罚 2 对偷税的认定及其法律责任 教材207页 16 第二章 支付结算法律制度 17 第一节支付结算概述一 支付结算概念和特征 一 支付结算的概念支付结算是指单位 个人在社会经济活动中使用票据 汇票 本票 支票 汇兑 托收承付 委托收款 银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为 此处主要8种结算方式 二 支付结算的特征1 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2 支付结算是一种要式行为 必须使用人行统一规定的票据 结算凭证 18 3 支付结算的发生取决于委托人的意志 银行在支付结算中是充当中介机构的角色 4 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5 支付结算必须依法进行二 支付结算的基本原则1 恪守信用 履约付款2 谁的钱进谁的账 由谁支配3 银行不垫款旨在划清银行资金与结算当事人存款资金的界限 防止透支和盲目扩大信贷资金银行办理支付结算时 必须做到 先付后收 收妥抵用 19 三 支付结算的一般规定1 结算收付双方必须在银行开户 付款单位必须有足够的存款余额 2 结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算 3 结算金额起点汇兑一般不受起点限制 其余的按全国统一规定执行 4 正确填写票据和结算凭证 四 办理支付结算的基本要求1 必须使用中国人民银行统一印制的票据和结算凭证 2 应当按 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 20 3 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 4 填写应当规范 1 金额 出票日期 收款人名称不得更改 否则票据无效 银行不予受理 2 其他记载事项 原记载人可以更改 并在更改处签章证明 3 中文大写和阿拉伯数字 小写 同时记载 二者必须一致 否则票据无效 银行不予受理 4 少数民族地区 外国驻华使领馆根据需要 金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载 21 五 填写票据和结算凭证的基本要求1 中文大写金额数字的写法 正楷或行书填写 可以使用繁体字 2 整 或 正 的用法3 大写金额数字前应标明 人民币 字样4 小写金额数字中有 0 时 中文大写的规定 教材100页 5 小写金额数字前 均应填写人民币符号 6 票据出票日期 必须使用中文大写 举例讲解 7 票据出票日期使用小写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可以受理 但由此造成损失的 由出票人自行承担 22 第二节现金管理规定一 现金管理基本原则现金是指具备现实购买力或法定清偿力的通货 包括铸币 纸币 和信用货币 我国现金是指人民币 1 凡在开户银行开立账户的开户单位 必须按规定收支和使用现金 接受开户银行监督 2 国家鼓励采用转账结算 减少使用现金 3 开户单位间的经济往来 除按规定可以使用现金外 应通过银行转账结算 4 中国人民银行负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核5 开户银行对开户单位使用现金进行监督管理 23 二 现金使用范围的规定1 一般规定 共7点 1 6 项没有结算起点 注意一定要在此范围内 结算起点 1000元人民币2 特殊规定 1 单位对个人收购农副产品 以及出差人员必须随身携带差旅费等 现金支付不受结算起点的限制 2 确需全额支付现金的 经开户银行审核后 予以支付现金 24 三 现金管理的基本要求 一 现金与转账结算凭证关系具有相同支付能力不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇 理解 二 库存现金限额的管理 1 由开户银行核定 2 一般按照单位3 5天日常零星开支所需确定 3 特殊情况 最多按15天的日常零星开支需要量确定 三 关于现金交存银行的规定现金收入应当于当日及时交存开户银行特殊情况 由开户银行确定送存时间 25 四 现金账目的管理现金账目应当做到 日清月结 账款相符 现金收支管理 八不准 不得白条抵库 单位之间不得相互借用现金 基础教材未提及 不得套取现金 不得出租出借账户 不得公款私存 不得私设小金库 禁止发行变相货币 基础教材未提及 不得以任何票券代替人民币在市场上流通 基础教材未提及 26 五 大额现金登记备案制度1 除工资性支出 农副产品采购所用现金支出外 其他提现金额超出大额现金数量标准的 均要实行大额现金登记备案 填写登记表格 2 开户行对本行签发的超出大额现金数量标准的 注明 现金 字样的银行汇票 本票 视同大额现金支付 实行登记备案 填写登记表格 六 严格控制坐支原则上不得坐支 特殊情况事先报开户行审批 在核定的范围和限额内可以坐支 27 四 建立健全现金核算与内部控制各单位必须加强对货币资金的管理 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责 一 岗位分工 横向 及授权批准 纵向 横向控制 货币资金收支与记账的岗位应该分离典型事例 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 纵向控制 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务具体要求 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 28 二 现金和银行存款的管理现金库存限额的管理现金开