税收征管法及其实PPT课件.ppt

税收征管法及其实施细则 讲义 暨南大学经济学院财税系 杨森平副教授 1 一 我国 税收征收管理法 发展沿革 随着经济体制改革 特别是财税体制改革的深化 我国的税收征管法从无到有 逐步趋于完善 一 1986年4月21日国务院发布了 中华人民共和国税收征收管理条例 把分散在各个税种法规中有关税收征收管理的内容以及国务院 财政部 地方人大和地方政府先后制定的一些税收征管法规 规章等 进行了归纳 补充 完善 基本形成了比较系统和规范的税收征收管理法律制度 二 1992年9月4日七届全国人大常委会第27次会议通过了 中华人民共和国税收征收管理法 以下简称 税收征管法 2 三 1995年2月28日八届全国人大常委会第12次会议作出决定 对 税收征管法 的个别条款进行了修改 税收征管法 作为税务机关进行税收征管的基本法律 统一了内外有别的征管体制 对保障税收收入 维护纳税人的合法权益起了积极的作用 但是 税收征管法 在执行的过程中 也暴露出诸多问题与不足 不能适应我国财税体制 金融体制 投资体制和企业体制改革的要求 四 2001年4月28日九届全国人大常委会第21次会议对 税收征管法 进行了修订 以下简称新修订的 税收征管法 3 2002年9月7日朱镕基总理签署了 中华人民共和国国务院令第362号 公布了 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 自2002年10月15日实行 为加强税收征收管理 提供了坚实可靠的法律的基础 4 二 修订后的 征管法 结构 共计 6章94条 一 总则 二 税务登记 1 税务登记 2 账簿 凭证管理 3 纳税申报 三 税款征收 四 税务检查 五 法律责任 六 附则 修订前的 征管法 有6章62条 新 征管法 与旧 征管法 相比共计增加32条 且大多是增加保护纳部人权力的一些条款 5 三 税收征管法 新旧法则比较 新的 税收征管法 与原法律法则比较 更加细致 完善 更好地适应社会主义市场经济体制下税收法律制度的建立健全 有力地推进依法治税 学习研究 税收征管法 比较其新旧法则条文内容 利于领会新的法律精神 贯彻实施新的法律 在实际工作中正确运用法律 准确适用法律 便于在税收执法中转变法律观念 强化税收征管 6 一 违法处罚范围扩大 税收征管法 条款详尽 具体 违反税务管理行为的处罚范围扩大 1 税收征管法 由原 条增加为 条 其中 法律责任 由 条增加为 条 增加了行为 内容 2 除原财务报表 凭证 账簿等纳税资料外 适应形势规定了财务软件 税控装置等为现代税收管理行为内容 3 明确了代扣义务人在收税开票 设置账簿 报送资料 按期解缴税款等各环节的具体行为责任 4 税务人员在征管执法过程中的权责明确 特别是执法责任加大 并提出了监督 制约 回避等制度 7 二 税务机关权力规范 税收征管法 更加规范了税务机关的行政管理权和行政执法权 约定了征纳之间的法律关系 1 在 总则 中明确了税务机关 纳税人 扣缴义务人 地方政府的权利义务 解决了过去权责模糊的问题 2 税款征收中缓缴税款的审批 权限由县以上税务局 分局 集权到省 自治区 直辖市税务局 利于有力控制缓缴行为 遏制欠税 3 将税务所行政处罚权由 元提高为 元 加大基层执法力度 符合一线征管需要 4 把税收保全 强制执行措施规定于法定的税务机关行使 完善了税收执法机制 增加了执法刚性力度 5 明确违反法律 行政法规规定擅自作出减税 免税决定无效 税务机关不得执行 为税务机关抵制来自各方面越权违法的减免税行为提供了法杖 确保依法征税 公正执法 8 三 明确部门协税责任 税收征管法 首开明确部们协税责任之例 用法律规定了有关部门在工作中要支持协同税收征收管理 1 要求工商行政管理机关应当将办理注册 核发营业执照的情况定期向税务机关通报 纳税人不办理税务登记 经责令限改不改的 税务机关可提请由工商行政管理机关吊销其营业执照 2 银行和其他金融机构应当在纳税人账户中登录税务登记证件号码 协助税务机关依法查询纳税人开立的账户 3 国家有计划地用现代信息技术装备税务机关 加强税收征管信息化建设 有关单位应当如实向税务机关提供与纳税有关的信息 9 四 体现税收优先法则 税收征管法 中突出了税收优先的原则 把国家利益摆在首位 倡立大局意识 1 税收优先于无担保债权 纳税人欠缴的税款发生在其以财产设定抵押 质押 或其财产被留置之前的 税收优先于抵押权 质权 留置权执行 2 税收优先于罚款 没收违法所得 3 审计 财政机关依法查出的税收违法行为 由税务机关根据有关决定 意见书依法将应收的税款 滞纳金按税款级次入库 其结果及时回复有关机关 避免了 谁查谁收 多头乱库 现象 4 取销了原税务机关对税务登记 变更 注销 账薄设置 资料保管 办理纳税申报 报表等行为中违反规定实施处罚前责令限期改正的 逾期不改正 环节 既与 行政处罚法 程序一致 又减少了税收执法梗阻 便于税收管理执法 10 四 法的分类 补充 根据不同的标准 对法有如下一些分类 1 按社会形态和国家的历史类型划分 奴隶 封建 资本主义和社会主义的法律 2 按法的形式的角度分为 A 国内法和国外法 B 根本法和普通法 前者主要求是宪法 C 一般法和特别法 D 实体法和程序法 E 成文法和不成文法 指习惯法 F 公法和私法 11 五 实体法和程序法 实体法是规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律 如宪法 行政法 民法 商法 刑法等等 程序法是规定以保证权利和职权得以实现或行使 义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律 如行政诉讼法 行政程序法 民事诉讼法 刑事诉讼法 立法程序法等等 12 六 税法的实体法和程序法 税法上的实体法指的是针对税制 课税对象 纳税义务人 税率等实体方面的法律规范 规定的是征纳双方的实体权利和义务 目前包括 中华人民共和国个人所得税法 外商投资企业和外国企业所得税法 增值税暂行条例 消费税暂行条例 所得税暂行条例等关于各税种的法律规范 程序法指的是税款征纳和税收管理方面的法律规范 规定的是国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序 主要指的是 中华人民共和国税收征收管理法 13 七 税收征管法的立法目的 1 加强税收征收管理 2 规范税收征收和缴纳行为 3 保障国家税收收入 4 保护纳税人的合法权益 5 促进经济和社会发展 14 八 税收征管法的适用范围 征管法 第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理 均适用本法 征管法实施细则 对此进一步明确 第2条规定 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理 均适用税收征管法及本细则 税收法没有规定的 依其他有关税收法律 行政法规的规定执行 15 税务机关负责征收的 各种税收 是指全国人民代表大会及其常务委员会和国务院制定并开征的各种税收 目前由税务机关负责征收的税种有18种 分别是 增值税 消费税 营业税 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 资源税 城镇土地使用税 城市维护建设税 土地增值税 房产税 城市房地产税 车船使用税 车船使用牌照税 印花税 屠宰税 筵席税 车辆购置税 因此 税收征管法 设定的各项权利和义务 以及税收征收管理的具体措施适用于上述税种 农业税收征收机关负责农业税 牧业税 耕地占用税 契税的征收管理 海关征收的关税及代征的增值税 消费税 适用其他法律 法规的规定 16 税收征管法 适用于税务机关负责征收的各项税收的征收管理各税的税法 条例规定了税制的基本要素 如纳税人 税目 税率 计税依据 纳税期限等 但纳税人如何申报缴纳税款 如何办理涉税事宜 税务机关如何征收税款 则要遵照 税收征管法 的规定 我国自1986年4月21日由国务院发布并于1986年10月1日实施 税收征收管理暂行条例 之后 各税有了共同适用的征收管理规定 税收征管法 颁布实施后 单个税种的法律 法规不再规定共性的征管内容 例如 税务登记 帐簿凭证管理 纳税申报 税款征收 税务检查 法律责任等统一适用 税收征管法 的规定 税务机关 纳税人及各有关方面都必须依法进行和服从税收征收管理 17 九 征管法 对税收法定性原则的明确 一 税收法定主义原则所谓税收法律主义原则 又称为税收法定主义原则或税收法定性原则 是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定进行 没有法律依据 国家就不能征税 任何人就不得被要求纳税 任何税收行为必须具备法律依据 税收立法与执法只能在法律的授权下进行 税务机关不能在找不到法律依据的情况下征收税款 在此 应特别指出的是 这里所指的法律仅限于国家立法机关制定的法律 不包括行政法规 对税收法律的解释应该从严 不得扩大解释 不得类推适用 18 征管法 第三条税收的开征 停征以及减税 免税 退税 补税 依照法律的规定执行 法律授权国务院规定的 依照国务院制定的行政法规的规定执行 任何机关 单位和个人不得违反法律 行政法规的规定 擅自作出税收开征 停征以及减税 免税 退税 补税和其他同税收法律 行政法规相抵触的决定 本条是对税收法定性原则的明确 19 税收作为国家财政收入的主要部分 是国家法定收入 它的特点之一是固定性 税收征收管理必须以法律为依据 任何单位和个人都不得随意变通 实施细则 第3条规定 任何部门 单位和个人作出的与税收法律 行政法规相抵触的决定一律无效 税务机关不得执行 并向上级税务机关报告 纳税人应当按照税收法律 行政法规的规定履行纳税义务 其签定的合同 协议等与税收法律 行政法规相抵触的 一律无效 这是对税收的原则要求 将来在具体管理办法中 对各个执法手段的程序和方式 条件等都要有明确的规定 税收征管法 第33条在规定 地方各级人民政府 各级人民政府主管部门 单位和个人违反法律 行政法规规定 擅自作出的减税 免税决定无效 的基础上 明确 税务机关不得执行 并向上级税务机关报告 一方面 将做出决定的主体扩大 包括任何部门 单位和个人 另一方面 不只是减税 免税决定 还包括与税收法律 行政法规相抵触的一切决定 20 近年来随着经济体制改革的深人 特别是1994年财税体制改革 金融体制改革 投资体制改革和国有企业改革以来 依法治税的环境日益好转 税收工作得到了各级政府和社会各界的广泛重视和支持 但是不可否认 由于地方保护和部门利益的驱动 特别是税收任务指标的压力 有关部门 单位和个人包括税务机关内部不依法执行职务的现象仍然时有发生 决定的形式也是多种多样 有的是明文规定 有的是会议纪要 有的是通知 凡此种种 都给税务机关依法行政带来一定影响 税收征管法 及其 实施细则 中的相关规定既为税务机关依法执行职务 避免行政干预提供了法律依据 保障税务机关的税收执法权 也为税务机关的行政行为规范提出了要求 保证税务机关依法行政 还为纳税人依法纳税提供了法律依据 注重保护纳税人的合法权益 21 十 税务管理 22 一 税务管理概述 1 税务管理的概念和必要性讲授的内容 一 税务管理的概念二 税务管理的必要性三 税务管理的作用四 税务管理的内容 23 1 税务管理的概念和必要性 讲授的内容 一 税务管理的概念二 税务管理的必要性三 税务管理的作用四 税务管理的内容 24 二 税务管理的原则 税收管理原则主要有四种 一 集中统一与因地制宜相结合 二 依法治税的原则三 公平与效率的原则四 专业管理和群众管理相结合的原则 25 三 税务管理的法律依据 一 税收征管法的立法原则二 税收征管法的法律结构共分6章94条 26 四 税务管理的方法 一 法律方法二 行政方法三 激励的方法四 宣传教育的方法 27 十一 税收管理体制与税务机构 第一节税务管理体制第二节税收权限的划分第三节税务管理机构设置的征管范围的划分 28 十二税款征收管理 第一节税务登记税务登记又叫 纳税登记 是税务机关依法对纳税人开业 停业 复业及其他生产经营活动情况变化进行登记管理的一项基本制度 一 税务登记的对象 29 一 税务登记的对象 根据 税收征管法 的有关规定 需办理税务登记的对象主要有四类 一 是指从事生产经营的纳税人 这类纳税人一般均须领取工商营业执照 包括 企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 以下统称从事生产 经营的纳税人 自领取营业执照之起30日内 持有关证件 向税务机关申报办理税务登记 二 是指不从事生产经营的纳税人 但依照法律 行政法规定负有纳税义务的单位和个人 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税 车船使用税的外 也应按规定向税务机关办理税务登记 三 负有代扣代缴 代收代缴义务人应向税机关申报领取代扣代缴或代收代缴税款凭证 四 从事生产 经营的纳税人到外县 市 经营 在同一地累计超过180天的 应当在营业地办理税务登记证 30 二 税务登记的基本要求 一 实行 统一代码 分别登记 分别管理 二 不断加强对漏登 漏管户的管理 提高税务登记率 三 规范纳税人档案资料 加强税源管理 31 三 税务登记的主要内容 税务登记包括 1 纳税人名称 投资各方名称 法定代表人或业主姓名及其居民身份证号码 护照或其他合法证件的号码 2 纳税人住所 经营地点 3 经济类型或经济性质 核算方式 分支机构 隶属关系 4 生产经营范围或经营方式 主营和兼营项目 5 注册资金 资本 投资总额 开户银行及账号 6 财务负责人 办税人员姓名 职务 7 生产经营期限 从业人数 营业执照号码 8 其他有关事项 32 四 税务登记的作用 建立税务登记制度 对于纳税人依法纳税和税务机关依法征税都有重要的作用 1 通过办理税务登记 税务机关能够全面掌握本地区从事工业 商业 交通运输业 饮食服务业 建筑安装业和其他各行各业等纳税人的户数 了解税源户的分布情况 合理地调配征管力量 防止漏户 有效果组织税收征管工作 减少税款的流失 2 有利于增强纳税人依法纳税的观念 提高纳税人计缴款的准确性 保证应缴税款及时足额地缴入国库 33 五 税务登记的程序 税务登记按时间划分可分为开业登记 变更登记和注销税务登记 一般的程序应为 申请 受理 核准 由于开业 变更和注销登记又各自有各自的特点 因而在有些方面又有所不同 34 一 开业登记程序 税收征管法 第十五条规定 企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 以下统称从事生产 经营的纳税人 自领取营业执照之日起三十日内 持有关证件 向税务机关申报办理税务登记 税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件 对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人核发注册税务登记证 税务登记证件的样式 由国家税务总局制定 35 第二节账簿管理的基本内容第三节纳税申报实务补充 所得税申报 36 补充 例1 未办理工商登记的企业 能否办理税务登记 37 答案 一般来说 纳税人办理工商登记后 凭营业执照等有关证件 向税务机关申报办理税务登记 税务机关依法定程序为其办理登记 但遇到到某些特殊情况 如有的事业单位无需进行工商登记或有的企业应办而未办营业执照 就不能因为没有营业执照 而不办理税务登记 相反 只要有税法规定的应税收入 应税财产或应税行为并构成一个纳税主体的 就应依法进行税务登记 也就是说 判断某个单位是否应办理税务登记 关键看它有无税法规定的应税收入 应税财产和应税行为 至于是否领取营业执照 并非办理税务登记的必要条件 38 补充 例2 某施工队是一个建筑安装企业的下属独立核算 自负盈亏的施工企业 开工以来 一直没有办理营业执照和税务登记 他们对外接洽业务多是以总公司的名义 也以施工队的名义 对于此类企业 能否为其办理税务登记 39 答案 税务登记是税收征管的首要环节 依法办理税务登记是纳税人应尽的义务 税务管理办法 明确规定 凡有法律 法规规定的应税收入 应税财产或应税行为的各类纳税人 均要办理税务登记 某施工队是独立核算 自负盈亏的建筑企业 依法负有缴纳营业税和所得税义务 所以应当办理税务登记 40 十三税收征管模式 第一节税收征收形式第二节税款征收方式第三节税款征收的措施补充 三种税收保全措施的区别第四节关联企业的税款征收 41 十四税务代理 第一节税务代理概述第二节税务代理的基本原则第三节税务代理的资格 权力和义务第四节税务代理机构 代理业务范围第五节税务代理的工作程序 42 我国现行税务代理存在的问题与对策 一 问题1 税务代理定位不准 2 法制不健全 3 税务代理市场不完善 4 税务机关 税务代理人和纳税人三者之间职责不清 关系不明 5 税务代理人员素质良莠不齐 43 二 对策 一 加强税务代理的行业管理 二 积极培育税务代理市场 三 建立 健全市场竞争机制 五 努力提高执业人员的综合素质 六 理顺关系 优化服务 七 进一步加强税收代理法制建设 八 加快引进国外税务代理的先进经验 44 十五纳税检查 第一节纳税检查的概念和作用第二节纳税检查权第三节纳税检查的一般方法第四节纳税检查的形式和程序第五节税务审计和概念和目的第六节税务审计的组成和程序第七节税务审计的基本方法 45 补充 营业税的检查 营业税是在我国境内提供应税劳务 边转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 就其取得的营业额征收的一种税 营业税具有税源广泛 税负较轻 按行业设计税率 多环节征收的特点 46 营业税一般要素的检查 一 纳税人的检查二 税目税率的检查三 减 免税检查 47 营业税业税计税依据的检查1 一 营业收入一般性审查二 几项特殊业务计税营业收入的检查 一 交通运输业计税营业收入的检查1 联营业务的检查2 运输收入范围的检查 案例 3 运输业与旅游业的区分 48 营业税计税依据的检查2 二 建筑业计税营业收入的检查1 自建建筑物不同用途的计税检查 案例 2建筑工程价款结算的检查3建筑工程价款构成的检查 见补充资料 4境外机构总承包建筑安装工程计税的检查5单位属内部施工队伍承担其所隶属单位建安工程计税的检查 49 营业税计税依据的检查3 6 建安企业 未取得收入检查 三 房地产开发业计税营业收入的检查1 房地产开发销售收入的检查 案例 2 外商投资企业和外国企业有关问题的检查 50 营业税计税依据的检查4 3 物业公司代房地产公司开发公司售商品房计税的检查4 合作建房计征营业税的检查 案例 5 中外合作开发房地产计征营业税的检查6 不动产抵押计税的检查 案例 7 个人从事房地产经营业务营业税的检查 51 十六法律责任 52 第一节纳税人法律责任 一 纳税人违法行为的内容和表现二 对纳税人违反税法的处理补充 罚款与罚金的区别罚款 是指行政机关强迫违法行为人缴纳一定数额的货币从而依法损害或者剥夺行为人某些财产权的一种处罚 属于财产罚 是行政处罚的一种 罚金 是一种附加刑 适用的对象只能是触犯刑法构成犯罪的个人或者组织 适用执行罚金的机关只能是人民法院 罚款是一种行政行为 罚金是一种司法行为 行政处罚分为 1 申诫罚2 财产罚3 能力罚4 人身罚 53 第二节税务执法人员的法律责任 一 税务人员的基本职责二 税务人员违法行为的表现三 税务执法人员的法律责任 54 第三节扣缴义务人的法律责任 一 扣缴义务的法律责任 主要有10种 55 第四节税行政处罚 一 税务行政处罚的原则二 税务行政处罚的设定 一事不再罚原则 三 税务行政处罚的主体和管辖四 税务行政处罚的简易程序五 税务行政处罚的一般程序六 税务行政处罚的执行 56 第五节税务行政复议 一 税务行政复议的原则 解释不调解原则 二 税务行政复议的范围三 税务行政复议的申请的提出四 税务行政复议的审查五 对税务行政复议申请的答复六 税务行政复议申请的审理七 税务行政复议决定的作出八 税务行政复议文书送达 57 第六节税务行政诉讼 一 税务行政诉讼的概念 补充抽象行政行为 具体行政行为的概念及种类 二 税务行政诉讼的原则三 税务行政诉讼的管辖四 税务行政诉讼的受案范围五 税务行政诉讼的起诉和受理六 税务行政诉讼的审理和判决 58 税务行政赔偿 一 税务行政赔偿的概念二 赔偿的范围三 赔偿的程序四 赔偿方式与费用五 税务行政追偿制度 59 十七发票管理 第一节发票管理的意义第二节普通发票的管理第三节增值税专用发票的管理 60 发票造假与伪造货币量刑之规定 发票管理办法 规定 对私自印制 伪造 倒买倒卖发票者 税务机关可对其处以 万元以上 万元以下罚款 中华人民共和国刑法 第 条则规定 非法出售发票的 处 年以下有期徒刑 拘役或者管制 并处或者单处 万元以上 万元以下罚金 情节严重的 处 年以上 年以下有期徒刑 并处 万元以上 万元以下罚金 刑法第 条 伪造货币的可判处 年以上 年以下有期徒刑 并处 万元以上 万元以下罚金 情节特别严重的 可处 年以上有期 无期 甚至是死刑 并处 万元以上 万元以下的罚金 或是没收财产 61 第205条 虚开增值税专用发票罪 定罪数额 虚开税额1万元 被骗税款5000元 数额较大或严重情节 虚开税额10万元 其他严重情节 1 税款被骗5万元 2 曾因虚开增值税发票受到刑事处罚 3 其他严重情节 数额巨大或严重情节 虚开税额50万元 特别严重情节 1 税款被骗30万元 2 虚开额接近巨大并有其他严重情节 3 其他特别严重情节特别巨大 虚开税额 100万元 1 特别重大损失 税款损失50万元 侦查终结前无法追回 2 情节特别严重 骗取税款数额特别巨大 给国家利益造成特别重大损失 62 第206条 伪造 出售伪造的增值税专用发票罪 数额 量 较大或追究刑事责任起点 伪造 出售伪造的增值税专用发票25份以上或票面额 百元版以每份100元 千元版以每份1000元 万元版以每份1万元计 累计10万元以上 数量较大 伪造或出售伪造的增值税专用发票100份以上 或票面额累计50万元以上 数额 量 巨大 伪造或出售伪造的增值税专用发票500份以上或票面额累计250万元以上 其它严重情节 违法所得数额1万元以上 伪造或出售伪造的增值税专用发票60份以上或票面额累计30万元以上 造成严重后果或具有其它严重情节的 其它特别严重情节 违法所得数额5万元以上 伪造或出售伪造的增值税专用发票300份以上或票面额累计200万元以上 数额巨大并具有其它严重情节的 数额 量 特别巨大 伪造或出售伪造的增值税专用发票1000份以上或票面额累计1千万元以上 造成特别严重后果或具有其它严重情节的情节特别严重 违法所得数额5万元以上 致使国家税款被骗取100万元以上 给国家税款造成实际损失50万元以上 具有其它特别严重情节 依据 最高人民法院关于适用 全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开 伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 的若干问题的解释法发 1996 30号 63 第207条 非法出售增值税专用发票罪 定罪数额 1 25份 2 票面额累计10万元 数量较大 1 100份 2 票面额累计50万元 数量巨大 1 500份 2 票面额累计250万元 依据 最高人民法院关于适用 全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开 伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 的若干问题的解释法发 1996 30号 64 第208条 非法购买增值税专用发票 购买伪造的增值税专用发票罪 数额 量 较大或追究刑事责任起点 非法购买增值税专用发票 购买伪造的增值税专用发票25份以上或票面额累计10万元以上依据 最高人民法院关于适用 全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开 伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 的若干问题的解释法发 1996 30号 注 非法购买真伪发票数量累计计算 65 第209条 非法制造 出售非法制造的用于骗取出口退税 抵扣税款发票罪 数额 量 较大或追究刑事责任起点 伪造 擅自制造或出售伪造 擅自制造的可用于骗取出口退税的其它发票50份以上 数额 量 巨大 伪造 擅自制造或出售伪造 擅自制造的可用于骗取出口退税的其它发票200份以上 数额 量 特别巨大 伪造 擅自制造或出售伪造 擅自制造的可用于骗取出口退税的其它发票1000份以上 依据 最高人民法院关于适用 全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开 伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 的若干问题的解释法发 1996 30号 本条其余罪名数额认定标准一致 66 第209条第2款 非法制造 出售非法制造的发票罪 数额 量 较大或追究刑事责任起点 伪造 擅自制造或者出售伪造 擅自制造的发票1000份以上或者非法获利1000元以上 数额 量 特别巨大 伪造 擅自制造或者出售伪造 擅自制造的发票5000份以上或者非法获利5000元以上 67 十八税收计划 会计 统计的管理 第一节税收计划管理第二节税收会计管理第三节税收统计管理 68 十九税务信息管理 第一节税务信息管理第二节税务信息管理的主要内容第三节金税工程 69 二十国外税收征管方法概览 美国 不可或缺的代码通俗易懂的报表美国国内收入局的计算机系统采用统一的纳税代码对纳税人进行登记 登记的内容非常详尽 因为税务登记代码与社会保险代码一致 因而在政府部门和社会有关方面得到广泛的应用 美国人如果没有纳税代码就不能在银行开户 就无法享受社会保险 交易合同没有纳税代码也无效 由于代码的共同性 因而税务部门很容易与其它部门交换信息 70 美国税收采用 自报自缴 方式