内部控制安然事件与对比PPT课件.ppt

组长 罗婷37信息的归纳和总结组员 曾繁川2PPT金梦34安然事件信息整理陈燕萍22安然事件信息收集王英46安然事件信息收集李马情11911事件信息收集傅传21911事件信息整理赵君3分析 得出结论 内部控制学 1 安然事件 2 公司简介 安然公司 台湾译安隆 曾是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司 在2001年宣告破产之前 安然拥有约21000名雇员 是世界上最大的电力 天然气以及电讯公司之一 2000年披露的营业额达1010亿美元之巨 公司连续六年被 财富 杂志评选为 美国最具创新精神公司 然而真正使安然公司在全世界声名大噪的 却是使这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产的持续多年精心策划 乃至制度化系统化的财务造假丑闻 安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产 美国本部于2日后同样申请破产保护 公司的留守人员主要进行资产清理 执行破产程序以及应对法律诉讼 从那时起 安然 已经成为公司欺诈以及堕落的象征 3 事件起因 2001年年初 一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆 切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑 他指出 虽然安然的业务看起来很辉煌 但实际上赚不到什么钱 也没有人能够说清安然是怎么赚钱的 据他分析 安然的盈利率在2000年为5 到了2001年初就降到2 以下 对于投资者来说 投资回报率仅有7 左右 切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司 这些公司和安然有着说不清的幕后交易 作为安然的首席执行官 斯基林一直在抛出手中的安然股票 而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元 而且按照美国法律规定 公司董事会成员如果没有离开董事会 就不能抛出手中持有的公司股票 4 破产过程 也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑 并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向 到了2001年8月中旬 人们对于安然的疑问越来越多 并最终导致了股价下跌 2001年8月9日 安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元 2001年10月16日 安然发表2001年第二季度财报 是第三季财务报表 宣布公司亏损总计达到6 18亿美元 即每股亏损1 11美元 同时首次透露因首席财务官安德鲁 法斯托与合伙公司经营不当 公司股东资产缩水12亿美元 2001年10月22日 美国证券交易委员会瞄上安然 要求公司自动提交某些交易的细节内容 并最终于10月31日开始对安然及其合伙公司进行正式调查 2001年11月1日 安然抵押了公司部分资产 获得J P摩根和所罗门史密斯巴尼的10亿美元信贷额度担保 但美林和标普公司仍然再次调低了对安然的评级 5 破产过程 2001年11月8日 安然被迫承认做了假账 虚报数字让人瞠目结舌 自1997年以来 安然虚报盈利共计近6亿美元 2001年11月9日 迪诺基公司宣布准备用80亿美元收购安然 并承担130亿美元的债务 当天午盘安然股价下挫0 16美元 2001年11月28日 标准普尔将安然债务评级调低至 垃圾债券 级 2001年11月30日 安然股价跌至0 26美元 市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元 2001年12月2日 安然正式向破产法院申请破产保护 破产清单中所列资产高达498亿美元 成为美国历史上最大的破产企业 当天 安然还向法院提出诉讼 声称迪诺基中止对其合并不合规定 要求赔偿 6 事件发展 首先遭到质疑的是安然公司的管理层 包括董事会 监事会和公司高级管理人员 他们面临的指控包括疏于职守 虚报账目 误导投资人以及牟取私利等 在2001年10月16日安然公布第二季度财报以前 安然公司的财务报告是所有投资者都乐于见到的 看看安然过去的财务报告 2000年第四季度 公司天然气业务成长翻升3倍 公司能源服务公司零售业务翻升5倍 2001年第一季度 季营收成长4倍 是连续21个盈余成长的财季 在安然 衡量业务成长的单位不是百分比 而是倍数 这让所有投资者都笑逐颜开 到了2001年第二季度 公司突然亏损了 而且亏损额还高达6 18亿美元 然后 一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面 经过调查 这些合伙公司大多被安然高层官员所控制 安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司 而不出现在安然的资产负债表上 这样 安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知 而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利 更让投资者气愤的是 显然安然的高层对于公司运营中出现的问题非常了解 但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒 包括首席执行官斯基林在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升 一方面却在秘密抛售公司股票 而公司的14名监事会成员有7名与安然关系特殊 要么正在与安然进行交易 要么供职于安然支持的非盈利机构 对安然的种种劣迹睁一只眼闭一只眼 7 安然公司破产的原因 一 董事会的责任董事会缺乏独立性 独立董事不独立 美国的公司治理模式秉承的是股东大会 董事会 经理层这一基本模式 实行单一董事制 把执行经营职能的董事会和执行监督职能的董事组合在一个董事会中 不设监事会 为了防止股东大会成了 鼓掌大会 美国十分注重独立董事制度 并要求独立董事主导提名委员会 审计委员会和薪酬委员会的工作 然而安然事件却表明 独立董事形同虚设 安然公司17名董事会的成员中 有15名为独立董事 并且都是社会各界的知名人物 这些德高望重的人 要么正与安然进行交易 要么供职于安然支持的非盈利性机构 对安然的种种劣迹熟视无睹 根本没有为安然公司的股东把好对高层管理人员的监督关 8 二 公司高管徇私舞弊在美国 有很多公司实行期权激励制度 股票期权是使企业经营者用一定价格在一定时期内购买一定数量的股票的权利 它将经营者的利益和企业的利益密切结合起来 将经营者的收益和经营者的业绩挂钩 充分体现了人力资本的作用 但是期权制的实施也带来了巨大的负面效应 在控制权机制失灵的情况下 期权制运行会出现管理层的薪酬过高 期股 股权被滥用 缺乏透明度和有效的监管等严重弊端 安然事件之后 无数员工倾其毕生积蓄购买的股票成了废纸 而企业高层却早已敛足财富 安然申请破产之前 对公司经营状况一清二楚的总裁和一些大股东迅速抛售手中的股票 活力八亿美元 公司高层拥有足够的动机通过做假账粉饰公司业绩 抬高股票价格 使得自己手中的股票期权可以在高价位出手 从中牟取觉的收入 9 三 会计事务所的监督美国的公司大部分建立了内外审计体系 公司董事会一般都没有审计委员会 成员主要由独立董事组成 但从安然事件反映出 美国的公司审计委员会成员大多已有退休管理人员担任 一般都与管理层有良好的关系 独立性差 美国的外部审计机构的独立性也存在问题 安达信除去单纯的审计外 还为安然提供咨询服务 由于咨询与审计业务没有完全分开 关系过于亲密 缺乏独立性的机构 难免会导致外部审计机构与客户相互勾结 在收取巨额咨询服务费的情况下 外部审计机构很难如实发表审计意见 披露被审计公司财务报表的不准确性或存在的误导因素 10 安然事件存在的问题 未将巨额债务入账利用出售回购和股权转让 操作利润策划会计对冲掩盖投资损失金融创新的陷阱财务报告披露以股价为财务目标导致盈余操纵对安信达独立性的质疑利用合并底线3 将债务置于表外未将巨额债务入账 安然未将两个应纳入合并范围的特殊目的实体的资产纳入合并报表 安然在2001年自愿重新编制前几年的合并财务报表 累计利润因此而下降约5亿美元 11 安然事件对美国会计产生的影响 1 会计监管体制安然事件不容置疑地说明 美国的会计监管体制存在严重缺陷 目前 美国证券交易委员会 SEC 和美国注册会计师协会 AICPA 正面临巨大压力 SEC受到了监管不力的批评 2 会计职业道德安然事件给会计职业道德打上了一个巨大的问号 众所周知 独立性是会计职业道德的核心 没有独立性 审计的鉴证职能便失去了意义 但是 不论从赢得客户还是方便工作的角度 CPA又需要同客户建立良好的关系 因此 独立性既是最浅显的道理 又是最棘手的问题 SEC的独立性规则和AICPA的职业道德都明确要求 审计师不仅要做到实质上独立 而且要保持形式上独立 3 会计国际协调安然事件在一定程度上也会影响会计国际协调的发展 在过去的几年中 国际会计准则委员会 IASC 的会计协调取得了重大突破 目前 协调的最后障碍在于SEC对国际会计准则 IAS 的认可 IAS主要以英国会计准则为蓝本 而美国一直认为它的会计准则是最好的 因此 SEC认可IAS的一个条件就是提高准则的质量 直截了当地说 就是贴近美国的会计准则 12 但安然事件将使美国反思其会计准则的不足 正如 华尔街日报 指出 美国会计的一个系统性失误是 在过去30年的时间里 会计准则的制定者已经偏离了他们的目标 即制定能够客观反映经济业务实质的会计原则 相反 他们颁布了庞杂的会计准则 教条地遵守这些准则未必能够公允地反映公司的财务状况和经营成果 但却会让审计师和公司规避其法律责任 美国会计准则委员会 FASB 已表示要妥善解决安然事件中暴露出的会计准则问题 13 美国911 世界之痛 美国911 世界之痛 14 2020 3 18 15 16 9 11事件 又称 911 9 11恐怖袭击事件 是2001年9月11日发生在美国本土的一起系列恐怖袭击事件 2001年9月11日上午 两架被恐怖分子劫持的民航客机分别撞向美国纽约世界贸易中心一号楼和世界贸易中心二号楼 两座建筑在遭到攻击后相继倒塌 世界贸易中心其余5座建筑物也受震而坍塌损毁 9时许 另一架被劫持的客机撞向位于美国华盛顿的美国国防部五角大楼 五角大楼局部结构损坏并坍塌 事件发生后 全美各地的军队均进入最高戒备状态 虽然塔利班发表声明称恐怖事件与本 拉登无关 但美国政府仍然认定本 拉登是恐怖袭击事件头号嫌犯 作为对这次袭击的回应 美国发动了 反恐战争 入侵阿富汗以消灭藏匿基地组织恐怖分子的塔利班 并通过了美国爱国者法案 2001年10月7日美国总统乔治 沃克 布什宣布开始对阿富汗发动军事进攻 911 事件是发生在美国本土的最为严重的恐怖攻击行动 遇难者总数高达2996人 对于此次事件的财产损失各方统计不一 联合国发表报告称此次恐怖袭击对美经济损失达2000亿美元 相当于当年生产总值的2 此次事件对全球经济所造成的损害甚至达到1万亿美元左右 此次事件对美国民众造成的心理影响极为深远 美国民众对经济及政治上的安全感均被严重削弱 17 政治影响 事件发生后 而前往美国和加拿大的航班全部停飞 所有英国军事基地提高警戒状态 所有途经伦敦市区的航班改为绕过市区飞行 欧洲议会与北约总部进行紧急疏散 这是北约历史上首次启动共同防卫机制 事件发生后 西方各国政府的民间支持度大幅度上升 事件遭到国际社会的一致谴责 一些传统上采取与美国不太友好的国家领导人 如利比亚领袖卡扎菲 巴勒斯坦法塔赫领导人阿拉法特 伊朗总统哈塔米 古巴人民党时任主席菲德尔 卡斯特罗以及阿富汗塔利班政权都公开谴责事件并对美国人民表示同情 唯一的例外是伊拉克前总统萨达姆 侯赛因 他评论事件是美国霸权主义的后果 事件发生后 在阿拉伯世界 很多媒体都刊登了评论文章 认为事件是由以色列人 犹太人 犹太复国主义者甚至美国人自己发动的 目的是挑起全球仇视阿拉伯的情绪 18 世贸中心倒塌 世贸中心倒塌发生在上午9时59分 导致许多市民和第一出动的消防人员死亡 然而 世贸中心1号塔楼中的消防队员和指挥员们最初并不知道正在发生什么事情 许多人以为1号塔楼正发生局部坍塌 当1号塔楼大厅充满碎石和残骸时 在1号大厅指挥部的第一大队指挥员迅速通过移动无线通信下达了撤退命令 但是很多消防队员并没有听到这道命令 一些人得以离开是因为其他战斗员告诉他们指挥部已经下达了撤退命令 当消防和紧急医疗服务的指挥员在周围的建筑物中寻找避身处时 世贸中心2号塔楼的倒塌摧毁了西街对面的事故救援指挥部 削弱了指挥和控制机构 消防局长和其他指挥员在上午10时29分1号塔楼的倒塌中丧生 使事故救援临时处于无指挥状态 另外 倒塌发生后 许多紧急医疗服务人员不知道谁在代理紧急医疗服务指挥官 上午11时 计划部门的一位高级官员 接替紧急医疗服务指挥官 但是在接下来的近半个小时里 整个事故救援指挥仍不十分清楚 在这段时间里 一些高级消防指挥官都主动重建指挥部 有时导致了多重指挥 上午11时28分 4C城市值班指挥员注6接替消防局长担任事故现场救援指挥官 全面恢复了现场指挥 19 经济影响 9 11事件在经济上产生了重大及实时的影响 美国911事件 发生后 美国经济一度处于瘫痪状态 对一些产业造成了直接经济损失和影响 全球许多股票市场受到影响 当时美国经济已经放缓 9 11事件则加深了全球经济的萧条 美国911事件 的经济影响不仅局限于事件本身的直接损失 更重要的是影响了人们的投资和消费信心 使美元相对主流货币贬值 股市下跌 石油等战略物资价格一度上涨 并实时从地域上波及欧洲及亚洲等主流金融市场 引起市场的过激反应 从而导致美国和世界其它国家经济增长减慢 美国政府的一个统计显示 为追杀拉登 在阿富汗战争中 从2001年到2010年 美国的军事拨款超过4280亿美元 对阿富汗的占领到2010年6月1日已造成7228名美军士兵死伤 随着美国的军事形势受到破坏 白宫增加了驻阿富汗士兵的数量 这同时也增加了美军士兵的死伤人数 奥巴马政府最近18个月在阿富汗死伤的士兵人数远远超出过去8年 2011年5月2日 驻阿美军在帐篷里看到本 拉登死讯时说 本 拉登的死就是对所有死亡的美军士兵最大的安慰 20 美国政治民意 9 11事件后 美国人几乎在顷刻间将一切可以保卫美国的技术手段都 神圣化 了 民意调查显示 2001年8月 支持政府尽快部署国家导弹防御系统 NMD 的人数约为54 而到9月25日 这一数字升至80 以上 此外 美国朝野团结一致 共同将反恐作为国家安全首要目标的状况下 民主党与共和党两党本来在导弹防御问题上的严重分歧也几乎瞬间消失了 布什政府本来是一个 弱势 政府 在布什总统的执政初期 其政府前景并不看好 9 11事件 发生后 共和党政府成为了 准战时政府 确实也表现了出色的危机管理能力以及当机立断的行动反应 激发了美国的 超级民族主义 情感 提升了受 9 11事件 重创的国民情绪 9 11 事件之后 不仅美国的盟友对美国表示了同情和支持 而且非盟友国家也表示支持美国打击恐怖主义 美国加强了与其盟国的合作 而且也加强了与俄罗斯和中国的合作 联合国安理会5个常任理事国 德国 日本等一些地区大国间的高层互访和会晤增多 电话热线通话频繁 911 事件将届五周年之际 纽约时报 和哥伦比亚广播公司联合进行的的民意调查显示 仍然有超过三分之二 69 的纽约人 非常担心 当地还会再发生恐怖攻击 只比2001年10月的74 低了5个百分点 显示恐怖攻击的阴影并未真正散去 其中 近三分之一的纽约人说他们每天都会想到 911 事件 四成的受访者则说他们还是觉得很不安 21 经济损失 事件发生后 美国股民开始恐慌性抛售股票 导致股市暴跌 一周内 道琼斯指数 纳斯达克指数和标普指数分别下降14 3 16 1 和11 6 估计股票缩水1 4万亿美元 尽管布什政府向股市内大量注入资金 9月17日重新开市后 恐慌性抛售仍然无法避免 各大股指不断下跌直至3年来的最低点 由于纽约曼哈顿岛是跨国金融公司的云集之处 这些公司的业务都或多或少的受到影响 据初步估计 损失在100亿美元以上 办公室设在世贸大楼上的公司就更加倒霉 他们的业务几近瘫痪 大量数据丢失 其中著名的公司有美洲银行 朝日银行 德国银行 国际信托银行 肯珀保险公司 马什保险公司 帝国人寿保险公司 盖伊 卡彭特保险公司 坎特 菲兹杰拉德投资公司 摩根斯坦利金融公司 美国商品期货交易所 其中 摩根斯坦利损失最惨 因为它在世贸中心总共租用了29 8万平米的办公用地 公司很多职员连办公地点都没有 据纽约市审计官员估计 事件造成的建筑等财产直接损失达340亿美元 人员伤亡造成的损失110亿美元 灾区现场清理和抢救费为140亿美元 仅9 11事件发生后一周之内 美国最大的财产保险公司AIG就赔付5亿美元 第二大寿险公司MetLife赔付3亿美元 CNA金融保险集团赔付2 3亿美元 全球几家大型的再保险公司也损失惨重 Munich再保险 瑞士再保险 伦敦劳合保险 通用再保险等公司更是元气大伤 美国 股神 巴菲特曾表示 他旗下的再保险公司要花数年时间才能缓过来 国际知名咨信评估机构美国穆迪投资服务公司 Moody 预测全球保险业此次的偿付总额在150亿至300亿美元之间 22 评价 911 事件给美国民众造成严重心理伤害 特别是那些遇难者的家属 这一恐怖袭击事件已经成为美国人永远挥之不去的心病 7 美国专栏作家罗伯特 萨默森说 恐怖活动炸毁的 不仅仅是世贸中心和五角大楼的一部分 而是美国的平静和安全感 美国人的自由假日从此划上句号 23 安然事件与911事件对美国的影响孰大呢 看完了这些 那么问题就来了 继续呗 24 911事件和安然事件对美国的影响比较 2001年9月11日恐怖分子劫持民航客机撞毁了美国的年纽约世贸中心和华盛顿五角的大楼的一角 当天的恐怖袭击对美国及全球产生巨大的影响 这次事件是继第二次世界大战期间珍珠港事件后 历史上第二次对美国造成重大伤亡的袭击 仅两个月后 11月份美国安然公司爆发了会计丑闻 安然事件导致纽约股市大跌 造成国际五大之一的安达信会计公司的破产 又使美国股民甚至全球的投资人缺乏投资的安全感 虽然两件事件对美国都有极大的影响 但是影响的内容和范围都有很大的不同 25 911事件和安然事件对美国的影响比较 911事件后 美国以保障国家安全为由 实行先发制人战略 在全球范围内发动 反恐战争 同时美国所认为的该事件的头目本 拉登藏匿在阿富汗并受到塔利班庇护 因此对阿富汗实施大规模的军事打击 推翻阿富汗塔利班政权 03年又以本 拉登和伊拉克相互勾结为借口发动伊拉克战争 使得更多无辜人民卷入战争下 并且饱受战争和生活的压迫 美国911事件 发生后 美国经济一度处于瘫痪状态 对一些产业造成了直接经济损失和影响 美国911事件 的经济影响不仅局限于事件本身的直接损失 更重要的是影响了人们的投资和消费信心 引起市场的过激反应 从而导致美国和世界其它国家经济增长减慢 而且交通运输和旅游业造成严重损失 虽然911事件对美国有话的影响 但是在政权方面