企业所得税-知识点PPT课件.ppt

税率 某企业接受一批材料捐赠 捐赠方无偿提供市场价格的增值税发票注明价款10万元 增值税1 7万元 受赠方自行支付装卸费0 3万元 请问 这笔业务对企业收入的影响及金额 借 原材料10 3应交税费 应交增值税 进项 1 7贷 营业外收入11 7银行存款0 3 某公司2011年的有关数据如下 销售产品收入1000万 销售材料收入10万 将自产产品用于在建工程 同类产品售价10万 将自产产品无偿赠送他人 同类产品售价5万元 转让专利A使用权收入5万 转让专利B所有权收入10万 净收益为6万 接受捐赠收入5万 将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万 发生的现金折扣5万在财务费用中体现 转让固定资产取得收入10万 净收益为3万 该公司2011年实际支出的业务招待费为5万元 请问在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是多少 销售收入合计 1000 10 5 5 10 1030万元债务重组收益 营业外收入 答案 销售产品收入1000万 主营业务收入 销售材料收入10万 其他业务收入 将自产产品用于在建工程 售价10万 不视同销售 将自产产品无偿赠送他人 售价5万元 视同销售 转让专利A使用权收入5万 其他业务收入 转让专利B所有权收入10万 净收益6万 营业外收入 接受捐赠收入5万 营业外收入 将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万视同销售 10万元债务重组收益 营业外收入 发生的现金折扣5万元 记入财务费用 不冲减收入 转让固定资产取得收入10万 净收益3万元 营业外收入 试运行收入某企业投入一条新生产线 在试运行阶段生产一种新的铝产品 发生成本l8万元 销售后共收到货款23 4万元 账务处理为 借 在建工程l80000贷 银行存款l80000借 银行存款234000贷 在建工程234000 解析 税 会差异会计制度 企业在建工程项目达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的能够对外销售的产品 发生的成本计入在建工程成本 销售或转为库存商品时 按实际销售收入或预计售价冲减工程成本 税法 在建工程试运行过程中产生的销售商品收入 应计征增值税和消费税 因此 此业务应当补计增值税销项税额 相应的城建税及教育费附加 调账会计分录 借 在建工程34000贷 应交税费 应交增值税 销项税额 34000试运行收入应并入总收入计征企业所得税 不能直接冲减在建工程成本 因此应调增应纳税所得额234000 1 17 180000 20000 元 对外投资投资企业从被投资企业撤回或减少投资 其取得的资产中 相当于初始出资的部分 应确认为投资收回 相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 应确认为股息所得 其余部分确认为投资资产转让所得 职工福利费 工会经费和职工教育经费具体范围在教材239页 一定要注意 扣除项目 软件生产企业 集成电路设计企业的职工培训费用 可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 经过认定的技术先进性服务企业 动漫企业 中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出 不超过工资薪金总额8 的部分 准予扣除 考试时注意其记账凭证 账务处理 发生的才可以扣除 计提的不允许扣除 税会差异 会计与税法的永久性差异会计与税法的暂时性差异永久性差异对企业所得税的影响不体现在 递延所得税资产或负债 暂时性差异又分为 可抵扣暂时性差异 形成递延所得税资产应纳税暂时性差异 形成递延所得税负债资产类 固定资产 无形资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产负债类 预计负债 预收账款 应付职工薪酬 其他负债 如罚款 滞纳金 注意 对于罚款和滞纳金 会计与税收规定存在差异 但该差异仅影响发生当期 对未来期间计税不产生影响 因而不产生暂时性差异 资产的账面价值小于其计税基础 产生可抵扣暂时性差异 通过递延所得税资产核算 资产的账面价值大于其计税基础 产生应纳税暂时性差异 通过递延所得税负债核算 企业所得税会计核算 借 所得税费用 当期所得税费用 递延所得税费用递延所得税资产贷 应交税费 应交所得税递延所得税负债 外币折算 企业所得以人民币以外的货币计算的 预缴企业所得税时 应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价 折合成人民币计算应纳税所得额 年度终了汇算清缴时 对已经按照月度或者季度预缴税款的 不再重新折合计算 只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分 按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价 折合成人民币计算应纳税所得额 享受税收优惠要注意 资格有效期内 软件企业 集成电路企业 动漫企业 资格有效期为1年 财政部 国家税