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第六章转移性支出 1 第一节社会保障支出 一 社会保障支出和社会保障制度 一 社会保障制度的概念社会保障是国家向丧失劳动能力 失去就业机会以及遇到其他事故面临经济困难的公民提供的基本生活保障 社会保障制度即法律规定了的 按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系 2 随着生产力的发展和物质财富的增加 公共需要的范围也在扩展 对社会成员进行全方位的甚至是终生的照顾也成为一种公共需要 由此产生了社会保障制度 3 二 政府实施社会保障制度的重要意义在一定程度上克服市场缺陷 如缩小收入分配差距 发挥 自动稳定 作用 另一方面的理由是 私人 商业 保险的局限性使其无法胜任向全体社会成员提供保障的职责 4 私人保险的局限性 逆向选择和道德风险导致市场失灵无法解决个人储蓄不足以及免费 搭车 的问题难以抗御系统性风险无法进行有目的的收入再分配 5 二世界各国的社会保障制度 一 社会保障制度的建立和发展伴随近代大工业的产生而产生19世纪英国的 济贫法 德国俾斯麦政府先后提出 疾病保险法案 1883年 工人伤亡保险法案 1884年 和 伤残及老年保险法案 1889年 1890年到1911年期间 欧洲各国开始建立国家统一的社会保障制度1935年美国通过 社会保险法案 6 各国的社会保障制度有如下几种类型 模式 1 社会保险型 2 福利型 3 强制储蓄型 4 国家型 7 西方各国社会保障制度的特点 保障项目名目繁多社会保障资金有确定的来源社会保障支出依法由政府集中安排 8 三 我国的社会保障制度 一 我国社会保障制度的建立和发展1传统体制下的社会保障制度2改革开放后社会保障制度的改革 9 二 我国的社会保险制度政府参照保险原则为社会成员提供的生活保障 它是社会保障制度的核心部分 具有强制性和收入再分配的效果 10 1养老保险制度的主要内容分述 1997年国务院颁发 关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定 提出在全国范围内实施统一的养老保险方案 2005年又颁发了 国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定 1 保险覆盖范围城镇各类企业职工 个体工商户和灵活就业人员 11 灵活就业人员 是指下岗失业人员个人或以街道 社区等组织形式 从事社区便民服务 家政服务 企事业单位后勤服务等各种临时性劳务的人员 12 2 保险费用的筹集包括企业缴纳基本养老保险费 以下简称企业缴费 的比例 个人缴纳基本养老保险费 以下简称个人缴费 的比例单位缴纳20 全部进入社会统筹基金 不再划入个人账户 职工个人账户的规模统一由本人缴费工资的11 调整为8 城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资 缴费比例为20 其中8 记入个人账户 退休后按企业职工基本养老金计发办法计发基本养老金 13 3 运行模式实行社会统筹和个人账户相结合的运行方式 4 养老金待遇2006年1月1日后参加工作的参保人员属于 新人 缴费年限 含视同缴费年限 下同 累计满15年 退休后将按月发给基本养老金 基本养老金待遇水平与缴费年限的长短 缴费基数的高低 退休时间的早晚直接挂钩 他们的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成 14 退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数 缴费每满1年发给1 个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数 计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命 本人退休年龄 利息等因素确定 15 1997年国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定实施前参加工作 决定 实施后 2006年1月1日后 退休的参保人员属于 中人 由于他们以前个人账户的积累很少 缴费年限累计满15年的 退休后在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上 再发给过渡性养老金 过渡办法由各省 自治区 直辖市人民政府制定 16 决定 实施前已经离退休的参保人员属于 老人 他们仍然按照国家原来的规定发给基本养老金 同时随国家基本养老金调整政策规定而增加养老保险待遇 17 5 养老基金管理基本养老保险基金要纳入财政专户 实行收支两条线管理 严禁挤占挪用 建立基本养老金正常调整机制 根据职工工资和物价变动等情况 国务院适时调整企业退休人员基本养老金水平 调整幅度为省 自治区 直辖市当地企业在岗职工平均工资年增长率的一定比例 18 2现行失业保险制度的主要内容分述 1 失业保险覆盖范围国有企业 城镇集体企业 外商投资企业 城镇私营企业和其他城镇企业及其职工 事业单位及其职工 2 保险费用筹集城镇企业事业单位按照本单位工资总额的百分之二缴纳失业保险费 城镇企业事业单位职工按照本人工资的百分之一缴纳失业保险费 19 3 失业保险金的发放低于当地最低工资标准 高于城市居民最低生活保障标准的水平发放累计缴费时间满1年不满5年的 领取失业保险金的最长期限为12个月 满5年不足10年的 最长为18个月 累计缴费时间达10年以上的 最长期限为24个月 20 3医疗保险我国正在逐步建立覆盖全社会的基本医疗保险制度体系城镇职工基本医疗保险新型农村合作医疗城镇居民基本医疗保险 21 城镇职工基本医疗保险制度的主要内容 1 医疗保险覆盖范围国有企业 城镇集体企业 外商投资企业 城镇私营企业和其他城镇企业及其职工 国家机关及其工作人员 事业单位及其职工 民办非企业单位及其职工 社会团体及其专职人员 22 2 保险费用筹集由统筹基金和个人帐户构成 基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳 用人单位缴费率应控制在职工工资总额的6 左右 职工缴费率一般为本人工资收入的2 退休人员个人不缴费 如淄博市单位缴费率为7 23 要建立基本医疗保险统筹基金和个人帐户 基本医疗保险基金由统筹基金和个人帐户构成 职工个人缴纳的基本医疗保险费 全部计入个人帐户 用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分 一部分用于建立统筹基金 一部分划入个人帐户 划入个人帐户的比例一般为用人单位缴费的30 左右 具体比例由统筹地区根据个人帐户的支付范围和职工年龄等因素确定 24 淄博市个人账户的缴费 以本人缴费工资为基数 不满45周岁的2 7 45周岁及以上的3 3 退休人员以本人基本养老金为基数 按4 6 划入 全部由统筹基金解决 25 3 运行模式统筹基金的起付标准原则上控制在当地职工年平均工资的10 左右 最高支付限额原则上控制在当地职工年平均工资的 倍左右 起付标准以下的医疗费用 从个人帐户中支付或由个人自付 起付标准以上 最高支付限额以下的医疗费用 主要从统筹基金中支付 个人也要负担一定比例 26 住院医疗费用在起付标准以上部分 按超额累进制报销 同时 根据医院的等级确定不同的个人自负比例 职工发生医药费用0一10000元 含10000元 根据在一 二 三级医院的不同 分别自负18 22 26 l0000元以上部分分别为l0 15 20 退休人员个人负担比例为在职人员的二分之一 起付标准和最高支付限额与在职职工相同 27 4基本医疗保险实行定点医疗机构 包括中医医院 和定点药店管理 职工可选择若干定点医疗机构就医 购药 也可持处方在若干定点药店购药 28 城镇居民基本医疗保险 是国家面向未纳入城镇职工基本医疗保险制度覆盖范围的学生 儿童和其他非从业城镇居民建立的基本医疗保险制度 采取个人和家庭缴费为主 财政对困难群体给予适当补助的筹资办法 重点保障住院和门诊大病等医疗支出 新型农村合作医疗是指由政府组织 引导 支持 个人 集体和政府多方筹资 以大病统筹为主的农民互助共济医疗保障制度 29 4其他社会保险项目工伤保险生育保险企业缴费 职工个人不缴费 30 关于养老社会保险的筹资模式1现收现付式当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支 不留或只留很少的储备基金 优点 简便易行 不存在资金贬值问题缺点 随着社会成员年龄结构的变化和需求水平的增长 支出负担会越来越重 31 截至到2008年底 我国60岁以上老年人口已达1 5989亿人 占总人口的12 到2050年 老龄人口总量超过4亿 中国的老龄化水平达到30 1980年 中国在职员工和退休员工的供养比例为13 1 而到了2003年 这一比例已近锐减到3 1 以目前的情况看 到2020年 领取养老保障金的退休者将达到1亿人 32 2基金式完全基金式 当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金 优点 提取比例稳定 个人和企业负担较轻缺点 开办初期缴费率较高 且面临资金贬值风险部分基金式 即期缴费一部分用于应付当期的养老金开支 一部分用于为受保人建立养老储备基金 33 三 其他社会保障项目1社会救济国家和社会对因各种原因无法维持最低生活水平的公民给予无偿救助的一项社会保障制度 属于社会保障体系的最低层次 经费来源主要是财政拨款和社会捐赠城镇居民最低生活保障制度农村五保户救济和灾民救济 34 城镇居民最低生活保障制度 持有非农业户口的城市居民 凡共同生活的家庭成员人均收入低于当地城市居民最低生活保障标准的 均有从当地人民政府获得基本生活物质帮助的权利 资金依靠财政拨付 35 2社会福利国家 集体和社会在法律和政策范围内兴办的各种公共福利设施 社会服务和福利性物质帮助 以增进群众福利 改善公民物质文化生活的社会性制度 社会保障制度的最高层次 最高纲领 36 3社会优抚国家和社会按照有关规定 对法定的优抚对象提供的保证一定生活水平的物质帮助和服务 带有优待抚恤安置性质的特殊社会保障制度 以军人及其家属为优抚对象是社会保障的特殊构成部分 带有褒扬性质 37 四 我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题 一 进一步完善的目标建立覆盖全民的社会保障体系多渠道筹集社保基金 加强管理养老保险方面医疗保险方面 38 城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法 并决定于2010年1月1日起实施 2009年1月28日 事业单位养老保险制度改革方案 正式下发 人社部要求山西 上海 浙江 广东 重庆5个试点省市进行事业单位养老保险制度改革试点 39 二 养老基金的筹资模式问题 三 开征社会保险税问题保证保险费的收缴 四 广大农村人口的社会保障问题 40 第二节财政补贴 一 财政补贴的性质和分类 一 财政补贴的性质影响相对价格结构 从而可以改变资源配置结构 供给结构和需求结构的转移性支出 价格补贴 企业亏损补贴 财政贴息 二 财政补贴的分类 41 二 财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应 一 财政补贴经济影响的机理分析1 改变需求结构2 改变供给结构3 将外部效应内在化 42 二 财政补贴的积极效应1 有效地贯彻国家的经济政策2 以财政资金带动社会资金 扩充财政资金的经济效应3 加大技术改造力度 推动产业升级4 消除 排挤效应 5 稳定社会经济效应 43 三 我国财政补贴存在的问题和进一步完善的措施 一 财政补贴在国民经济中的地位财政补贴是纠正既定的财政运行机制所产生不良后果的调节手段之一 是一种辅助性角色 44 二 我国财政补贴存在的问题1 加重财政负担2 长期的补贴使企业产生依赖思想 影响经济效率和资源配置效率 人为加剧不公平竞争3 不利于经济体制改革的进行4 某些补贴的不当 扭曲了价格体系 刺激了不合理消费 加大了宏观调控的难度 45 三 财政补贴进一步完善的思路1 从制度创新入手 提高财政补贴支出效益2 改变农业补贴方式3 取消绝大部分工业企业补贴4 改革公用事业补贴5 增加对科研费用的补贴6 运用财政补贴 加强环境保护7 促进中小企业发展 46 案例 一定排斥财政补贴 补贴与反补贴措施协议 专项性补贴 非专项性补贴 红箱补贴 黄箱补贴 绿箱补贴 对补贴无限制 47 第三节税收支出 一 税收支出的概念与分类 一 概念税收支出 又称税式支出以特殊的法律条款规定的 给予特定类型的活动或特定纳税人以各种优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入 那些与正规税制结构相背离的特殊减免条款项目 构成了 税收支出体系 48 二 税收支出分类照顾性税收支出 针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施 刺激性税收支出 用来改善资源配置 提高经济效率的特殊减免规定 又分为针对特定纳税人的税收支出和针对特定课税对象的税收支出 49 二 税收支出的形式 1税收豁免在一定时期内 对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税 或对其某些活动不列入课税范围2纳税扣除准许企业把一些合