财经法规第三章PPT课件.pptx

第三章税收法律制度 2020 3 18 1 第一节税收概述 一 税收的概念与分类1 税收的概念2 税收的作用3 税收的特征强制性 无偿性 核心 固定性 多选 2020 3 18 2 第一节税收概述 税收的分类1 按征税对象分流转税类 以流转额为征税对象 增值税 消费税 营业税和关税等 所得税类 以各种所得为征税对象 企业所得税 个人所得税 财产税类 以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象 房产税 车船税 资源税类 以自然资源和某些社会资源为征税对象 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 行为税类 以纳税人的某些特定行为为课税对象 印花税 城市建设维护税 车辆购置税 契税 耕地占用税 2020 3 18 3 第一节税收概述 按征收管理的分工体系分类工商税类由税务机关负责征收管理 绝大部分 关税类由海关负责征收管理 进出口关税以及由海关代征的进口环节增值税 消费税和船舶吨税 2020 3 18 4 第一节税收概述 按照税收征收权限和收入支配权限分类中央税地方税中央地方共享税 2020 3 18 5 第一节税收概述 按计税标准不同分类从价税从量税复合税 2020 3 18 6 第一节税收概述 税法的概念和分类 一 税法的概念 二 税法的分类实体法 程序法国内税法 国际税法 外国税法 2020 3 18 7 第一节税收概述 税收实体法的构成要素 11项 征税人 纳税义务人 征税对象 税目 税率 计税依据 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税和法律责任其中 纳税义务人 征税对象 税率是构成税法的三个最基本要素 1 征税人 征税主体代表国家行使征税权的征税机关 包括各级税务机关 财政机关和海关 2020 3 18 8 第一节税收概述 2 纳税义务人 纳税人 纳税主体依法直接负有纳税义务的自然人 包括个体经营者 法人和其他组织 区别于 负税人 税收的实际负担者扣缴义务人3 征税对象 课税对象纳税的客体 也就是对什么征税 是区别不同税种的重要标志 2020 3 18 9 第一节税收概述 4 税目是指税法中规定的征税对象的具体项目 是征税对象的具体化 税目的制定方法 列举法 具体列举征税对象 消费税 概括法 按照商品大类或者行业设计税目 营业税 2020 3 18 10 第一节税收概述 5 税率税率式计算税额的尺度 反应了征税的深度 是税收法律制度中核心的要素 我国现行的税率主要有 比例税率 定额税率 累进税率 1 比例税率 是指对同一征税对象 不论数量多少 数额大小均按同一比例征税的税率 2 定额税率 3 累进税率 2020 3 18 11 第一节税收概述 6 计税依据 计税标准 计算应纳税额所依据的标准 1 从价计征 以计税金额为计税依据 2 从量计征 以计税数量为计税依据应纳税额 计税金额 单位适用税率 3 复合计征 既包括从量计征又包括从价计征 应纳税额 计税数量 单位适用税率 计税金额 适用税率 2020 3 18 12 第一节税收概述 7 纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳的环节8 纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 包括按期纳税和按次纳税按期预缴和年终汇算清缴 9 纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点 2020 3 18 13 第一节税收概述 10 减免税 1 减税和免税 2 起征点 3 免征额注意 区分起征点和免征额 不达起征点和免征额时都不交税 但是一旦达到起征点是全额征税 超过免征额是只对超过部分征税 举例 1000 2020 3 18 14 第一节税收概述 11 法律责任 2020 3 18 15 第二节主要税种 一 增值税1 概念征税范围 销售货物 提供加工 修理修配劳务及进口货物 2 分类按照外购固定资产处理方式的不同分为生产型增值税 收入型增值税和消费型增值税 2020 3 18 16 2020 3 18 17 第二节主要税种 增值税税率 一 基本税率17 二 低税率1 应税货物 13 设置低税率的根本目的是鼓励消费 或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费 低税率四大类 基本温饱 精神文明 农业生产 生活用能源 2 应税服务 2020 3 18 18 第二节主要税种 三 征收率小规模纳税人3 特点 执行简易办法征收 不得抵扣进项税额 2020 3 18 19 第二节主要税种 增值税应纳税额增值税一般纳税人采税款抵扣的办法当期应纳增值税额 当期销项税额 当期进项税额销项税额 销售额 税率销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用 但不包括向购买方收取的销项税额 含税销售额计税时要价税分离 计算公式 不含税销售额 含税销售额 1 适用税率 2020 3 18 20 第二节主要税种 进项税额准予抵扣的进项税额 两种凭票抵扣 一种计算抵扣 1 从销售方取得的 增值税专用发票 上注明的增值税额 2 从海关取得的 海关进口增值税专用缴款书 上注明的增值税额 3 购进免税农产品 按照买价和3 的扣除率 计算抵扣进项税额 2020 3 18 21 第二节主要税种 小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额 销售额 征收率含税销售额换算为不含税销售额 公式 销售额 含税销售额 1 征收率 增值税征收管理 2020 3 18 22 第二节主要税种 营业税1 概念2 营业税纳税人注意 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务 不属于营业税的应税劳务 3 扣缴义务人 2020 3 18 23 第二节主要税种 2020 3 18 24 第二节主要税种 营业税的税目和税率1 税目注意 目前 交通运输业已全部纳入 营改增 范围2 税率 2020 3 18 25 第二节主要税种 营业税应纳税额1 计税依据 营业额应纳税额 营业额 税率营业额 全部价款 价外费用2 价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的 按下列 顺序 确定营业额 1 2 3 2020 3 18 26 第二节主要税种 营业税征收管理 一 纳税义务发生时间一般情况 业务发生并收讫款项或者取得索取款项凭据的当天 二 纳税期限 2020 3 18 27 第二节主要税种 消费税 一 概念简单的说 消费税是对 特定的消费品和消费行为 在 特定的环节 征收的一种流转税 二 消费税纳税人概念 三 消费税的税目与税率 2020 3 18 28 第二节主要税种 消费税应纳税额的计算 一 从价定率应纳税额 销售额 税率 二 从量定额应纳税额 应税消费品的销售数量 单位税额 三 复合计征应纳税额 销售额 税率 销售数量 定额税率 2020 3 18 29 第二节主要税种 消费税的征收管理 一 纳税义务的发生时间 二 纳税期限 同增值税 三 纳税地点 2020 3 18 30 第二节主要税种 企业所得税1 概念2 征税对象3 企业所得税税率 2020 3 18 31 第二节主要税种 直接法 企业所得税应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 以前年度亏损 一 收入总额1 货币形式收入2 非货币形式收入 二 不征税收入 三 免税收入 2020 3 18 32 第二节主要税种 四 准予扣除项目1 成本2 费用3 税金税金中无 增值税 也不包括所得税本身 4 损失不包括各种行政性处罚 2020 3 18 33 第二节主要税种 五 不得扣除的项目 六 亏损弥补 2020 3 18 34 第二节主要税种 企业所得税征收管理1 纳税地点2 纳税期限3 纳税申报 1 企业所得税按年计征 分月或者分季预缴 年终汇算清缴 多退少补 2020 3 18 35 第二节主要税种 个人所得税概念个人所得税纳税义务人 2020 3 18 36 第二节主要税种 2020 3 18 37 第二节主要税种 个人所得税的应税项目和税率1 个人所得税应税项目 1 11 2 税率 2020 3 18 38 第二节主要税种 个人所得税工资所得1 计税方法 按月计征2 计税公式 应纳税额 每月收入额 3500元或4800元 适用税率 速算扣除数 2020 3 18 39 第二节主要税种 劳务报酬所得1 计税方法 按次计征2 计税公式 1 每次收入不超过4000元的应纳税额 每次收入额 800 20 2 每次收入超过4000元的应纳税额 每次收入额 1 20 20 2020 3 18 40 第二节主要税种 稿酬所得1 计税方法 按次计征关于次的规定 出版 加印算一次 再版算一次 连载算一次 分次支付合并算一次 2020 3 18 41 第二节主要税种 1 每次收入不超过4000元的应纳税额 每次收入额 800 20 1 30 2 每次收每次收入额 1 20 入超过4000元的应纳税额 20 1 30 2020 3 18 42 第二节主要税种 个人所得税的征收管理1 自行申报纳税义务人2 代扣代缴 2020 3 18 43 第三节税收征管 税务登记 一 开业登记1 地点一般情况 生产经营所在地发生争执 由其共同的上级税务机关指定管辖2 时间 自 起30日 2020 3 18 44 第三节税收征管 二 变更登记1 时间 30日2 是否重新核发税务登记证件 看变化的内容是否涉及证件 三 停业 复业登记 四 注销登记