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财会基础知识培训讲义 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 记账员会计基础知识 一 记账员的分工单位会计人员根据会计凭证登记会计账簿 单位根据工作岗位分为以下会计岗位 出纳员 登记现金日记账和银行存款日记账 库管员 登记材料明细账 办公用品 或者固定资产明细账 会计员 登记明细账和总账 报账员 非独立核算或委托核算的会计主体专设的工作岗位 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 记账员应具备的基本技能 一 正确使用各种图章 二 正确使用原始凭证 三 记账凭证的调整与审核 四 错帐的更正方法五 记账凭证的装订 六 财务报表的编制 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 一 正确使用图章 一 会计机构章必须由会计机构负责人保管 银行收讫 银行付讫 现金收讫 现金付讫 戳由出纳人员保管 转讫 戳由指定专人使用 二 填制记账凭证 登记会计账簿 凡是会计科目位置 可以盖会计科目章 使用蓝色印油 其他印章戳记均使用红色印油 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 正确使用原始凭证 一 从外单位取得和对外开出的发票或收据 必须盖有税务部门或财政部门的监制章和填制单位的财务专用章 从外单位取得的发票应具备的内容强调以下几点 1 票据名称取得发票首先要看是哪一种 是否符合经济业务内容 例如 购买办公用品取得的应是销货发票 复印资料取得的应是服务业发票 维修业务取得的应是加工修理修配发票 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 正确使用原始凭证 2 填制日期 发票上的日期体现的是业务实际发生日期 表明经济业务的归属期间 也可以判断记账是不是及时 会计基础工作中要求记账日期与实际发生日期相差不能超过5天 有特殊情况的以领导的签字日期为准 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 正确使用原始凭证 3 接受单位名称通过这一项目判断业务属于哪个单位 4 经济业务内容经济业务的摘要须简要 是业务内容的概述 5 计量涉及计量的要素主要有物品规格 计量单位 数量 单价 金额 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 正确使用原始凭证 6 金额会计法规定 原始凭证金额有错误 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 也就是说原始凭证金额不可以更改 若出现错误则票据作废 常出现的错误有大小写金额不符 阿拉伯数字涂改 阿拉伯数字为后填 7 财务章无论是开出还是取得的发票 必须加盖财务专用章 没章就是废票 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 正确使用原始凭证 自制原始凭证的规范 发放临时工工资 造补助时需要会计人员自己制作单据 自制原始凭证如何成为合法单据 必须具备以下内容 名称 填制日期 清晰反映业务内容的表格 制单人签章 审核人签章 财务章 不具备上述内容的自制原始凭证不允许上账 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 正确使用原始凭证 二 从个人处取得的原始凭证 必须有收款本人和经办人的签名或盖章 三 职工因公借款的借据 必须由借款人亲自书写 收回借据时 退还借据副本 不得退还借据 四 经上级批准的有关经济业务 应当将批准文件复印件作为原始凭证的附件 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 正确使用原始凭证 五 从外单位取得的原始凭证如有遗失 应当取得原开出单位记账联的复印件 有经办单位经办人及该会计机构负责人 会计主管 写出说明并签字 并加盖红色财务专用章 经遗失凭证单位有关领导批准后 可代做原始凭证 特例 无法取得原始凭证复印件的 如火车票 飞机票等 由当事人将情况写清 有本单位领导批准后可代做原始凭证 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 会计核算中常见的错误 1 开具票物不符的发票 开具单位和个人将受到行政处罚 罚10000元以下的罚款 2 开具或收到大头小尾的发票 属于违法行为 所谓大头小尾 是指出具发票方 在开具手写发票时 所开具的发票的正式发票联数额大 而存根联数额小的一种现象 根据 税收征管法 的规定 纳税人开具大头小尾发票 隐匿经营收入 造成不缴或少缴税款的 属于偷税行为 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 3 普通购物发票金额较大 没有附清单 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 一是销售发票不一次性复写完成 这种手法就是对一式数联的发票在开具时 不一次性复写 而是将 存根联 少开 从而达到少报销售额 达到偷税的目的 或者将 发票联 按购方要求开具 为对方作弊提供方便 这种情况 要查看发票联背面无复写印痕 或第二联及以后各联出现了直接书写的痕迹 就可以确定对发票不是一次性复写完成的 出现此种情况极有可能存在利用发票舞弊 只要再进一步加以核对 就能发现问题 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 二是不开具发票或以收据代替发票 前面说过发票是收入方和付出方收 付的法律凭据 因此发生经济活动时 收方就应依法开具发票 付方也应依法取得发票 而在实际的经济活动中 有的单位和个人发生经济活动时不依法开具发票或以收据代替发票 采用此种手法的主要目的是为了偷税 同时也有的是为了将收入置于帐外 为建 小金库 或贪污 挪用提供条件 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 三是开具内容虚假发票 此种手法对收方来说就是将销售的大宗大额商品 存根联却只是记着小额商品 以此少计收入 达到偷税的目的 对付方来说此手段就是与收方相反的作法 从而达到多报支出套取现金或贪污的目的这种情况 直接查看发票的内容是否真实 对内容审查主要是查明品名 数量 单价 金额是否符合实际或市场行情 若发现发票内容有异常现象 如品目超出购方使用的正常需要量或销方不可能有的产 商 品 就要进行追踪审计 直到水落石出为止 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 四是开具 空头发票 此种手法对于收方来说主要是了粉饰政绩 一般在年末开出虚假销售作应收帐款处理 达到虚增利润的目的 到下年初采用红字冲回作销售退回处理 对于付方来说有了 空头发票 就可以根据自己需要来任意开具发票内容 其目的不言而语 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 五是涂改发票 这种手法在手工记帐时代比较多见 收方和付方均有发生 进入电算化后就变得不多见了 因为现在开具发票基本上是电脑进行 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 原始凭证粘贴整理办法 一 原始凭证需由报账员或经办人粘贴在原始凭证粘贴单上进行 整理 签字后 方可报账 二 原始凭证粘贴单的反面不得用于粘贴原始凭证 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 原始凭证粘贴整理办法 三 原始凭证应按照下列要求进行粘贴 整理 不得随意 无序粘贴 1 原始凭证进行粘贴时 必须统一使用原始凭证粘贴单 差旅费报销单等相关单据 2 所有原始凭证在粘贴单上由上而下 从左至右 均匀排列粘贴 将胶水涂抹在票据左侧背面 从装订线 粘贴单左侧2公分位置 开始粘贴 将票据向右边均匀排开横向粘贴 注意不要将票据集中在粘贴纸中间 以免造成中间厚四周薄 凭证装订起来不整齐的现象 每张发票均应直接粘贴在单据粘贴单上 而不能发票粘在发票上 以免日后全部脱落丢失 粘贴的原始凭证必须在粘贴单的装订线内 上方及右方不得超出粘贴线 个别规格参差不齐的凭证 可先裁边整理后再行粘贴 但必须保证原始凭证内容的完整性 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 原始凭证粘贴整理办法 3 原始凭证应按照报销的经费项目进行分类整理 如办公费 招待费 差旅费 等等 应按照类别分别粘贴 把相同经费项目的原始凭证粘贴在一起 4 同类票据大小不一样 可以在同一张粘贴纸上按照先大后小的顺序粘贴 票据比较多时可使用多张粘贴纸 对于比粘贴纸大的票据或其他附件 粘贴位置也应在票据左侧 沿装订线粘贴 超出部分可以按照粘贴纸大小折叠在粘贴范围之内 5 票据粘贴完整后 经办人在票据上签名 汇总票据金额 注明票据的张数 由经办人与审批人签字后 审批人应写清同意报销多少金额 最好为大写 经办人与审批人的签字应写在票据的右上角便于装订 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 另外 对代开发票舞弊行为的审查技巧 所谓 代开发票 就是一些无照经营者没有合法的发票 便以付手续费为条件 找持有税务部门核给发票的单位代开发票 进行非法经营活动 这样为他人代开发票 既可以获得非法所得 又可以帮助他人偷漏国家税收 审查时主要看所开发票内容是否在开出发票单位的经营范围之内 开出发票所收回的款项是否作为本单位的收入入帐 有无流向其它的渠道 如款项没有进入本单位的收入入帐 就要进行追查 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 三 记账凭证的填制 一 记账凭证的填制日期货币资金收付款记账凭证 按会计机构收付货币资金的发生日期填制 转账凭证按收到原始凭证日期填制 要求与所附原始凭证的日期最多不超过五天 二 如果一笔经济业务需要填制2张及以上的记账凭证时 采用分数编号法 合计数只准写在最后一张凭证上 其余凭证的合计栏从左上角到右下角划斜线注销 所涉及的原始凭证全部附在第一张记账凭证后 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 三 记账凭证的填制 三 除结账与更正错误的记账凭证可以不附带原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 四 一张原始凭证涉及几张记账凭证的 可把原始凭证附在首张记账凭证后 在其他记账凭证 附凭证x张 位置注明附有记账凭证的编号 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担时 应当将其他单位负担的部分 开给对方 原始凭证分割单 进行结算 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 记账凭证的填制 五 记账凭证填制齐全后 有关人员 包括会计主管 稽核 记账 出纳等 应在记账凭证规定的位置予以签章 每张记账凭证必须有两人以上签章方能生效 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 错误更正方法 一 记账前 发现记账凭证填写错误时 一律作废重新填写 二 记账后 使用红字更正法时 编制红字凭证时 在摘要栏注明 注销某年某月某日某号凭证 编制蓝字凭证时 在摘要栏注明 订正某年某月某日某号凭证 只金额部分用红字表示 其余部分用蓝字表示 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 五 会计凭证的装订 常见错误 1 记账凭证由铆钉装订 装订线绳外露 原始凭证均未订住 有散落的现象 原始凭证粘贴后无法翻阅 未按流水号装订 订书钉未去掉 有凭证装订颠倒现象 2 记账凭证封面无会计主管签章 无压缝章 记账凭证总数含原始凭证数量 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 会计凭证装订 3 记账凭证封面无财务章 内容填写不全 4 单独装订的原始凭证未注明保存位置 5 账夹未去掉 账簿启用及经管人员一览表 科目目录均未填写 6 备份资料未异地保存 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 会计凭证装订 应注意的事项 1 会计凭证装订前 应检查会计凭证及附件是否齐全 编号从小号到大号是否连续 确认无误后 全部原始凭证齐记账凭证的左上角装订 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 整理会计凭证 1 对面积大于记账凭证的原始凭证采用折叠的方法 按照记账凭证面积的尺寸先自右向左再自下向上折叠 折叠时应注意将凭证的左下角空出 一遍装订后的展开查阅 2 对于纸张面积过小的原始凭证 则采用粘贴的的方法 即按一定的次序和类别将原始凭证粘贴在一张与记账凭证大小相同的粘贴单上 粘贴时要注意 应将同类单据粘贴在一起 粘贴完成后 应在粘贴单旁边注明原始凭证张数及合计金额 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 整理会计凭证 3 对纸张面积略小于记账凭证的原始凭证 需齐记账凭证的左上角粘贴 4 对于数量过多的原始凭证 可以单独装订保管 不包括发票 并在封面上注明原始凭证的张数及金额 所属记账凭证的日期 编号 种类 同时在记账凭证上注明 附件另订 以备查考 5 各种经济合同 存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证 需要单独保管的 应当另编目录 单独登记保管 并在有关记账凭证 原始凭证上相互注明日期和编号 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 3 凭证上的大头针 曲别针 装订钉全部去掉 用线绳装订 4 凡是有汇总原始凭证的 其所附原始凭证均为附件 5 装订记账凭证要加封面 封底 封面内容填写齐全 印章要全 6 装订后 由装订人在装订线封签处盖章 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 六 会计账簿的正确使用 一 依据国家统一会计制度规定 单位必须设置总账 日记账 明细账 根据自身实际情况设置设置辅助性账簿 总账 日记账必须使用订本账 明细账使用活页账 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 二 会计账簿的启用1 填写 账簿启用和经管人员一览表 2 填写账户目录 涉及明细科目的 一级会计科目应顶格盖会计科目章 在以及科目行之下 向右让一个字的位置 盖明细科目章 3 粘贴印花税票 在启用表右上角粘贴印花税票 并在印花税票中级划两道横线 以示注销 使用缴款书缴纳的 在账簿启用表右上角注明 印花税缴款书x元 见x年x月x日x号记账凭证 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 三 会计账簿的装订年末结账后 明细账撤出空白账页 账夹装订整齐 按流水号统一编总页次 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 四 记账规则1 根据审核无误的会计凭证登记账簿 2 各种账簿应按账页顺序连续填写 不得跳行 隔页 发生跳行 隔页时按以下两种方法更正 一是 空页划红色对角线 空行从左上角到右下角划红色斜线 二是 空页盖 此页空白 章 空行盖 此行空白 章 两种方法均由记账人员 会计机构负责人签名或者盖章 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 3 账簿记录发生错误 不准刮 擦 涂改 挖补或使用药水消除字迹 使用划线更正法时 记账人员 会计机构负责人在更正处盖章 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 4 账户结出余额后 在 借或贷 栏标出余额方向 没有余额的账户 在 借或贷 栏内写 平 字 并在余额栏内的 元 位用 0 表示 每一账页登记完毕 应当在最下面一行摘要栏盖 过次页 章 并结出借贷方自年度始至此的全年累计数和余额 在下一页第一行的摘要栏盖 承前页 章 并将借 贷 余三栏金融抄写过来 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 5 年度内登记账簿使用的墨水颜色要求保持一致 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 五 结账1 规范的结账方法 在本月最后一笔业务下化通栏单红线 在下一行的摘要栏盖 本月合计 章 结出本月借 贷 余三栏金额 下划通栏单红线 在下一行摘要栏盖 本年累计 或 本年合计 章 结出本年借 贷 余三栏本年累计数 下划通栏单红线 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 2 年末结账规定年末结账 在 本年累计 行下划通栏双红线 3 特殊事项某会计期间只有一笔业务 结账时只需在该笔业务下划通栏单红线 即表示结账 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 六 转账在 本年累计 下行的摘要栏盖 结转下年 章 填写 借或贷 栏和余额栏 内容与 本年累计 栏相同 在下年度相应账户中 账页的第一行摘要栏盖 上年结账 章 填写 借或贷 栏和余额栏 内容与旧账册相应栏目相同 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 七 会计机构与会计人员1 出纳员不得兼管总账报表 稽核 会计档案保管和收入费用 债权债务账目的登记工作 非出纳人员不得经管现金 有价证券和票据 不包括支票 实现会计电算化的单位 出纳员 程序编制人员不得兼任微机录入工作 不得进行系统操作 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 2 单位任用会计人员应实行回避制度单位负责人 会计机构负责人以及营销部门负责人的近亲属不得在本单位从事会计工作 会计人员的近亲属不得在同一机构从事会计工作 3 会计人员必须按国家规定取得会计从业资格证书 4 电算会计岗位人员必须取得 会计电算化初级合格证书 无证不得从事电算化会计工作 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 八 会计工作交接规范 一 会计人员发生下列情况之一的 必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员 没有办清手续不得擅自离职 1 工作调动 2 因病不能工作超过3个月 3 因故临时离职超过3个月 4 撤销会计职务 5 单位撤销 向上级主管部门交接 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 6 单位合并 被合并单位向合并单位办理交接手续 7 单位分立 被分单位向分出单位办理交接手续 财政部规定 发生2 3款事项的单位在3个月内 单位负责人必须指定专人代理 办理临时交接手续 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 移交前应做好以下工作1 已经受理的会计事项 应全部填制记账凭证 登记账簿 结出余额 并在余额后加盖移交人员名章 2 填写经管人员一览表中的移交项目 移交日期并加盖有关人员的名章 3 编制移交清册 列明应当移交的会计凭证 会计账簿 会计报表 文件资料 其他物品 现金 有价证券 票据支票簿 公章等内容 实行会计电算化的单位 从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及其密码 会计软件数据磁盘 磁带等 及有关资料及物品 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 4 会计机构负责人 会计主管人员移交时 应将全部财务会计工作 重大财务收支和会计人员情况 向接替人员详细介绍 对需要移交的遗留问题 应当写出书面材料 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 三 办理会计工作交接手续 必须有监交人负责监交一般会计人员办理交接 由会计机构负责人 会计主管人员负责监交 会计机构负责人会计主管人员办理交接 由单位负责人负责监交 必要时可由上级主管部门派人会同监交 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 四 办理移交时 移交人员按照移交清册逐项移交 接替人员应逐项点收核对 移交完毕后 监交人和交接双方应在移交清册上签字 移交清册一式三份 双方各执一份 存档一份 五 为保证会计记录的连续完整 接管人员应继续使用移交的会计账簿 不得自立新账 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 九 会计档案规范管理 一 会计档案的内容会计凭证 会计账簿 财务会计报告 其他会计资料 包括 银行对账单 会计档案移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 经济合同 财产清查汇总资料 涉外文件 实行电算化单位的软件数据资料 程序资料及存储于磁性介质上的会计数据 程序文件等均应视同会计档案一并管理 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 二 归档保管1 当年的会计档案在年度终了后 由财会机构保管一年 期满后填制 会计档案移交清册 一式两份 列明应当移交的会计档案名称 卷号 册数 起止年度和档案编号 应保管期限 已保管期限 向档案机构办理移交手续 点交后 双方签字各执一份 移交时账簿经管人员在经管人员一览表中填写移交日期并盖名章 此行由保管人员填写并盖名章 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 2 未设专职档案机构的单位 必须配备房屋和专用柜 财会部门指定专人负责会计档案的整理 立卷 保管 调阅 销毁等工作 3 机构变动或档案管理人员调动时 应当办理交接手续 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 4 会计档案的保管期限会计凭证 总账 明细账和辅助账簿 15年现金日记账 银行存款日记账 25年年度决算 会计档案保管清册 永久保管银行对账单 银行存款余额调节表 5年 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 三 会计档案的借阅使用1 计量会计档案清册 2 本单位人员借阅规定3 外单位人员借阅规定会计档案期满销毁规定 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 出纳岗位 基础知识 一 出纳含义 一 出纳工作出纳工作是会计工作的一个重要岗位 担负着企业现金收付 银行结算业务办理 货币资金的核算 现金 有价证券 票据的整理和保管等工作 二 出纳人员是指在各单位担任出纳工作的人员 出纳人员有广义和狭义之分 狭义的出纳人员 仅指会计部门的出纳人员 广义的出纳人员 既包括会计部门的出纳人员 也包括业务部门的各类收款员 收银员 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 二 出纳工作的特点1 政策性2 操作性3 时间性4 社会性三 出纳的对象 工作内容 一 货币资金的收入和付出货币资金收入是指货币资金进入单位 使单位货币资金增加 货币资金付出是指资金退出单位 使单位货币资金减少 二 货币资金的存入和提取 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 出纳人员的职责与权限 一 出纳人员的职责 一 办理货币资金收付 二 填制和审核相关凭证 三 登记日记帐 四 保管库存现金 有价证券 空白票据及有关印鉴 二 出纳人员的权限 一 维护财经纪律 执行财会制度 抵制不合法收支和弄虚作假行为 二 参与货币资金计划定额管理权限 三 管好用好货币资金 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 对出纳人员的基本要求 一 掌握相关财经法规 政策和制度二 具备较高的业务技能 一 文字的书写 要工整 清晰例 现金日记账摘要栏的书写 用正楷 或 用行体 均可以 二 阿拉伯数字的书写1234567890 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 阿拉伯数字的书写要求是 1 每个数字要大小匀称 笔划流畅 每个数码独立有形 不能连笔书写 要能让使用者一目了然 2 每个数字要紧贴底线书写 但上不可顶格 其高度占全格的1 2的位置 要为更正错误数字留余地 除6 7 9外 其他数码高低要一致 书写数字 6 时 上端比其他数字高出1 4 书写数字 7 和 9 时 下端比其他伸出1 4 3 书写每个数字排列有序并且数字要有一定倾斜度 各数字的倾斜度要一致 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 4 财会数码书写时 各数码从左到右 笔划顺序是自上而下 先左后右 每个数字大小一致 数码字排列的空隙保持一定且同等距离 每个字上下左右要对齐 在印有数位线的凭证 帐簿 报表上每一格只能写一个数字 不得几个字挤在一个格里 更不能在数字中间留有空格 5 出纳人员要保持个人独特字体和书写特色 以防别人模仿或涂改 6 对于容易混淆并且笔顺相近的数字 应按标准字体书写 区分各数字笔顺 避免混同 并防止涂改 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 三 严谨的工作作风 要做好出纳工作首先要热爱出纳工作 要有严谨的工作作风和职业习惯 出纳每天和金钱打交道 稍有不慎就会造成意想不到的损失 出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风 概括起来就是 精力集中 有条不紊 严谨细致 沉着冷静 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 1 精力集中 工作起来要全身心地投入 不为外界所干扰 2 有条不紊 就是计算器具摆放整齐 钱数票据存放有序 办公环境洁而不乱 3 严谨细致 就是收支计算准确无误 手续完备 不发生工作差错 4 沉着冷静 就是在复杂的环境中随机应变 化险为夷 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 四 安全意识 现金 有价证券 票据 各种印鉴 既要有内部的保管分工 各负其责 并相互牵制 也要有对外保管措施 从办公房的门 屉 柜的锁具配置 到保险柜密码的管理 都要符合保安的要求 出纳人员既要密切配合保安部门的工作 更要加强自身的保安意识 学习保安知识 把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 五 道德修养 出纳人员必须具备良好的职业道德修养 要爱岗敬业 忠于职守 做到口勤 手勤和腿勤 口勤 不明白就问 多请示 多汇报 手勤 经办业务要手勤 今日事 今日毕 填制凭证 登记日记账 库存现金日清月结 帐实数相符 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 腿勤 多跑银行 超过规定限额的库存现金要及时送存银行 经常与银行核对账目 以保证货币资金的安全 要遵纪守法 廉洁自律 洁身自好 不贪不占公家便宜 做到手脚干净 一尘不染 注意保守机密 竭力为本单位忠心工作 树立为单位的总体利益 全体员工利益服务的思想 如你不能做到遵纪守法 廉洁奉公 甚至利用职业搞 近水楼台先得月 只会 一失足成千古恨 后毁一生 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 出纳人员的配置 一般讲 实行独立核算在银行开户的行政事业单位有经常性现金收入和支出业务的企业 行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员 担任本单位的出纳工作 出纳人员配备的多少 主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度 要以业务需要为原则 既要满足出纳工作量的需要 又要避免徒具形式 人浮于事的现象 一般采用一人一岗 一人多岗 一岗多人等几种形式 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1 二 资金收支的一般程序 出纳人员办理资金收支业务要求有章可循 并按照规定的程序进行业务处理 一 资金收入的处理1 清楚收入的金额和来源确定金额 明确付款人 收到一笔资金之前 应当清楚的知道要收多少种钱 收誰的钱 收什么性质的钱 既而分别处理 2 清点收入 清楚收入的金额和来源后 进行清点核对 现金清点 现金收入应在经办人当面点清 在清点过程中出现短缺 假钞等特殊问题 应由经办人负责 银行核对 银行结算收入应由出纳人员与银行相核对 如为电话询问或电话银行查询的 只能做为参考 在取得银行有关的收款凭证后 方可正式确定收入 进行账务处理 等应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位 重新办理收款 乌鲁木齐市财政会计职业学校精品专业 Page 1