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文档简介
7内部控制系统及其评审 7 1内部控制系统7 2内部控制的描述7 3内部控制的评审 1 7 1内部控制系统 内部控制的发展内部控制系统是指一个单位的各级管理部门 为了保护经济资源的安全完整 确保经济信息的正确可靠 协调经济行为 控制经济活动 利用单位内部因分工而产生的相互制约 相互联系的关系 形成一系列具有控制职能的方法 措施 程序 并予以规模化 系统化 使之组成一个严密的 较为完整的体系 2 7 1内部控制系统 内部控制的发展1 内部牵制阶段2 内部控制阶段3 管理控制和会计控制阶段4 内部控制结构阶段5 内部控制整体框架阶段6 内部控制整体框架 风险管理阶段 3 7 1内部控制系统 内部控制系统的种类 4 内部控制的内容合规 合法性控制授权 分权控制不相容职务控制业务程序标准化控制复查核对控制人员素质控制 7 1内部控制系统 5 7 2内部控制的描述 文字表述法文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制系统健全程度和执行情况的文字叙述 6 7 2内部控制的描述 调查表法采用调查表法是将那些与保证会计记录的正确性可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项列作调查对象 由审计人员设计成标准化的调查表 并利用表格形式 通过询征来了解内部控制系统的强弱程度 7 7 2内部控制的描述 流程图法流程图法是指用特定的符号和图形 将内部控制系统中各种业务处理手续 以及各种文件或凭证的传递流程 用图解的形式直观地表现内部控制系统的实际情况 8 7 3内部控制的评审 与审计相关的内部控制与审计相关的内部控制包括下列要素 1 控制环境2 风险评估过程3 信息系统与沟通4 控制活动5 对控制的监控 9 7 3内部控制的评审 对内部控制的深入了解审计人员通常实施下列风险评估程序 以获取有关控制设计和执行的审计证据 1 询问被审计单位的人员2 观察特定控制的运用3 检查文件和报告4 穿行测试 10 7 3内部控制的评审 内部控制的评审控制环境的评审被审计单位风险评估过程的评审信息系统与沟通控制活动的评审对控制的监控 11 7 3内部控制的
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