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1 应收账款与坏账准备在现金流量表附表的填列规律 一 填列规律 一 应收账款在 经营性应收项目减少 处的填列规律填列金额 X 资产负债表上应收账款项目的年初数 坏账准备 资产负债表上应收账款项目的年末数 坏账准备 计算结果判断 1 当X 0时 在 经营性应收项目减少 处填正数2 当X 0时 在 经营性应收项目减少 处填负数 2 二 坏账准备在 资产减值准备 项目处的填列规律填列金额 X 坏账准备年末余额 坏账准备年初余额 计算判断结果 1 当X 0时 在 资产减值准备 处填正数2 当X 0时 在 资产减值准备 处填负数 3 企业既计提了坏账准备 又发生了坏账损失 还发生了已核销坏账收回例 某企业2007年初的应收账款总账账户的余额为100万元 坏账准备的年初贷方余额为10万元 坏账准备的计提比例为10 企业本年赊销产品一批 货款为200万元 暂不考虑增值税 本年发生坏账损失2万元 收回2006年已核销的坏账为3万元 该企业的所得税率为30 要求根据以上资料编制有关业务的会计分录 计算2006年的净利润和经营活动现金流量净额 并将净利润调节为经营活动现金流量净额 4 解答过程 1 借 应收账款200贷 主营业务收入2002 借 坏账准备2贷 应收账款23 借 应收账款3贷 坏账准备34 借 银行存款3贷 应收账款3 5 5 借 资产减值损失18 8 298 10 11 贷 坏账准备18 8 6 6 利润总额 200 18 8 181 27 发生可抵扣暂时性差异 29 8 298 5 10 10 5 28 31 9 5 18 818 应纳税所得额 181 2 18 81 200 019 应交所得税 200 01 30 60 00310 递延所得税资产借方发生额 18 81 30 5 64311 所得税费用 60 003 5 643 54 36 7 12 借 所得税费用54 36递延所得税资产5 643贷 应交税费 应交所得税60 00313 净利润 181 2 54 36 126 8414 资产负债表 8 坏账准备为 年初数
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