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2010年会计模拟试卷二 第一大题 ：单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2009年12月份发生与存货相关的业务如下： (1)甲公司在2009年7月份签订了一项合同，合同中规定将于2009年12月31日前提供一批豆浆机，而甲公司本身的生产能力已经饱和，故委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批豆浆机，甲公司发出原材料一批，根据原材料明细账中登记的资料来看，该批原材料购入时增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为136 000元，另发生运输费用10 000元(按7抵扣进项税额)，保险费7 000元，企业将此批材料全部发出。 (2)2009年12月20日收回该批委托加工的豆浆机，支付的不含增值税的加工费为80 000元，增值税额为13 600元，除此之外无其他相关税费。合同规定该批豆浆机销售数量为4 000台，售价是每台240元。 (3)2009年12月31日，企业自12月20日以来暂时停止了该产品的生产，全部产品均已经发给各地代理商进行销售，库存为零。由于2009年整个豆浆机市场异常“火爆”，多家企业都开始生产此系列商品，批量生产造成了该种型号豆浆机的市场销售价格有所下降，目前库存原材料还可以生产40 000台豆浆机，原材料的实际成本为8 000 000元，但根据各大卖场反馈的信息来看，2009年12月该企业的豆浆机平均销售价格开始下滑，现价为180元/台，预计加工及销售费用为15元/台。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(13题) 1. 2009年12月20日收回委托加工的豆浆机的实际成本为( )元。 A.820 000 B.896 300 C.800 000 D.903 600 2、2009年12月31日库存原材料的账面价值为( )元。 A.5 700 000 B.6 600 000 C.1 400 000 D.8 000 000 3、假设本题目所列业务是12月份所有有关存货的业务，计算该企业在12月份因存货业务对企业损益的累计影响总额为( )元。 A.1 463 700 B.2 360 000 C.-1 336 300 D.500 000 4、甲公司2009年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。 甲公司于2009年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至2009年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于2009年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；财务报告报出后，2009年出售的A产品实际退货率为35%. 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至第6题。 4甲公司因销售A产品对2009年度利润总额的影响是（ ）。 A.0 B.4.2万元 C.4.5万元 D.6万元 5、甲公司因销售A产品于2009年末确认的递延所得税费用是（ ）。 A.-0.45万元 B.0万元 C.0.45万元 D.-1.5万元 6、下列关于甲公司2010年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入 D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入 7、甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2008年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。 2009年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08.甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2009年末，甲公司应收乙公司款项1000万美元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2008年12月31日折算的人民币金额为8200万元。2009年12月31日美元与人民币的汇率为1：6.8 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列第7至11题。 7、下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是（ ）。 A.融资活动获得的货币 B.上交所得税时使用的货币 C.主要影响商品和劳务销售价格的货币 D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币 8、根据上述资料选定的记账本位币，甲公司2009年度因汇率变动产生的汇兑损失是（ ）。 A.1102万元 B.1106万元 C.1298万元 D.1506万元 9、下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是（ ）。 A.列入负债项目 B.列入少数股东权益项目 C.列入外币报表折算差额项目 D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目 10、下列关于甲公司应收乙公司的1000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是（）。 A.转入合并利润表的财务费用项目 B.转入合并利润表的投资收益项目 C.转入合并资产负债表的未分配利润项目 D.转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目 11、甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用发生日即期汇率折算的是（ ）。 A.资本公积 B.固定资产 C.未分配利润 D.交易性金融资产 12、远洋集团于2008年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下： 租赁标的物：甲生产设备。 起租日：2008年12月31日。 租赁日：2008年12月31日至2010年12月31日。 租金支付方式：2009年和2010年每年年末支付租金1000万元。 租赁期满时，甲生产设备的估计余值为200万元，其中远洋集团担保的余值为100万元，未担保的余值为100万元。 甲生产设备为全新设备，2008年12月31日的公允价值为1922.40万元，预计使用年限为3年。 租赁内含利率为6。 2010年12月31日，远洋集团将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于2008年12月31日运抵远洋集团，当日投入使用。其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。要求：根据上述资料回答下列问题（12-15题） 12、该租赁类型和最低租赁付款额现值分别为（ ）。 A.融资租赁、2100 B.经营租赁、2100 C.融资租赁、1922.4 D.经营租赁、1922.4 13、远洋公司在起租日的有关会计分录为（）。 A.借：固定资产融资租入固定资产 1922.40 未确认融资费用 177.60 贷：长期应付款应付融资租赁款 2100 B.借：固定资产融资租入固定资产 2100 贷：长期应付款应付融资租赁款 2100 C.借：固定资产融资租入固定资产 1833.40 未确认融资费用 266. 60 贷：长期应付款应付融资租赁款 2100 D.借：固定资产融资租入固定资产 1833.40 未确认融资费用 166. 60 贷：长期应付款应付融资租赁款 2000 14、下列关于出租人B在租赁期开始日的会计处理方法的表述中，错误的是（ ）。 A.按最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款应收融资租赁款” B.按未担保余值，借记“未担保余值” C.按租赁资产的账面价值，贷记“融资租赁资产” D.租赁资产公允价值与其账面价值的差额，借记“营业外支出”或贷记“营业外收入” 15、远洋公司2009年12月31日应支付租金、分摊融资费用和计提折旧的数值分别是（）。 A.1000、115.34、1000 B.1000、115.34、911.2 C.1000、88.8、911.2 D.1000、88.8、1000 16、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17。甲公司以公允价值(等于计税价格)为500万元的生产设备换入乙公司的一批原材料。甲公司换出设备的账面原价为700万元，于2009年初购入，已计提折旧220万元，已计提减值准备20万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出原材料的账面余额为675万元，已计提存货跌价准备25万元，公允价值(等于计税价格)为600万元。甲公司另向乙公司支付补价117万元。甲公司将换入的资产作为原材料核算；乙公司将换入的设备作为固定资产核算。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：根据上述资料，回答下列16-18题。 16、甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。 A.617 B.600 C.515 D.605 17、该项交易对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。 A.35 B.40 C.0 D.120 18、乙公司换入固定资产的入账价值为( )万元。 A.517 B.398 C.500 D.650 19、会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。请回答下列关于会计信息质量要求的问题。（19、20题） 19、企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，其所体现的会计信息质量要求是（ ）。 A.及时性 B.实质重于形式 C.谨慎性 D.可理解性 20、甲企业2009年12月份采购一批原材料，货物已经收到，但是发票没有收到。会计人员在次年1月份收到发票时入账，这违背了会计信息质量的（）要求。 A.相关性 B.客观性 C.及时性 D.重要性 第二大题 ：多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有的答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两储小后四舍五入，答案写在试题卷上无效）1、东贸公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：（1）2006年1月10日，东贸公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得叶，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。（2）2008年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。2008年2月2日，东贸公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。2009年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质。东贸公司于2009年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。（3）2008年7月1日，东贸公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。2009年5月15日，东贸公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至2009年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。（4）2009年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1200万元，预计使用50年，取得当月，东贸公司在该地块上开工建造办公楼。至2009年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。 2009年12月31日，东贸公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。东贸公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。 1下列各项关于东贸公司土地使用权会计处表述中，正确的有（）。 A.股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产 B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产 C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产 D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产 E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产 2、下列各项关于东贸公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有（）。 A.股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产 B.股东作为出资投入的地上建筑物2009年计提折旧60万元 C.住宅小区2009年12月3日作为存货列示，并按照12000万元计量 D.商业设施2009年12月31日作为投资性房地产列示，并按照5925万元计量 E.在建办公楼2009年12月31日作为投资性房地产列示，并按照3000万元计量 3、下列各项关于东贸公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。 A.政府补助收到时确认为递延收益 B.收到的政府补助于2009年9月20日开始摊销并计入损益 C.在建办公楼所在地块的土地使用权2009年12月31日按照1200万元计量 D.住宅小区所在地块的土地使用权地建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本 E.商业设施所在地块的土地使用权在建设期间摊销金额计入商业设施的建造成本 4、会计小张负责远洋公司资本公积账户的核算，请帮助小张判断下列各题中关于资本公积的核算中遇到的问题应如何处理。（4-7题） 4、远洋公司的投资采用权益法核算，下列各项中，会引起远洋公司资本公积发生变动的有( )。 A.被投资企业溢价发行股票发生手续费和佣金等交易费用 B.被投资企业的可供出售外币非货币性项目产生的汇兑差额 C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值大于账面价值 D.被投资企业接受捐赠资产 E.被投资企业将自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值 5、远洋公司发生的下列各项业务中，不影响所有者权益总额的有( )。 A.用盈余公积弥补亏损 B.用盈余公积转增资本 C.股东大会批准宣告分配现金股利 D.企业发生净亏损 E.发放股票股利 6、远洋公司的下列各项业务，不通过“资本公积”科目核算的有（）。 A.无法偿还的应付账款 B.采用权益法核算下，被投资企业以股本溢价转增股本 C.投资性房地产采用公允价值模式计量，期末的公允价值大于账面价值的差额 D.采用权益法核算下，被投资企业处置接受捐赠的非现金资产 E.可供出售金融资产期末公允价值大于账面价值的差额 7、远洋公司以下资本公积的形成过程中，应该记入“其他资本公积”明细科目的是（）。 A.投资者投入的资本大于按其投资比例计算的实收资本部分 B.可转换债券转为股份时按差额贷记的“资本公积” C.企业以权益结算的股份支付，等待期按差额贷记的“资本公积” D.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值余额的差额形成的资本公积 E.资产负债表日属于有效套期的现金流量套期形成的资本公积 8、甲公司所得税率为25，2009年的财务报告于2010年4月30日经批准对外报出。2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成。（1）因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2010年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。甲公司于2009年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1 800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。（2）2010年1月经其贷款银行同意，甲公司一笔将于2010年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司可以自主对该借款展期2年。2009年末甲公司尚未确定是否展期。（3）2010年2月5日，法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。2009年10月6日，B公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失1 000万元。至2009年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债400万元。（4）2009年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1 000万元，已计提的坏账准备为100万元。2010年2月26日，C公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。 (5) 2010年1月5日，甲公司向D公司销售产品，价款300万元，成本200万元，货款已经收到。2010年2月5日，该批商品全部退货，货款未支付。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。（8-10题） 8、下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（）。 A.银行要求履行债务担保责任 B.银行同意借款展期2年 C.法院判决赔偿专利侵权败诉 D.无法收回应收C公司账款 E.发生的商品销售退回 9、对于债务担保事项，甲公司下列会计处理，正确的是（ ）。 A.09年末，借:营业外支出 1800 贷：预计负债 1800 B.09年末，借：递延所得税资产 450 贷：所得税费用 450 C.日后时期，借：营业外支出 200 贷：预计负债 200 D.日后时期，借：以前年度损益调整 200 贷：预计负债 200 E.日后时期，借：递延所得税资产 50 贷：以前年度损益调整 50 10、下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（ ）。 A.对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中调增预计负债200万元，同时调增递延所得税资产50万元 B.对于借款展期事项，应在2009年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债 C.对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债160万元，同时调增递延所得税资产40万元 D.对于应收丙公司款项，应在2009年资产负债表中调减应收账款600万元，同时调增递延所得税资产150万元 E.销售退回事项，不调整报告年度的会计报表 第三大题 ：计算分析题1、A公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：（1）A公司于2009年1月1日用厂房投资于B公司（换取B的股权），取得B公司30的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。（不考虑交换发生的税费）取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。 取得投资时，B公司的无形资产（土地）公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。（2）B公司2009年5月分配2008年利润，对投资者分配利润共计400万元。（3）B公司2009年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假设本年度投资企业与被投资企业之间没有内部交易。（4）2010年6月分配2009年利润500万元。（5）2010年4月8日，B公司将其成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为存货。至2010年资产负债表日，A公司仍未对外出售该存货。假定不考虑所得税因素。（6）2010年B公司发生亏损1290万元；2010年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。 【要求】 (1)编制A公司2009年和2010年与投资有关业务的会计分录（假定长期股权投资未发生减值）； (2)计算A公司2010年12月31日长期股权投资账户的余额。 2、A公司按单项存货计提存货跌价准备。有关资料如下：（1）2009年年初“存货跌价准备甲产品”科目余额100万元，“库存商品甲产品”科目的账面余额为800万元，共计800件，每件成本为1万元。原材料A未计提跌价准备，2009年初无库存。（2）至2009年末，甲产品对外销售300件，库存500件。甲产品无不可撤销合同，市场价格为每件0.7万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。（3）2009年年末“原材料A材料”科目余额为1 000万元，库存原材料A将全部用于生产乙产品，共计100件，每件产品成本直接材料费用10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同，预计乙产品的市场价格为每件11万元；预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的成本为每件3万元，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。要求：（1）计算并编制2009年12月31日有关甲产品存货跌价准备的会计分录；（2）计算并编制2009年12月31日库存的A原材料应计提的存货跌价准备。 3、甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司2009年度有关事项如下：（1）甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2010年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2009年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。 2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2 500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。（2）2009年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元；12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。（3）2009年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3 200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求：（1）根据资料（1），判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。（2）根据资料（1），计算甲公司因业务重组计划而减少2009年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（2）和（3），判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债，如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。 4、北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25。2010年和2011年北方公司发生如下经济业务： (1)2010年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2010年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2010年3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，2010年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。 (2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 (3)2010年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：用银行存款归还欠款100万元，用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。 (4)2010年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60用于产品生产，结存40，已计提的存货跌价准备尚未结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。 (5)2011年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为697万元。南方公司专利的公允价值为4797万元。要求： (1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。 (2)判断2010年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。 (3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。 (4)编制北方公司2010年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。 (5)编制2011年3月20日北方公司资产置换的会计分录。 (答案中金额单位用万元表示)。 第四大题 ：综合题（本题型1题，共14分，要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月30日完成，直至2010年3月30日，甲公司2009年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司2009年12月31日编制的2009年年度“利润表”有关项目的“本年金额”栏有关金额如下： 与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下： （1）甲公司自2009年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数没有重大差异。该设备原价为2700万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提简直准备。 假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。用当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。 （2）2009年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。甲公司已于当日收到M公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2010年3月31日按每件27万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额2250万元确认为2009年度的主营业务收入并结转主营业务成本，并计入利润表有关项目。无确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。 假定按税法规定，售后回购业务的处理与会计相同。该事项不产生暂时性差异。 （3）2009年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出202.5万元。至2009年末该技术尚未达到预定用途。甲公司上述研究开发过程中发生的支出300万元，2009年末在“研发支出费用化支出”科目余额202.5万元、“研发支出资本化支出”科目余额97.5万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生后的研究开发费用，符合优惠条件的未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，甲公司研发支出符合税法规定的优惠条件中。 （4）甲公司2009年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计405万元。装修工程于2009年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为7年，预计可收回金额为450万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目，并于投入使用时转入管理费用。 假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。 （5）2009年12月19日，甲公司与N公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为2250万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，N公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给N公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2009年12月31日，甲公司将产品运抵N公司，该批产品的实际成本为1800万元。至2009年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。 对于上述交易，甲公司在2009年确认了销售收入2250万元，并结转了销售成本1800万元。假定按税法规定此项业务甲公司2009年应确认销售收入2250万元，并结转销售成本1800万元。 （6）2009年10月1日与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1500万元，2个月交货。2009年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了1200万元款项。甲公司按合同规定确认了对K公司销售收入计1500万元，并结转了成本为1200万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。 （7）2010年2月15日，甲公司的某债务人所在地区发生重大雪灾，应付甲公司的234万元货款无法支付，该款项因2009年12月购买商品所欠。甲公司没有调整报告年度的相关项目。 假定： （1）除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 （2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 （3）各项交易或事项均具有重大影响。 要求： （1）判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由； （2）对甲公司上述交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目调整，所得税的调整和以前年度损益的结转暂不考虑）； （3）计算甲公司2009年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录； （4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录；（5）根据上述调整，重新计算2009年度“利润表”相关项目的金额。 第一大题 ：单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。）1、答案：B解析：收回的委托加工物资的实际成本800 000(10 00010 0007)7 00080 000896 300(元)2、答案：B解析：可变现净值(18015)40 0006 600 000(元)，原材料实际成本为8 000 000元，成本高于可变现净值，因此期末存货要按可变现净值计量，12月31日的账面价值即为可变现净值6 600 000元。3、答案：C解析：产品销售增加利润2404 000896 30063 700(元) 期末库存原材料计提存货跌价准备减少利润8 000 0006 600 0001 400 000(元) 对损益的影响总额63 700-1 400 000-1 336 300(元)4、答案：B解析：甲公司因销售A产品对2009年度利润总额的影响400（650500）（130%）42000（元）5、答案：A解析：2009年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为： 借：主营业务收入26000030% 贷：主营业务成本20000030% 预计负债 6000030% 预计负债的账面价值为18000元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产1800025%4500元。 借：递延所得税资产 4500 贷：所得税费用 45006、答案：D解析：原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。7、答案：B解析：企业选定记账本位币时应当考虑的因素中没有B项。8、答案：D解析：本题甲公司的记账本位币为人民币。 应收账款欧元产生的汇兑损益（200+1000）10.08200010200104（万元）（汇兑损失） 应付账款欧元产生的汇兑损益（350+650）10.08350065782（万元）（汇兑损失） 应收账款美元产生的汇兑损益10006.882001400（万元）（汇兑损失） 故产生的汇兑损益总额1506万元。（汇兑损失）9、答案：B解析：在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表中。10、答案：D解析：实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”。11、答案：A解析：所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。12、答案：C解析：该最低租赁付款的现值1000/（1+6）+1000/（1+6）2+100/（1+6）21922.40万元，占租赁资产公允价值的90以上，因此符合融资租赁的判断标准，该项租赁应当认定为融资租赁。13、答案：A解析：起租日的会计分录：最低租赁付款额10002+1002100万元租赁资产的入账价值1922.40万元未确认的融资费用2100-1922.40177.60万元借：固定资产融资租入固定资产 1922.40 未确认融资费用 177.60 贷：长期应付款应付融资租赁款 210014、答案：C解析：今年教材调整内容，注意掌握。变化：贷方“融资租赁资产”按公允价值转出，公允价值和账面价值的差异计入营业外收支。15、答案：B解析： 2009年12月31日有关的会计处理为：支付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 1000 贷：银行存款 1000 确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费1922.406115.34万元借：财务费用 115.34 贷：未确认融资费用 115.34 计提折旧：计提折旧（1922.40-100）/2911.20万元借：制造费用折旧费 911.20 贷：累计折旧 911.2016、答案：B解析：甲公司换入原材料的入账价值=换出资产的公允价值500+支付的补价117+增值税销项税额50017-增值税进项税额60017=600(万元)17、答案：A解析：对甲公司当期损益的影响金额=500-(700-220-20)-5=35(万元)18、答案：C解析：乙公司换入固定资产的入账价值=换出资产的公允价值600-收到的补价117+增值税销项税额60017-增值税进项税额50017=500(万元)19、答案：C解析：企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债，体现的就是谨慎性。20、答案：C解析：企业09年12月份发生的业务应在12月份及时入账。即使发票没有收到，也应该暂估入账。第二大题 ：多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有的答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两储小后四舍五入，答案写在试题卷上无效）1、答案：ABD解析：选项C，即使过了好几个月再对土地进行开发，住宅小区所在地块的土地使用权的价值也应计入开发成本；选项E，因办公楼尚未达到预定可使用状态，故不能在出租时转为投资性房地产。2、答案：ABD解析：选项C，存货的计量金额还应包括土地使用权的价值；选项E，因办公楼尚未达到预定可使用状态，尚未转入投资性房地产，故期末不存在投资性房地产的列示问题。3、答案：AB解析：选项C，在2009年末董事会做出决议之前，应该作为无形资产摊销，因此2009年末土地使用权不应按照1200万元计量；选项D，住宅小区开始建造时，土地使用权的价值应转入开发成本，不再摊销；选项E，商业设施所在地块土地使用权的摊销额不计入商业设施的建造成本。4、答案：ABCE解析：选项D，被投资方确认营业外收入，不会引起投资企业资本公积发生变动。5、答案：ABE解析：选项CD，会引起所有者权益减少。6、答案：ACD解析：无法支付的应付账款计入到营业外收入；投资性房地产采用公允价值模式计量，期末的公允价值大于账面价值的差额计入到公允价值变动损益；可供出售金融资产期末公允价值大于账面价值的差额计入资本公积。7、答案：CDE解析：AB都是“股本（资本）溢价”核算的内容8、答案：ABC解析：选项B，由于可以自主对该借款展期2年，但2009年末甲公司尚未确定是否展期，2010年1月确定展期，所以属于日后调整事项；选项D，无法收回应收C公司账款，是日后期间才发生的，所以不属于日后调整事项；选项E，发生的商品销售退回属于当期业务。9、答案：AD解析：注意，不会产暂时性差异。另外日后事项的调整中，注意用以前年度损益调整替代营业外支出。10、答案：BCE解析：A选项，在2009年资产负债表中调增预计负债200万元是正确的，但是不调增递延所得税，所以不正确；D选项，对于应收丙公司款项损失，是日后期间才发生的，不属于日后调整事项，不调整报告年度的会计报表。第三大题 ：计算分析题1、答案：解析：(1)A公司有关业务的会计分录：2009年1月1日投资时：A.确定初始投资成本：借：固定资产清理 2500累计折旧 500贷：固定资产 3000借：长期股权投资B公司(成本) 3200 贷：固定资产清理 2500营业外收入资产转让收益（32002500）700 B.调整初始投资成本：借：长期股权投资B公司（成本）400贷：营业外收入（12000303200）4002009年5月分配利润借：应收股利 （40030） 120贷：长期股权投资B公司(成本) 120借：银行存款 120贷：应收股利 1202009年B公司实现净利润，A公司确认投资收益：调整后B公司的净利润调整前2010摊销（10005050050）2010102000（万元）借：长期股权投资B公司(损益调整)600贷：投资收益(200030%) 6002010年6月B公司宣告发放股利：借：应收股利 （50030） 150贷：长期股权投资B公司(损益调整) 150借：银行存款 150贷：应收股利 150