财经法规总复习资料补充.doc

财经法规考核点补充第一章1、财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查2、刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。刑事责任与行政责任两者的主要区别是：(1)追究的违法行为不同：(2)追究责任的机关不同：(3)承担法律责任的后果不同：3、有限责任公司的权利机构：是股东会，不是股东大会，也不是董事会和监事会。第二章一、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则二、支付结算的特征1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2支付结算是一种要式行为；3支付结算的发生取决于委托人的意志；4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5支付结算必须依法进行。三、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款四、银行卡1、银行卡的分类银行卡是商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。前者可以透支，后者不具备透支功能。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。2、银行卡账户和交易（一）银行卡申领、注销和丧失凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，应当凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡；个人申领银行卡，应当按规定向发卡银行提供本人有效身份证件，经发卡银行审查合格后，为其开立记名账户。银行卡及其账户只限持卡人本人使用，不得出租和转借。持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。持卡人丧失银行卡，应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。（二）银行卡交易的基本规定单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。同一持卡人单笔透支发生额不得超过规定金额。准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的l0%。3、银行卡计息和收费发卡银行对准贷记卡及借记卡（不含储值卡）账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。发卡银行对贷记卡账户的存款、储值卡内的币值不计付利息。贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。五、托收承付：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取的款项，由付款人向银行承认付款的方式。主要适用于国有企业及供销社、以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。托收承付每笔金额的起点为1万元。新华书店系统每笔起点为1000元。（注：原讲义写均为1000元有误），代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付。六、委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。同城或异地均可使用。七、国内信用证国内信用证是开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同的约束。信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。八、票据1、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造（1）伪造：无权限人假冒他人签章的行为。（2）变造：无权更改票据内容的人对签章以外的记载事项加以改变的行为。2、商业汇票：， （1）商业汇票的种类和适用范围商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑忙票。同城或异地均可使用。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票必须记载事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。（2）商业汇票的出票商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织。出票人可以是付款人也可以是收款人，承兑人是付款人。银行承兑汇票的出票人为在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织。承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（3）商业汇票的承兑商业汇票可在出票时向付款人提示承兑后使用，也可在出票后先使用再向付款人提示承兑。付款人拒绝承兑的，须出具拒绝承兑证明。持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑；付款人承兑商业汇票不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。（4）商业汇票的付款商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起l0日。持票人应存提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照规定提示付款的，付款人必须在当日足额付款。商业汇票的付款期限2至6个月，最长不得超过6个月。 （5）商业汇票的贴现符合条件的商业汇票持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期商业汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。3、银行本票（一）本票的适用范围本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在我国，本票仅限于银行本票。单位和个人存同一票据交换区域内支付的各种款项，均可以使用银行本票。（二）银行本票的出票申请人使用银行本票，应向银行填写申请书，记载有关事项并签章。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。签发银行本票必须记载相关事项。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。出票人和付款人都是银行。（三）银行本票的付款银行本票的提不付款期限自出票日起最长不得超过2个月。银行本票见票即付。跨系统银行本票的兑付，持票人开户银行可根据规定利率向出票银行收取利息。（四）银行本票的退款和丧失申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行。银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。表明现金字样的可以支取现金、挂失支付但不得背书，。4、票据权利时效票据权利在下列期限内不行使而消灭：持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票自出票日起2年。持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。5、票据追索票据追索适用于到期后追索和到期前追索两种情形。持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明，否则丧失对前手的追索权。持票人行使追索权或再追索权，可以请求被追索人支付法定的金额和费用。被迫索人依照规定清偿债务后，其责任解除，与持票人享有同一权利。九、银行结算账户的开立、变更、或撤销（1）存款人开立的银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后方可使用付款业务。（2）发生变更时应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行2日内向人民银行报告 （1）存款人的账户名称，（2）单位的法定代表人或主要负责人，（3）地址、邮编、电话等其他开户资料。（3）银行结算账户撤销后，其剩余金额可直接取得现金或转入新开立基本账户十、现金管理：提取库存现金的限额，由存款人的开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行的远近等情况核定；现金支票提现的用途包括工资、奖金、劳务费、差旅费、结算起点以下的零星支出。结算起点为1OOO元,超过结算起点的,应实行银行转账结算。预算单位零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。第三章一、税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权。其主要权利有：法规起草拟定权；税务管理权；税款征收权；税务检查权；行政处罚权等。二税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证三、税收的特征1强制性2无偿性3固定性四、税收的分类1按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型2按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类3按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税4按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税五、税法的分类1按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法2按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法3按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件六税率种类（1）比例税率（2）定额税率（3）累进税率七计税依据（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征八减免税（1）减税和免税（2）起征点（3）免征额九增值税的分类（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税十、个人所得税的应税项目1）工资、薪金所得2）个体工商户的生产经营所得3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得4）劳务报酬所得5）稿酬所得6）利息、股息、红利所得十一、个人所得税征收管理（1）自行申报纳税义务人（2）代扣代缴十二、营业税起征点：按期纳税：起征点为月营业额1000-5000元；按次纳税：每次(日)营业额100元。十三、增值税额计算：应纳税额=销项税-进项税 销项税=当期不含税收入税率（17%）十四、税收优惠方式税基式减免：直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税。税率式减免：通过直接降低税率的方式的减税、免税税额式减免：是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税。我国个人所得税法规定，对稿酬所得的应纳税额减征30%，这一减免规定属于（税额式减免）十五、申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、简并征期等。【注意】网上申报属于数据电文申报，后两种以前讲义没有写十六、税务登记包括（一）开业登记（二）变更登记（三）停业、复业登记（四）注销登记（五）外出经营报验登记（六）纳税人税种登记（七）扣缴义务人扣缴税款登记。注：六七点是新增十七、税务代理的特点1中介性2法定性3自愿性4公正性十八、税收检查及法律责任（一）税收检查1、税收保全措施书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。2、税收强制执行措施书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 （二）税收法律责任是税收法律关系主体违反税收法律制度的行为所引起的不利法律后果。分为行政责任和刑事责任两种。 1税务违法行政处罚（1）责令限期改正（2）罚款： 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。 （3）没收财产（4）收缴未用发票和暂停供应发票（5）停止出口退税权2税务行政复议当事人对税务机关的处罚决