第五章-税收概论PPT课件.ppt

1 IntroductiontoTaxation 第五章税收概论 2 本章教学内容预览 第一节税收的概念 第二节税收制度概述 3 第一节税收的概述 4 一 税收的一般概念税收是国家为了实现其职能 凭借政治权力 按照法律规定标准 对一部分社会产品进行无偿分配 以取得财政收入的一种形式 税收概念所包含的内涵 1 税收是国家财政收入的一种形式2 行使征税权的主体是国家3 国家征税凭借的是政治权力4 国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要5 税收必须借助于法律形式进行 5 二 税收的形式特征 一 税收的强制性 二 税收的无偿性 三 税收的固定性 6 三 税收的职能 一 税收的财政职能 二 税收的经济职能 三 税收的监督职能 7 第二节税收制度概述 8 一 税收制度的概念税收制度即税收法律制度 简称税制 是国家以法律和行政法规等形式规定的个总税收法规的总称 税收制度一般是由若干要素构成的 主要包括 纳税义务人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 罚则等要素 9 二 纳税义务人纳税义务人 简称纳税人 是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人 包括自然人和法人 纳税人的规定解决了对谁征税 或者谁应该纳税的问题 一 自然人与法人 二 负税人 实际承担税款的单位和个人纳税人与负税人有时是一致的 有时又是分离的 两者是否一致 取决于税负能否转嫁 三 扣缴义务人 税法规定的在经营活动过程中负有代扣代缴 代收代缴义务的单位和个人 10 三 课税对象课税对象又称征税对象 是税法中规定的征税的目的物 是国家据以征税的依据 通过规定课税对象 解决 对什么征税 这一问题 一 税目税目是课税对象的具体化 反映具体的征税范围 代表征税的广度 11 二 计税依据计税依据 又称税基 是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准 课税对象与计税依据的关系是 课税对象是指征税的目的物 计税依据则是在目的物已经确定的前提下 以目的物某个数据为计算税款的依据或标准 课税对象是从质的方面对征税所做的规定 而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定 是课税对象量的表现 12 四 税率税率是对征税对象数额的征收比例或征收额度 我国现行采用的税率形式主要有比例税率 累进税率和定额税率三种 13 一 比例税率单一比例税率2 差别比例税率3 幅度比例税率税法统一规定幅度 由各个地区在此幅度内具体规定本地区征税比例的税率 14 二 累进税率对同一课税对象 随着课税对象数额的不同 规定不同等级的税率 课税对象数额越大 适用税率越高 1 全额累进税率当课税对象数额增加到需要提高一级税率时 全部课税对象数额均按高的一级税率计算应纳税额 15 案例1 1 王先生某月应纳税所得额为2000元 税率为20 应纳税额为2000 20 400元张先生每月应纳税所得额为2001元 税率为30 应纳税额为2001 30 600 3元 16 二 累进税率2 超额累进税率各个等级的课税对象数额分别按照本级的适用税率计算 然后加总计算 案例1 2 按超额累进税率计算 王先生应纳税额为 1000 10 1000 20 300元张先生应纳税额为1000 10 1000 20 1 30 300 3元 17 三 定额税率又称 固定税额 是指按课税对象的标准计量单位直接规定应纳税额的税率 它适用于从量计征的税种 税率与课税对象的价格没有关系 不受课税对象价格变化的影响 18 五 纳税环节纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 流转税在生产和流通环节纳税 所得税在分配环节纳税 19 六 纳税期限纳税期限是指纳税人在发生应税行为之后 向税务机关缴纳税款的时限 一是确定结算应纳税款的期限 按期纳税 按次纳税 1天 3天 5天 10天 15天和1个月 按年计征 分期预缴 二是确定缴纳税款的期限 20 七 纳税地点八 减税免税1 减税 2 免税 3 起征点 即课税对象达到征税数额开始征税的界限 课税对象数额未达到起征点的不征税 达到或超过起征点的 就其全部数额征税 4 免征额 即课税对象总额中免予征税的数额 它是按一定标准从课税对象总额中扣除一部分数额 免征额部分不征税 只对超过免征额的部分征税 21 假设有甲 乙 丙3人 其当月收入1599 1600 1601元 1600元为纳税起征点 并规定税率为10 自2006年1月1日起 现行个人所得税工资 薪金所得的费用扣除标准由800元提高到1600元 这里的 费用扣除标准 是起征点还是免征额 九 罚则 若1600元为免征额呢 22 十 税收制度的分类 一 以课税对象为标准 税种可分为流转税 所得税 资源税 财产税和行为税 二 按计税标准不同 可以将税种划分为从价税和从量税 23 三 按税收与价格的关系 可以将税种分为价内税和价外税价内税是指税金是价