税务稽查法律文书分析PPT课件.ppt

2020 3 18 税务稽查法律文书分析 涉税法律教研室崔雪松 2020 3 18 教学目的 税务稽查法律文书是税务行政执法程序的证明 是税务行政执法合法性的体现 是构成税务行政执法的重要内容 本次课程将通过讲授 案例分析 研讨等多种教学方式 对税务稽查法律文书中的一些常见问题进行剖析 从而规范法律文书写作 规范税务行政执法活动 2020 3 18 主要内容 一 税务事项通知书 二 税务检查通知书 格式一三 税务检查通知书 格式二四 调取帐簿资料通知书 五 税务处理决定书 六 税务行政处罚事项告知书 七 不予税务行政处罚决定书 八 税务文书送达回证 2020 3 18 角度一 该文书的适用情形范围角度二 该文书的适用对象范围角度三 可否适用于其他第三人 连带纳税人 一 税务事项通知书 2020 3 18 税务稽查工作规程第四十一条检查结束前 检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象 必要时 可以向被查对象发出 税务事项通知书 要求其在限期内书面说明 并提供有关资料 被查对象口头说明的 检查人员应当制作笔录 由当事人签章 2020 3 18 2007年3月三星公司把房屋出租给张三修理摩托车 但并未依法将出租的有关情况向主管税务机关报告 张三未按规定申报纳税 5月 在税务机关征收税款的过程中发现张三已经失踪 欠缴税款3211元 滞纳金326元 此时 应如何有效追缴税款 范本 2020 3 18 二 税务检查通知书 格式一 角度一 是否有分税种检查的情形 如有 使用何种法律文书 角度二 保守秘密 的范围角度三 如何完善 2020 3 18 已出示税务检查证证明检查人员姓名 单位 职务 已依法出示税务检查证 检查证号 确认人签章年月日 2020 3 18 三 税务检查通知书 格式二 角度一 标题是否准确 角度二 如何完善 2020 3 18 四 调取帐簿资料通知书 角度一 当年账簿与往年账簿的区别角度二 期限的计算问题角度三 如何完善 2020 3 18 五 税务处理决定书 角度一 法律依据及其援引税务稽查工作规程 税务处理决定书 税务行政处罚决定书 不予税务行政处罚决定书 税务稽查结论 引用的法律 行政法规 规章及其他规范性文件 应当注明文件全称 文号和有关条款 角度二 关于滞纳金问题角度三 行政复议权的行使条件 2020 3 18 税务稽查工作规程第五十六条 税务处理决定书 应当包括以下主要内容 一 被查对象姓名或者名称及地址 二 检查范围和内容 三 税收违法事实及所属期间 四 处理决定及依据 五 税款金额 缴纳期限及地点 六 税款滞纳时间 滞纳金计算方法 缴纳期限及地点 七 告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任 八 申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限 九 处理决定的文号 制作日期 税务机关名称及印章 2020 3 18 六 税务行政处罚事项告知书 角度一 在此法律文书以及处罚决定书中 是否应告知证据 角度二 何时送达此法律文书 角度三 注意听证权的告知 2020 3 18 税务稽查工作规程第五十一条拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的 向其送达 税务行政处罚事项告知书 告知其依法享有陈述 申辩及要求听证的权利 税务行政处罚事项告知书 应当包括以下内容 一 认定的税收违法事实和性质 二 适用的法律 行政法规 规章及其他规范性文件 三 拟作出的税务行政处罚 四 当事人依法享有的权利 五 告知书的文号 制作日期 税务机关名称及印章 六 其他相关事项 2020 3 18 七 不予税务行政处罚决定书 角度一 不予税务行政处罚的情况角度二 对税收违法行为轻微 依法可以不予税务行政处罚的可否不制作不予税务行政处罚决定书 2020 3 18 税务稽查工作规程 第五十五条审理部门区分下列情形分别作出处理 一 认为有税收违法行为 应当进行税务处理的 拟制 税务处理决定书 二 认为有税收违法行为 应当进行税务行政处罚的 拟制 税务行政处罚决定书 三 认为税收违法行为轻微 依法可以不予税务行政处罚的 拟制 不予税务行政处罚决定书 四 认为没有税收违法行为的 拟制 税务稽查结论 2020 3 18 税务稽查工作规程 1 税务处理决定书 税务行政处罚决定书 不予税务行政处罚决定书 税务稽查结论 经稽查局局长或者所属税务局领导批准后由执行部门送达执行 2 执行部门接到 税务处理决定书 税务行政处罚决定书 不予税务行政处罚决定书 税务稽查结论 等税务文书后 应当依法及时将税务文书送达被执行人 2020 3 18 税务稽查工作规程 3 税务处理决定书 税务行政处罚决定书 不予行政处罚决定书 税务稽查结论 执行完毕 或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的 审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料 整理成税务稽查案卷 归档保管 2020 3 18 税务稽查工作规程 第五十八条 不予税务行政处罚决定书 应当包括以下主要内容 一 被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址 二 检查范围和内容 三 税收违法事实及所属期间 四 不予税务行政处罚的理由及依据 五 申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限