盈余公积核算PPT课件.ppt

山东省轻工工程学校李静 第四节留存收益的核算 1 一 留存收益的种类 未分配利润 盈余公积 归谁所有 2 45 利润分配 转入本年净亏损 年末未弥补的亏损 年初未弥补的亏损 分配利润 年初未分配的利润 转入本年净利润 年末未分配的利润 账户设置 3 1 年末可供分配的利润 当年实现的净利润 净亏损 年初未分配利润 年初未弥补的亏损 3 提取任意盈余公积 本年净利润 提取比例 公式一 任意盈余公积根据董事会决议确定提取比例 公式二 2 提取法定盈余公积 本年净利润 10 公式三 4 盈余公积 利润分配流程图 利润分配 提取盈余公积 向投资者分配利润 未分配利润 3 提取任意盈余公积 2 提取法定盈余公积 应付利润 应付股利 4 向投资者分配利润 本年利润 1 结转本年利润 5 案例 1 大光公司2006年初未分配利润为300000元 2006年实现净利润1000000元 转入利润分配 未分配利润账户 年初大光公司盈余公积贷方余额120000元 2 根据法规规定 企业按照10 的比例提取法定盈余公积 董事会决议按照8 提取任意盈余公积 3 经股东大会通过 向投资者分配利润20万元 做一做 6 1 应提取的法定盈余公积 本年净利润 年初未弥补的亏损 10 2 应提取的法定盈余公积 本年净利润 年初未弥补的亏损 提取比例 1000000 0 8 80000元 1000000 0 10 100000元 公式一 算一算 公式二 7 想一想 企业提取的盈余公积该如何进行账务处理呢 8 盈余公积的核算 9 一 盈余公积的内容与分类 法定盈余公积 任意盈余公积 盈余公积 10 一 盈余公积的作用 盈余公积作用 弥补亏损 转增企业资本 分派现金股利 11 科目设置 46盈余公积 盈余公积转增资本 提取盈余公积 盈余公积分配股利 期末盈余公积结余 1 种类 2 核算内容 3 明细账 4 记账方向 所有者权益 核算监督企业盈余公积的提取 使用及结余情况 法定盈余公积和任意盈余公积 见T型账 盈余公积补亏 12 盈余公积 实收资本 3 盈余公积转增资本 账务处理 流程图 利润分配 提取盈余公积 5 盈余公积分配股利 2 提取任意盈余公积 1 提取法定盈余公积 利润分配 未分配利润 应付股利 4 盈余公积补亏 13 案例 1 大光公司2006年初未分配利润为300000元 2006年实现净利润1000000元 转入利润分配 未分配利润账户 年初大光公司盈余公积贷方余额420000元 2 根据法规规定 企业按照10 的比例提取法定盈余公积 董事会决议按照8 提取任意盈余公积 3 2007年 经股东大会批准 大光公司用盈余公积弥补当年亏损200000元4 2008经股东大会批准将盈余公积200000元转增资本 5 2009经股东大会批准 用盈余公积100000元分配现金股利 做一做 14 4 借 盈余公积200000贷 实收资本 股本 200000 2 借 利润分配 提取法定盈余公积100000 提取任意盈余公积80000贷 盈余公积 法定盈余公积100000 任意盈余公积80000 3 借 盈余公积200000贷 利润分配 未分配利润200000 5 借 盈余公积100000贷 应付股利100000 15 实践训练 一 填制凭证 二 登记盈余公积 法定盈余公积及盈余公积 任意盈余公积明细账 16 记账凭证2007年12月31日凭证编号 转字1号 会计主管 李彬记账 崔学英稽核 何冬节制单 李静 17 记账凭证2007年12月31日凭证编号 转字2号 会计主管 李彬记账 崔学英稽核 何冬节制单 李静 18 记账凭证2007年12月31日凭证编号 转字3号 会计主管 李彬记账 崔学英稽核 何冬节制单 李静 19 小结 一 企业应提取的盈余公积的计算 公式1 提取的法定盈余公积 本年净利润 年初未弥补的亏损 10 公式2 提取任意盈余公积 本年净利润 年初未弥补的亏损 提取比例 20 盈余公积 实收资本 3 盈余公积转增资本 小结 利润分配 提取盈余公积 5 盈余公积分配股利 2 提取任意盈余公积 1 提取法定盈余公积 利润分配 未分配利润 利润分配 应付股利 4 盈余公积补亏 二 企业盈余公积的核算流程图 21 作业 1 按照会计凭证账务处理程序的要求将案例中的业务登记总分类账2 习题册P115第四题 22 一 盈余公积的内容与分类 是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金 盈余公积 23 一 盈余公积的内容与分类 是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金 盈余公积 24 核算企业从净利润中提取的盈余公积 应设置以下明细科目 法定盈余公积任意盈余公积法定公益金等 账户设置 25 1 盈余公积计提的账务处理 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 业务流程 会计分录 26 例 北方公司2000年实现净利润1000000元 根据 公司法 的有关规定和股东会决定 法定盈余公积提取比例为10 任意盈余公积提取比例为5 法定公益金提取比例为10 业务流程 提取法定盈余公积 净利润 提取比例 1000000 10 100000 元 提取任意盈余公积 净利润 提取比例 1000000 5 50000 元 提取法定公益金 净利润 提取比例 1000000 10 100000 元 业务分析 27 业务流程 会计分录 借 利润分配 提取法定盈余公积100000 提取法定公益金100000 提取任意盈余公积50000贷 盈余公积 法定盈余公积100000 法定公益金100000 任意盈余公积50000 28 2 盈余公积使用的账务处理 业务流程 29 业务举例 例 兴发公司2000年实现利润为零 1994年发生亏损900000元 1995年至1999年已用税前利润弥补亏损700000元 但1994年的亏损仍有200000元未弥补 经股东大会决议 用法定盈余公积进行弥补 作2000年末的会计处理 按税法规定 企业发生亏损 可以用税前利润连续弥补5年 5年后仍未弥补完的部分 应以以后年度的税后利润弥补 还可以用一般盈余公积弥补 本例中未弥补完的200000元亏损属于用税前利润未弥补完的部分 可以用盈余公积弥补 业务分析 30 会计分录 业务流程 例 借 盈余公积 法定盈余公积200000贷 利润分配 其他转入200000同时 借 利润分配 其他转入200000贷 利润分配 未分配利润200000 31 业务举例 例 宏达有限责任公司经股东会决议 将法定盈余公积180000元用于转增股东资本 在股东中 除甲股东持股40 外 其余乙和丙两股东各持股票30 业务分析 法定盈余公积180000元转增的实收资本 按原股东持股比例确定各股东应享有的份额 甲股东增加实收资本 180000 40 72000 元 乙股东增加实收资本 180000 30 54000 元 丙股东增加实收资本 180000 30 54000 元 32 业务流程 借 盈余公积 法定盈余公积180000贷 实收资本 甲股东72000 乙股东54000 丙股东54000 会计分录 33 业务举例 例 华亚公司经股东会决议 用历年提取的公益金为职工兴建宿舍一幢 已完工并投入使用 工程总成本800000元 业务流程 34 会计分录