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会计学 台州学院经贸管理学院会计系张洋海手机号 623997Email zhyhsuper 公共信箱 publiczhyh 密码 zhyh987654321 1 本课程学习目的 主要内容和学习要求 会计工作是经济管理工作的重要组成部分 同时会计学课程也是经济管理类专业的一门必修基础课 因此 作为经管类非会计专业同学学习会计学这门课程 不仅是完善专业知识结构所必需的 同时也有利于我们更好地学习其他课程和提高实际工作能力 一 学习目的 2 本课程学习目的 主要内容和学习要求 二 主要内容 第一章总论第九章会计账簿第二章会计要素与会计等式第十章财产清查第三章会计核算基础第十一章财务会计报告第四章账户与复式记账第十二章会计核算组织程序第五章制造业企业主要经济第十三章电子计算机技在会计工作业务的核算中的应用第六章账户的分类第十四章会计规范体系第七章成本计算第十五章企业会计工作组织第八章会计凭证 3 本课程学习目的 主要内容和学习要求 三 学习要求 1 端正学习态度 重视该门课程2 完善知识结构 避免思维僵化3 掌握学习方法 重在基本原理4 多做配套练习 巩固学习效果5 正确面对困难 贵在持之以恒 4 第一章总论 第一节会计的产生与发展第二节会计的含义第三节会计的职能与目标第四节会计的任务与作用第五节会计的方法 5 第一节会计的产生与发展 会计萌芽阶段 结绳记事 古代会计阶段 单式记账 近代会计阶段 复式记账 现代会计阶段 会计学基础理论创立 会计理论和方法逐渐分化 财务会计和管理会计 审计基本理论创立 会计电算化的产生与应用 结论 会计是适应生产活动发展的需要而产生的 并随着生产活动的发展而发展 经济越发展 会计越重要 会计产生的原因是什么 发展的动力来自哪里 6 第二节会计的含义 会计是什么 观点一 会计是一个信息系统 观点二 会计是一项经济管理活动 会计的定义 会计是以货币为主要计量单位 以提高经济效益为主要目标 运用专门方法对企业 机关 事业单位和其他组织的经济活动进行全面 综合 连续 系统地核算和监督 并随着社会经济的日益发展 逐步开展预测 决策 控制和分析的一种经济管理活动 是经济管理的重要组成部分 7 第二节会计的含义 会计属于自然科学还是社会科学 会计既属于自然科学 具有技术性 又属于社会科学 具有社会性 因此 会计具有双重属性 8 第二节会计的含义 理论会计学 应用会计学 会计史 会计理论 财务会计 管理会计 审计 现代会计学科体系 现代会计学科体系由哪几部分构成 9 第三节会计的职能与目标 会计能干什么 职能一 反映经济信息 职能二 控制经济活动 会计是怎样反映经济信息的 会计是怎样控制经济活动的 反映职能与控制职能的关系怎样 10 第三节会计的职能与目标 会计工作的目标是什么 观点一 提供决策有用的信息 观点二 反映受托责任的履行情况 保证经济顺利运行 11 第三节会计的职能与目标 会计目标与会计目的 会计任务的关系 设置会计的目的 对会计应该干什么作出的要求 人们需要利用会计信息来干些什么 会计职能的具体化 不同的国家 不同的经济体制下 会计任务是有所区别的 12 第四节会计的任务与作用 会计要完成哪些工作 任务一 反映和监督各会计主体对财经法规 会计准则和会计制度的执行情况 维护财经纪律 任务二 反映和监督各会计主体的经济活动和财务收支 提供会计信息 加强经营管理 任务三 充分利用会计信息和其他有关资料 预测经济前景 参与经济决策 13 第四节会计的任务与作用 会计对社会经济有哪些影响 正面积极的影响 负面消极的影响 会计对社会经济正面的影响有哪些 会计对社会经济负面的影响有哪些 14 第五节会计的方法 什么是会计方法 会计方法有哪些 会计方法体系 会计检查方法会计核算方法会计分析方法 设置账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务会计报告 15 第五节会计的方法 会计核算方法是如何应用的 16 第一章结束 Thankyou 第一章总论 17 第二章会计要素与会计等式 第一节会计对象第二节会计要素第三节会计等式 18 第一节会计对象 会计核算和监督的内容有哪些 会计核算和监督的内容是社会再生产过程中的资金运动 19 第二节会计要素 会计对象的具体化 什么是会计要素 会计要素是对会计对象的基本分类 是会计对象的具体化 是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位 包括资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润六要素 20 第二节会计要素 会计对象的具体化 会计要素之资产 什么是资产 资产有何特征 企业的资产有哪些 思考 1 各种财产物资只有经过购买付款之后才能成为企业的资产 2 资产必需是有形的 3 从会计学上分析老师是否是学校的资产 4 人们为什么要关心企业的资产 21 第二节会计要素 会计对象的具体化 会计要素之负债 什么是负债 负债有何特征 企业的负债有哪些 思考 1 负债是否仅是因为借债而形成的 2 负债是否一定要用货币来偿还 3 本企业为其他企业提供的贷款担保 是否是一项负债 4 人们为什么要关心企业的负债情况 22 第二节会计要素 会计对象的具体化 会计要素之所有者权益 什么是所有者权益 所有者权益有何特征 企业的所有者权益有哪些 思考 1 为什么说所有者权益是企业进行经济活动的 本钱 2 为什么在资本投入过程中会产生溢价 3 所有者权益和负债有何异同 4 人们为什么要关心企业的所有者权益情况 23 第二节会计要素 会计对象的具体化 会计要素之收入 什么是收入 收入有何特征 企业的收入有哪些 思考 1 广义的收入有哪些 狭义的收入有哪些 2 当房地产市价上涨时 能否确认收入增加了 3 只有当收到钱时 才认为收入取得了 4 人们为什么要关心企业的收入情况 5 收入意味着经济利益的流入 因此越多越好 24 第二节会计要素 会计对象的具体化 会计要素之费用 什么是费用 费用有何特征 企业的费用有哪些 思考 1 广义的费用有哪些 狭义的费用有哪些 2 财务人员工资 差旅费 学习费等属于财务费用 3 成本与费用的关系怎样 4 费用会使经济利益流出企业 因此越少越好 25 第二节会计要素 会计对象的具体化 会计要素之利润 什么是利润 企业的利润有哪些 利润如何计算 26 第二节会计要素 会计对象的具体化 为什么需要将会计对象划分为这六要素 1 为了更好地对会计对象进行核算和监督 2 它是将会计对象进一步划分的依据 3 为设计会计报表奠定了基础 27 第三节会计等式 会计要素的基本关系 资产负债表等式资产 负债 所有者权益 利润表等式利润 收入 费用 扩展的会计等式资产 负债 所有者权益 利润资产 负债 所有者权益 收入 费用资产 费用 负债 所有者权益 收入 28 第三节会计等式 会计要素的基本关系 各种经济活动对会计恒等式的影响 29 第三节会计等式 会计要素的基本关系 1 2002年1月1日 注册会计师赵强 张伟和宏达会计师事务所共同出资500000元设立守信会计师事务所 款项存入银行 500000 0 500000 2 守信会计师事务所向某电脑公司购入电脑和打印机各5台 价值共100000元 货款暂欠 600000 100000 500000 3 守信会计师事务所用银行存款缴纳本月应付的税金8000元 592000 100000 492000 4 守信会计师事务所本月发生电话费5000元 以库存现金支付 587000 100000 487000 5 守信会计师事务所向银行提取库存现金3000元 以供零星使用 587000 100000 487000 6 原欠某电脑公司的电脑和打印机的货款已到期 向银行借入短期借款100000元直接偿还 587000 100000 487000 7 投资人赵强将其投资额30000元以原价转让给宏达公司 587000 100000 487000 8 投资人张伟委托守信会计师事务所代其偿还一笔20000元的购货款 并以此作为对守信会计师事务所投资的减少 有关手续已经办妥 但守信事务所尚未还款 587000 120000 467000 9 经协商 宏达公司代守信会计师事务所偿还18000元的银行借款 并以此作为宏达公司对守信会计师事务所的投资 有关手续已办妥 587000 102000 485000 30 第二章会计要素与会计等式 第二章结束 Thankyou 31 第三章会计核算基础 第一节会计假设第二节会计信息质量特征第三节会计要素确认 计量及其要求 32 第一节会计假设 会计核算前提 会计核算需要明确哪些前提条件 会计核算的范围有多大 会计为谁核算 给谁记账 会计核算的资金运动能否持续不断地进行下去 会计应该在什么时候记账 算账和报账 会计核算过程中应采用什么计量单位 33 会计核算前提之会计主体 第一节会计假设 会计核算前提 会计主体假设的含义会计主体假设的作用会计主体与法律主体的关系 多项选择 会计主体必需具备的条件主要有 A 具有独立的资金B 具有一定数量的账簿C 实行独立审计D 实行独立的会计核算E 进行独立的生产经营活动思考 佟湘玉用同福客栈的钱为自己买胭脂能否作为同福客栈的费用 如果不能 应当如何处理 34 第一节会计假设 会计核算前提 会计核算前提之持续经营 持续经营假设的含义持续经营假设的作用 单项选择 只有在 的前提下 企业会计要素才可以确认 资产和负债才分别区分为流动和长期的 A 会计主体B 持续经营C 会计分期D 货币计量多项选择 是以持续经营假设为前提的 A 会计分期B 权责发生制原则C 历史成本原则D 计提折旧 35 会计核算前提之会计分期 第一节会计假设 会计核算前提 会计分期的含义会计分期假设的作用会计分期与会计期间 判断 1 会计期间的划分是正确计算收入 费用和损益的前提 2 中期财务报告是指以短于一个完整的会计年度的报告期间为基础编制的财务报告 多项选择 根据 企业会计制度 我国企业的会计期间划分为 A 年度B 半年C 季度D 月度 36 会计核算前提之货币计量 第一节会计假设 会计核算前提 货币计量的含义货币计量的必要性货币计量与记账本位币 判断 1 会计法 规定 会计核算必须以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 也应当将其折算为人民币 2 会计计量单位只有一种 即货币量度 3 会计主要以货币计价进行监督 而不必进行实物监督 37 第二节会计信息质量特征 会计信息质量特征即会计信息质量要求 会计信息质量标准 它是指会计应当提供怎样的信息 会计在生成 传导 披露信息时 应当根据这些要求和标准 会计信息质量特征主要有 1 可靠性 客观性 真实性 2 相关性 有用性 3 可理解性 明晰性 4 可比性 横向 纵向 5 实质重于形式6 重要性7 谨慎性 稳健性 8 及时性 38 第二节会计信息质量特征 单项选择 1 为保证各企业之间会计信息的可比性 只要是同样经济业务 A 企业可以自由选择会计政策B 采用相同方法与不同的程序C 就应当用同样的会计方法和程序D 就采用相同的程序与不同的方法2 在利润表中 对主营业务要求分别列示其收入 成本 而对附营业务只简略列示 其他业务利润 这一做法体现了 A 可比性原则B 实质重于形式原则C 重要性原则D 配比原则 39 第二节会计信息质量特征 3 对某一项会计业务如有多种可供选择的会计处理方法 会计人员应尽可能选用一种避免导致企业虚增利润的处理方法 这符合会计的 原则 A 重要性B 谨慎性C 可比性D 相关性4 某企业的固定资产折旧方法 前年采用直线法 去年采用双倍余额递减法 今年又改用年数总和法 这种做法主要违背了 A 可比性原则B 实质重于形式原则C 重要性原则D 谨慎性原则5 提取坏账准备这一做法提现了 A 可比性原则B 实质重于形式原则C 重要性原则D 谨慎性原则 40 第三节会计要素确认 计量及其要求 会计要素的确认 会计要素确认的含义确认是指决定将交易或事项中的某一项目作为一项会计要素加以记录和列入财务会计报告的过程 是财务会计的一项重要程序 确认主要解决某一个项目应否确认 如何确认和何时确认三个问题 它包括在会计记录中的初始确认和在财务报表中的最终确认 初始确认的条件 1 符合要素定义 2 有关的经济利益很可能流入或流出企业 3 有关价值或流入或流出的经济利益能够可靠地计量 在会计报表中列示的条件符合要素定义和要素确认条件的项目 才能列示在报表中 41 第三节会计要素确认 计量及其要求 会计要素的计量 会计计量属性的种类 会计计量属性的选择企业在对会计要素进行计量时 一般应当采用历史成本 采用重置成本 可变现净值 现值 公允价值计量的 应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量 42 第三节会计要素确认 计量及其要求 要求一 划分收益性支出和资本性支出 年 月 同福客栈收支情况如下表所示 请作相关分析 会计要素确认和计量的要求 43 第三节会计要素确认 计量及其要求 同福客栈主营客房和餐饮业务 年 月收支情况如下表所示 请作相关分析 要求二 收入与费用配比 因果 时间 会计要素确认和计量的要求 44 第三节会计要素确认 计量及其要求 要求三 历史成本计量 会计要素确认和计量的要求 同福客栈的房屋当初是吕轻侯以市价500 000元投入的 后又投入400 000元进行修缮 现由于房地产价格飙升 该房产市价已达1 200 000元 如果现在要编制资产负债表 该房产金额为多少 45 第三节会计要素确认 计量及其要求 要求四 权责发生制原则 会计要素确认和计量的要求 年 月 同福客栈发生如下经济业务 请作相关分析 26万元 7万元 46 第三章会计核算基础 第三章结束 Thankyou 47 第四章账户与复式记账 第一节会计科目与账户第二节复式记账原理第三节借贷记账法第四节总分类账户与明细分类账户 48 第一节会计科目与账户 会计科目的含义和设置原则 会计科目 会计科目的级次 会计科目的分类与会计科目表 单项选择 会计科目是 A 账户的名称B 账簿的名称C 报表项目的名称D 会计要素的名称多项选择 下列科目中 属于债权类科目的是 A 应收账款B 营业费用C 预收账款D 盈余公积E 预付账款 49 第一节会计科目与账户 会计账户 会计账户的含义 会计账户的基本结构 账户名称 业务发生日期 业务简要说明 凭证号数 金额 会计账户的设置与分类 50 第一节会计科目与账户 会计科目与会计账户的关系 同 都是分门别类地反映某项经济内容 即两者所反映的经济内容是相同的 异 会计科目只表明某项经济内容 而账户不仅表明相同的经济内容 而且还具有一定的结构格式 并通过账户的结构反映某项经济内容的增减变动及余额情况 51 第二节复式记账原理 案例 假设 月1日 同福客栈发生如下业务 餐饮收入3 5万元 客房收入2万元 娱乐收入2万元 水电费支出2万元 人员工资支出3万元 买菜支出1万元 月2日 餐饮收入2 5万元 客房收入1万元 娱乐收入3万元 买菜支出2万元 假设所有款项都已收讫付清 52 第二节复式记账原理 53 第二节复式记账原理 54 第三节借贷记账法 借贷记账法的含义借贷记账法的产生与发展借贷记账法在我国的应用 判断 1 借贷记账法是一种复式记账法 2 借贷记账法是以 借 贷 作为记账符号 3 借贷记账法产生于资本主义制度下 是资本主义经济适用的一种会计记账方法 4 借贷记账法下 借 表示 借出 贷 表示 贷入 一 借贷记账法的含义与发展简史 55 第三节借贷记账法 二 借贷记账法的记账符号 借贷记账法的记账符号及其含义 判断 借贷记账法下 借 表示 增加 贷 表示 减少 思考 借贷记账法下 借 贷 的含义 资产 费用 负债 所有者权益 收入资产 负债 所有者权益 利润 56 第三节借贷记账法 三 借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下账户的一般结构 57 第三节借贷记账法 三 借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下资产类账户的结构 资产类账户期末借方余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 58 第三节借贷记账法 三 借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下负债类账户的结构 负债类账户期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 59 第三节借贷记账法 三 借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下所有者权益类账户的结构 所有者权益类账户期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 60 第三节借贷记账法 三 借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下收入类账户的结构 为什么收入类账户没有期初余额 也不需要计算期末余额 61 第三节借贷记账法 三 借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下费用类账户的结构 为什么费用类账户没有期初余额 也不需要计算期末余额 62 第三节借贷记账法 三 借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下利润类账户的结构 利润类账户期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 63 三 借贷记账法下的账户结构 第三节借贷记账法 借贷记账法下各类账户结构 64 四 借贷记账法的记账规律 记账规则 第三节借贷记账法 有借必有贷 借贷必相等 资产 费用 负债 所有者权益 收入资产 负债 所有者权益 利润 65 四 借贷记账法的记账规律 记账规则 第三节借贷记账法 有借必有贷 借贷必相等 例1 光明公司收到甲公司的货币资金投资200000元 存入银行 66 四 借贷记账法的记账规律 记账规则 第三节借贷记账法 有借必有贷 借贷必相等 例2 光明公司以银行存款归还短期借款200000元 67 四 借贷记账法的记账规律 记账规则 第三节借贷记账法 有借必有贷 借贷必相等 例3 光明公司购入原材料10000元 货款尚未支付 68 四 借贷记账法的记账规律 记账规则 第三节借贷记账法 有借必有贷 借贷必相等 例4 光明公司借入短期借款100000元 存入银行 69 四 借贷记账法的记账规律 记账规则 第三节借贷记账法 有借必有贷 借贷必相等 例5 光明公司应收票据40000元到期 款项存入银行 70 四 借贷记账法的记账规律 记账规则 第三节借贷记账法 有借必有贷 借贷必相等 例6 光明公司以银行存款归还前欠货款10000元 71 四 借贷记账法的记账规律 记账规则 第三节借贷记账法 有借必有贷 借贷必相等 例7 光明公司按原价88000元出售固定资产 款项存入银行 72 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 账户对应关系 借贷记账法属于复式记账 也就是说当经济业务发生时 应当在两个或两个以上的账户中进行反映 这种因为经济业务的发生而产生的账户之间的关系称为账户对应关系 会计分录 会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称 以及记入账户的方向和金额的一种记录 它是会计工作的起初阶段和基础 其基本格式如下 借 会计科目 XXXX贷 会计科目 XXXX 73 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 假设光明公司各账户期初余额如下 74 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 光明公司本期发生经济业务如下 例1 光明公司收到甲公司的货币资金投资200000元 存入银行 借 银行存款200000贷 实收资本200000 75 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 例2 光明公司以银行存款归还短期借款20000元 借 短期借款20000贷 银行存款20000 76 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 例3 光明公司购入原材料10000元 货款尚未支付 借 原材料10000贷 应付账款10000 77 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 例4 光明公司借入短期借款100000元 存入银行 借 银行存款100000贷 短期借款100000 78 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 例5 光明公司应收票据40000元到期 款项存入银行 借 银行存款40000贷 应收票据40000 79 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 例6 光明公司以银行存款归还前欠货款10000元 借 应付账款10000贷 银行存款10000 80 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 例7 光明公司按原价88000元出售固定资产 款项存入银行 借 银行存款88000贷 固定资产88000 81 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 例8 光明公司接受利达公司投资 其中通过银行转账划拨480000元 原材料价值160000元 暂不考虑增值税 提供全新设备两台 账面原值1400000元 借 银行存款480000原材料160000固定资产1400000贷 实收资本2040000 82 五 账户对应关系和会计分录 第三节借贷记账法 例9 光明公司对某企业进行投资 其中通过银行转账划拨480000元 原材料价值160000元 暂不考虑增值税 提供全新设备两台 账面原值1400000元 借 长期股权投资2040000贷 银行存款480000原材料160000固定资产1400000 83 六 借贷记账法的试算平衡 第三节借贷记账法 因为借贷记账法遵循 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 所以有 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 84 六 借贷记账法的试算平衡 第三节借贷记账法 85 六 借贷记账法的试算平衡 第三节借贷记账法 86 六 借贷记账法的试算平衡 第三节借贷记账法 87 六 借贷记账法的试算平衡 第三节借贷记账法 所有账户期初借方余额合计 所有账户期初贷方余额合计 88 六 借贷记账法的试算平衡 第三节借贷记账法 所有账户本期借方发生额合计 所有账户本期贷方发生额合计 89 六 借贷记账法的试算平衡 第三节借贷记账法 所有账户期末借方余额合计 所有账户期末贷方余额合计 90 第四节总分类账户与明细分类账户 总分类账与明细分类账的设置及其关系总分类账与明细分类账平行登记的要点 同内容 同方向 同金额 判断 平行登记要点中的 同内容 指的是相同的经济业务内容 单项选择 开设明细分类账的依据是 A 总分类科目B 明细分类科目C 试算平衡表D 会计要素内容多项选择 总分类账户与明细分类账平行登记的要点有 A 登记的内容相同B 登记的时间相同C 登记的方向相同D 登记的金额相同E 登记的依据相同 91 第四章账户与复式记账 第四章结束 Thankyou 92 第五章制造业企业主要经济业务的核算 第一节制造业企业主要经济业务概述第二节资金筹集业务的核算第三节供应过程业务的核算第四节生产过程业务的核算第五节销售过程业务的核算第六节其他有关业务的核算第七节财务成果形成和分配业务的核算 93 第一节制造业企业主要经济业务概述 资金筹集业务 供应过程业务 生产过程业务 产品销售过程业务 财务成果形成和分配业务 94 第二节企业资金筹集业务的核算 企业生产经营所需资金的来源渠道有哪些 渠道一 投资者投入 所有者权益资金渠道二 向债权人 如银行 借入 负债资金渠道三 自身积累 留存收益 95 第二节企业资金筹集业务的核算 一 所有者权益资金筹集业务的核算 一 所有者权益资金筹集业务的确认 实收资本 资本公积 二 所有者权益资金筹集业务的计量 按照实际收到金额入账 96 第二节企业资金筹集业务的核算 一 所有者权益资金筹集业务的核算 三 所有者权益资金筹集业务核算的账户设置 97 第二节企业资金筹集业务的核算 一 所有者权益资金筹集业务的核算 四 所有者权益资金筹集业务核算的账务处理 例5 1 某企业收到国家投入的资本金2000000元 存入银行 借 银行存款2000000贷 实收资本 国家资本金2000000 98 第二节企业资金筹集业务的核算 一 所有者权益资金筹集业务的核算 四 所有者权益资金筹集业务核算的账务处理 例5 2 甲企业接受乙公司投资 其中通过银行转账划拨480000元 原材料价值160000元 进项税额为27200元 提供全新设备两台 账面原值1400000元 进项税额为238000 借 银行存款480000原材料160000固定资产1400000应交税费 应交增值税 进项税额 265200贷 实收资本 法人资本金2305200 99 第二节企业资金筹集业务的核算 一 所有者权益资金筹集业务的核算 四 所有者权益资金筹集业务核算的账务处理 例5 3 企业接受某人专利投资 价值300000元 借 无形资产 专利权300000贷 实收资本 个人资本金300000 100 第二节企业资金筹集业务的核算 一 所有者权益资金筹集业务的核算 四 所有者权益资金筹集业务核算的账务处理 例5 4 某股份有限公司经过国家证监会批准 发行普通股2000000股 每股面值1元 发行价格7元 股 发行手续费为发行收入的10 股款已全部存入银行 借 银行存款12600000贷 实收资本2000000资本公积 股本溢价10600000 101 第二节企业资金筹集业务的核算 一 所有者权益资金筹集业务的核算 四 所有者权益资金筹集业务核算的账务处理 例5 5 某股份公司经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本 借 资本公积30000贷 股本30000 102 企业所有者权益资金筹集业务核算示意图 一 所有者权益资金筹集业务的核算 第二节企业资金筹集业务的核算 103 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 一 负债资金筹集业务的确认和计量 短期借款 长期借款 按照实际借入的金额入账 二 利息费用的确认和计量 财务费用 在建工程 预提费用 长期借款 按照计算金额入账 104 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 三 负债资金筹集业务核算的账户设置 105 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 四 负债资金筹集业务核算的账务处理 例5 6 企业由于季节性储备材料的需要 临时向银行借入100000元 当即存入银行 利率为10 商定三个月后本息一次还清 借 银行存款100000贷 短期借款100000 106 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 四 负债资金筹集业务核算的账务处理 例5 7 承上例 第一个月末 计提当月应负担的利息费用833 33元 100000 10 1 12 借 财务费用833 33贷 预提费用833 33 第二个月末会计处理也是如此 107 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 四 负债资金筹集业务核算的账务处理 例5 8 承上两例 短期借款到期后 一次归还本息102500元 借 短期借款100000预提费用1666 66财务费用833 34贷 银行存款102500 108 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 四 负债资金筹集业务核算的账务处理 例5 9 若平时不计提利息费用 则到期还本付息的会计处理如下 借 短期借款100000财务费用2500贷 银行存款102500 109 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 四 负债资金筹集业务核算的账务处理 例5 10 企业因购置生产设备的资金不足 向银行取得借款500000元 款项立即存入银行 借款期限为2年 年利率为10 单利计息 到期一次还本付息 借 银行存款500000贷 长期借款500000 110 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 四 负债资金筹集业务核算的账务处理 例5 11 承上例 第1年年末 企业计提该项长期借款的利息50000元 500000 10 该项生产设备购置安装尚未完工 借 在建工程50000贷 长期借款50000 111 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 四 负债资金筹集业务核算的账务处理 例5 12 承上两例 企业归还到期长期借款本息600000元 工程在半年前完工 借 在建工程25000财务费用25000贷 长期借款50000借 长期借款600000贷 银行存款600000 112 第二节企业资金筹集业务的核算 二 负债资金筹集业务的核算 企业负债资金筹集业务核算示意图 113 第三节企业供应过程业务的核算 思考 企业经营过程一般分为哪几个阶段 供应过程具体又有哪些业务 企业经营过程一般分为供 产 销三个阶段 供应过程包括固定资产的购置和原材料的采购 114 第三节企业供应过程业务的核算 一 固定资产购置业务的核算 一 固定资产购置业务的确认 在建工程 固定资产 二 固定资产购置业务的计量 一般情况下按照实际成本入账 115 第三节企业供应过程业务的核算 一 固定资产购置业务的核算 三 固定资产购置业务的账户设置 116 第三节企业供应过程业务的核算 一 固定资产购置业务的核算 四 固定资产购置业务的账务处理 例5 13 某企业购入不需安装的设备一台 发票价格为60000元 增值税税额为10200元 运输费与安装费等为5000元 款项均以银行转账支票支付 设备已验收交付使用 借 固定资产65000应缴税费 应缴增值税 进项税额 10200贷 银行存款75200 117 第三节企业供应过程业务的核算 一 固定资产购置业务的核算 四 固定资产购置业务的账务处理 例5 14 某企业购入需要安装的设备一台 发票价格是50000元 增值税额为8500元 运杂费1000元 以上款项均以银行存款支付 借 在建工程51000应缴税费 应缴增值税 进项税额 8500贷 银行存款59500 118 第三节企业供应过程业务的核算 一 固定资产购置业务的核算 四 固定资产购置业务的账务处理 例5 15 承上例 该设备安装时领用原材料价值2000元 应付安装工人工资3000元 借 在建工程5000贷 原材料2000应付职工薪酬3000 119 第三节企业供应过程业务的核算 一 固定资产购置业务的核算 四 固定资产购置业务的账务处理 例5 16 承上两例 设备安装完毕交付使用 借 固定资产56000贷 在建工程56000 120 第三节企业供应过程业务的核算 一 固定资产购置业务的核算 企业固定资产购置业务核算示意图 121 第三节企业供应过程业务的核算 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 一 材料采购业务的确认 在途物资 原材料 二 材料采购业务的计量 按实际成本计量 122 第三节企业供应过程业务的核算 三 材料采购业务的账户设置 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 123 第三节企业供应过程业务的核算 四 材料采购业务的账务处理 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 例5 17 宏达企业向甲公司购入A材料 专用发票上列示 A材料10吨 每吨1000元 计10000元 增值税 进项税额 1700元 货款及税金已由银行转账支付 借 在途物资 A材料10000应交税费 应交增值税 进项税额 1700贷 银行存款11700 124 第三节企业供应过程业务的核算 四 材料采购业务的账务处理 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 例5 18 宏达企业向乙公司购入B材料 增值税专用发票上注明 B材料20吨 每吨2000元 计40000元 运杂费200元 增值税进项税额6834元 材料已到达 但未验收入库 款项未支付 借 在途物资 B材料40200应交税费 应交增值税 进项税额 6834贷 应付账款 乙公司47034 125 第三节企业供应过程业务的核算 四 材料采购业务的账务处理 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 例5 19 按购货合同规定 宏达企业收到丙公司发来的原材料 增值税专用发票上列示 C材料10吨 每吨价款1000元 价值10000元 增值税款1700元 D材料20吨 每吨价款2000元 价值40000元 增值税款6800元 运杂费600元 按材料重量进行分配 货款未付 采用商业汇票结算 借 在途物资 C材料10200 D材料40400应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 应付票据 丙公司59100 126 第三节企业供应过程业务的核算 四 材料采购业务的账务处理 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 例5 20 按合同规定 宏达企业预付给丁公司采购E材料的货款10000元 借 预付账款10000贷 银行存款10000 127 第三节企业供应过程业务的核算 四 材料采购业务的账务处理 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 例5 21 承上例 宏达企业收到丁企业发来的E材料 专用发票上注明价款10000元 增值税款1700元 款项不足部分以银行存款支付 借 在途物资 E材料10000应交税费 应交增值税 进项税额 1700贷 预付账款11700借 预付账款1700贷 银行存款1700 128 第三节企业供应过程业务的核算 四 材料采购业务的账务处理 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 例5 22 承例5 18 宏达企业以银行存款归还前欠乙公司款项47034元 借 应付账款 乙公司47034贷 银行存款47034 129 第三节企业供应过程业务的核算 四 材料采购业务的账务处理 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 例5 23 承例5 20 丙公司商业汇票到期 但宏达企业无力支付 借 应付票据 丙公司59100贷 应付账款 丙公司59100 130 第三节企业供应过程业务的核算 四 材料采购业务的账务处理 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 例5 24 承例5 17 5 23 所采购原材料全部验收入库 借 原材料 A材料10000 B材料40200 C材料10200 D材料40400 E材料10000贷 在途物资 A材料10000 B材料40200 C材料10200 D材料40400 E材料10000 131 企业材料采购业务核算示意图 第三节企业供应过程业务的核算 二 材料采购业务的核算 实际成本计价 132 第三节企业供应过程业务的核算 三 材料采购业务的核算 计划成本计价 一 材料采购业务的确认 材料采购 材料成本差异 原材料 二 材料采购业务的计量 按计划成本计量 133 第三节企业供应过程业务的核算 三 材料采购业务的核算 计划成本计价 三 材料采购业务的账户设置 134 第三节企业供应过程业务的核算 三 材料采购业务的核算 计划成本计价 四 材料采购业务的账务处理 135 第四节企业生产过程业务的核算 思考1 企业生产过程业务的特点 企业生产过程既是产品形成的过程 更是各种原材料和劳动消耗的过程 并且消耗在前 产品形成在后 思考2 企业生产过程业务核算需要遵循哪些原则 划分收益性支出和资本性支出原则 权责发生制原则和历史成本原则 思考3 企业生产过程中的耗费 生产费用 有哪些 直接费用 包括直接材料 直接人工和其他直接费用 间接费用 即制造费用 136 第四节企业生产过程业务的核算 一 材料耗费业务的核算 一 材料耗费业务的确认 生产成本 制造费用 管理费用等 二 材料耗费业务的计量 实际成本法 计划成本法 137 第四节企业生产过程业务的核算 一 材料耗费业务的核算 三 材料耗费业务的账户设置 138 第四节企业生产过程业务的核算 一 材料耗费业务的核算 四 材料耗费业务的账务处理 例5 25 某企业本月 发出材料汇总表 列明 生产A产品耗用50000元 B产品耗用30000元 车间一般耗用20000元 厂部管理费用10000元 借 生产成本 A产品50000 B产品30000制造费用20000管理费用10000贷 原材料110000 139 第四节企业生产过程业务的核算 二 人工费用业务的核算 一 人工费用业务的确认 生产成本 制造费用 管理费用等 二 材料耗费业务的计量 实际应支付或计算的金额入账 140 第四节企业生产过程业务的核算 二 人工费用业务的核算 三 人工费用业务核算的账户设置 141 第四节企业生产过程业务的核算 二 人工费用业务的核算 四 人工费用业务的账务处理 例5 26 某企业经计算本月应付职工工资如下 生产A产品工人工资28000元 生产B产品工人工资34000元 车间管理人员工资7000元 行政管理部门人员工资4600元 借 生产成本 A产品28000 B产品34000制造费用7000管理费用4600贷 应付职工薪酬 工资73600 142 第四节企业生产过程业务的核算 二 人工费用业务的核算 四 人工费用业务的账务处理 例5 27 承上例 按上述工资总额的14 计算提取当月的职工福利费 借 生产成本 A产品3920 B产品4760制造费用980管理费用644贷 应付职工薪酬 福利费10304 143 第四节企业生产过程业务的核算 三 制造费用业务的核算 一 制造费用业务的确认 制造费用 生产成本 二 制造费用业务的计量 实际计算的金额入账 144 第四节企业生产过程业务的核算 三 制造费用业务的核算 三 制造费用业务核算的账户设置 145 第四节企业生产过程业务的核算 三 制造费用业务的核算 四 制造费用业务核算的账务处理 例5 28 企业以银行存款3600元 预付下年度车间报纸杂志费 借 待摊费用3600贷 银行存款3600 146 第四节企业生产过程业务的核算 三 制造费用业务的核算 四 制造费用业务核算的账务处理 例5 29 企业摊销应由本月负担的车间报纸杂志费300元 借 制造费用300贷 待摊费用300 147 第四节企业生产过程业务的核算 三 制造费用业务的核算 四 制造费用业务核算的账务处理 例5 30 企业按规定计提本月固定资产折旧6900元 其中 车间使用固定资产折旧4900元 行政管理部门使用固定资产折旧2000元 借 制造费用4900管理费用2000贷 累计折旧6900 148 第四节企业生产过程业务的核算 三 制造费用业务的核算 四 制造费用业务核算的账务处理 例5 31 企业以银行存款支付车间办公费600元 厂部办公费300元 借 制造费用600管理费用300贷 银行存款900 149 第四节企业生产过程业务的核算 三 制造费用业务的核算 四 制造费用业务核算的账务处理 例5 32 企业本月发生制造费用15000元 按照A B产品的制造工时进行分配 其中A产品的制造工时为4000工时 B产品的制造工时为6000工时 借 生产成本 A产品6000 B产品9000贷 制造费用15000 150 第四节企业生产过程业务的核算 四 产品形成业务的核算 一 产品形成业务的确认 库存商品 二 产品形成业务的计量 实际计算的金额入账 151 第四节企业生产过程业务的核算 四 产品形成业务的核算 三 产品形成业务核算的账户设置 152 第四节企业生产过程业务的核算 四 产品形成业务的核算 四 产品形成业务核算的账务处理 例5 33 某企业生产车间本月生产完工A B两种产品 其中A产品完工总成本为1842000元 B产品完工总成本为1265000元 A B产品已验收入库 借 库存商品 A产品1842000 B产品1265000贷 生产成本 A产品1842000 B产品1265000 153 第四节企业生产过程业务的核算 企业生产过程业务核算示意图 154 第五节企业销售过程业务的核算 思考1 企业销售的内容和分类 思考2 企业销售过程业务的主要内容 思考3 商品销售收入确认的条件 155 第五节企业销售过程业务的核算 思考4 销售收入的计量 一般情况下 按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额 合同或协议价款与公允价值相差较大时 按公允价值确定销售商品收入金额 差额采用实际利率法进行摊销 计入当期损益 销售退回 发生在收入确认之前时 只需转回库存商品即可 发生在收入确认之后且在年度终了前退回的 应冲减退回月份的收入 同时转回相关的成本 税金 发生在收入确认之后且在年度财务报告批准报出前退回的 冲减报告年度的收入 以及相关的成本 税金 销售折让 发生时直接冲减当期的商品销售收入 商业折扣 按照折扣后的金额确定商品销售收入的金额 现金折扣 按照 总价法 进行处理 销售净收入 不含税单价 销售数量 销售退回 销售折让 商业折扣 156 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 一 主营业务收支的确认 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 二 主营业务收支的计量 收入的计量 成本的计量 税金及附加的计量 157 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 三 主营业务收支核算的账户设置 158 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 四 主营业务收支核算的账务处理 例5 34 甲企业销售一批商品给A公司 增值税专用发票上注明价款10000元 增值税税款1700元 款项存入银行 借 银行存款11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 159 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 四 主营业务收支核算的账务处理 例5 35 甲企业销售一批商品给A公司 专用发票上注明价款10000元 增值税税款1700元 货款暂欠 借 应收账款 A公司11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 160 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 四 主营业务收支核算的账务处理 例5 36 甲企业销售一批商品给A公司 专用发票上注明价款10000元 增值税税款1700元 全部款项收到一张已承兑的商业汇票 借 应收票据 A公司11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 161 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 四 主营业务收支核算的账务处理 例5 37 甲企业按照合同规定预收A公司订购B产品的货款500000元存入银行 借 银行存款500000贷 预收账款500000 162 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 四 主营业务收支核算的账务处理 例5 38 承上例 甲企业预收A公司货款的B产品现已发出 增值税专用发票上注明价款400000元 增值税款68000元 余款退回 借 预收账款500000贷 主营业务收入400000应交税费 应交增值税 销项税额 68000银行存款32000 163 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 四 主营业务收支核算的账务处理 例5 39 甲企业销售给A公司的商品由于质量问题退回 增值税专用发票上注明价款10000元 增值税税款1700元 货款暂欠 借 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700贷 银行存款11700 164 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 四 主营业务收支核算的账务处理 例5 40 月末 企业结转本月已销售产品成本 其中 A产品800件 单位成本95元 B产品400件 单位成本75元 借 主营业务成本106 000贷 库存商品 A产品76 000 B产品30 000 165 第五节企业销售过程业务的核算 一 主营业务收支的核算 四 主营业务收支核算的账务处理 例5 41 某企业在销售商品过程中 按照税法的要求计算应缴纳的消费税1000元 营业税1000元 城建税100元 教育费附加60元 资源税500元 借 营业税金及附加2660贷 应交税费 应交消费税1000 应交营业税1000 应交城建税100 应交资源税500 应交教育费附加60 1