张捷人大版PPT课件.pptx

资金筹集 投入资本 货币资金 负债 材料资金 生产成本 库存商品 货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 资金使用 资金循环与周转 固定资产 偿债 利润分配 资金退出 人工 对外投资 收回过程 7 3经营活动交易和事项及其账务处理 7 3 1经营活动交易和事项的主要内容 1 主营业务交易和事项 供应 生产 销售 2 其他业务交易和事项 处理积压材料等 固定资产 无形资产出租等 1 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 固定资产 7 3 2经营活动交易和事项的账务处理 1 材料采购交易或事项的会计处理 将固定资产投资 或采购 在这里一并简介 2 银行存款 原材料 固定资产 库存现金 应付账款 应付票据 预付账款 长期应付款 验收入库的材料 交付使用的房屋 机器 设备 验收入库前 在途物资 在建工程 交付使用前 银行存款 无形资产 研发支出 不做重点 P203 211略讲 3 原材料 验收入库实际成本 材料 实际成本 买价 采购费用 1 材料的购入与保管 企业仓库 供货单位 款项 采购费用包括 运杂费 途中合理损耗 挑选整理费 进口关税等 材料 在途物资 买价 采购费用 2 材料采购实际成本的构成 4 在途物资 资产 原材料 资产 买价 采购费用 验收入库实际成本 银行存款 资产 应交税费 负债 交纳的增值税税款 应付账款 负债 应付票据 负债 预付账款 资产 在实际采购中 还要交纳增值税 价外税 不计入采购成本 3 结算方式 现金结算 预付结算 赊购结算 商业汇票结算 4 账户设置 发出材料 5 含义 增值额 200 100 100元 增值税 增值额 税率 100 17 17元 实务上 购进时先交供应商 购进额100 17 17元 进项税 销售时收客户 销售额200 17 34元 销项税 定期向税务机关交纳 销项税34 进项税17 17元 实质上 由消费者负担 6 例7 13 15 16盛荣公司从百利材料公司购入甲 乙材料 发票载 甲材料2000千克 单价20元 价款为40000元 乙材料6000千克 单价10元 价款为60000元 增值税额为17000元 价税合计117000元 材料尚未到达 款项以银行存款支付 确认 在途物资 甲 乙增加 记借方 应交税费 应交增值税减少 记借方 银行存款 减少 记贷方 计量 在途物资 甲40000 乙60000 应交税费 应交增值税17000 银行存款 117000 记录 借 在途物资 甲材料40000 乙材料60000应交税费 应交增值税17000贷 银行存款117000 尚未支付 应付账款 应付账款 款项前已预付 预付账款 预付账款 款项未付 签发商业汇票 应付票据 应付票据 购进甲 乙材料发生共同运费4800元 已用银行存款支付 按重量比例分配 甲材料应分1200元 乙材料应分3600元 41200 63600 银行存款 4800 银行存款4800 41200 63600 121800 121800 款项未付 签发商业汇票 已验收入库 原材料 原材料 原材料 7 例7 19接仓库通知 甲 乙材料已经验收入库 在途物资 甲材料 在途物资 乙材料 40000 60000 1200 3600 确认 涉及 在途物资 甲 乙的减少 贷记 原材料 的增加 借记 计量 在途物资甲41200元 乙63600元 原材料甲41200元 乙63600元 借 原材料 甲材料41200 乙材料63600贷 在途物资 甲材料41200 乙材料63600 41200 63600 8 见实验教材 4 2009年1月7日 向东方工厂购进甲材料2000千克 单价20元 乙材料3000千克 单价10元 货款70000元 增值税11900元 共计81900元 以银行存款支付 材料尚在运输途中 见表1 04 1 1 04 2 1 04 1 1 04 2 确认 涉及 在途物资 的增加 借 应交税费 的抵扣 借 银行存款 减少 贷 计量 在途物资甲增40000元 乙增30000元 应交税费抵扣11900元 银行存款减少81900元 记录 会计分录或记账凭证借 在途物资 甲材料40000 乙材料30000应交税费 应交增值税11900贷 银行存款81900 9 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 174 购材料未到在途物资甲材料4000000 8190000 8190000 李管财吾同桌吾自己 2 乙材料3000000 应交税费应交增值税1190000 银行存款8190000 10 5 1月8日 厂部管理人员李娜出差预借旅差费2000元 以库存现金付讫 见表1 05 1 确认 其他应收款 的增加 借 库存现金 减少 贷 计量 其他应收款增2000元 库存现金减少2000元 记录 会计分录或记账凭证 会计分录 借 其他应收款 李娜2000贷 库存现金2000 11 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 185 预借差旅费其他应收款李娜200000库存现金200000 200000 200000 李管财吾同桌吾自己 1 12 6 1月9日 向东方工厂购进的甲材料2000千克 乙材料3000千克完成采购已验收入库 见表1 06 1 确认 原材料 的增加 借 在途物资 减少 贷 计量 原材料 甲增40000元 乙增30000元 在途物资 甲材料减40000元 乙材料减30000元 记录 会计分录或记账凭证 借 原材料 甲材料40000 乙材料30000贷 在途物资 甲材料40000 乙材料30000 13 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 196 材料验收入库原材料甲材料4000000 7000000 7000000 李管财吾同桌吾自己 1 乙材料3000000 在途物质甲材料4000000 乙材料3000000 14 生产 销售 采购 货币 货币 生产成本 商品 材料 所有者投资 利润分配 偿债 原始凭证 记账凭证 总账 明细账 日记账 确认 记录 财务报告 报告 交易事项 供货单位 购货单位 负债 事中监督 事后监督 事前监督 会计监督 实现会计目标 会计核算 计量 会计目标 会计对象 会计要素 1 设置账户2 复式记账3 登记账簿4 编制审核记账凭证 1 填制审核原始凭证2 成本计算 1 财产清查2 编制报告 会计信息质量要求 会计基础 会计假设 会计职能 基础会计 教材结构图 MT MT 会计科目 15 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 174 购材料未到在途物资甲材料4000000 8190000 8190000 李管财吾同桌吾自己 2 乙材料3000000 应交税费应交增值税1190000 银行存款8190000 16 总账 会计科目 在途物资 174材料在途7000000借7000000 17 总账 会计科目 应交税费 11上年结转贷400000 174进项税1190000借790000 18 银行存款日记账 11上年结转13700000 151接受投资实收资本2000000033700000 162短期贷款短期借款1000000043700000 163付利息应付利息10000043600000 174付材料款在途物资819000035410000 19 总账 会计科目 银行存款 11上年结转借13700000 151接受投资20000000借33700000 162贷款10000000借43700000 163付利息100000借43600000 174付材料款8190000借35410000 20 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 185 预借差旅费其他应收款李娜200000库存现金200000 200000 200000 李管财吾同桌吾自己 1 21 总账 会计科目 其他应收款 11上年结转借500000 185预借款200000借700000 22 库存现金日记账 11上年结转300000 185预借款其他应收款200000100000 23 总账 会计科目 库存现金 11上年结转借300000 185预借款200000借100000 24 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 196 材料验收入库原材料甲材料 4000000 7000000 7000000 李管财吾同桌吾自己 1 乙材料 3000000 在途物资甲材料 4000000 乙材料 3000000 25 原材料明细账 类别 编号 品名或规格 存放地点 储备定额 计量单位 甲材料1号库千克 11上年结转30002060000 196材料入库20002040000500020100000 26 原材料明细账 类别 编号 品名或规格 存放地点 储备定额 计量单位 乙材料1号库千克 11上年结转30001030000 196材料入库3000103000060001060000 27 总账 会计科目 原材料 11上年结转借9000000 196材料入库7000000借16000000 28 总账 会计科目 在途物资 174材料在途7000000借7000000 196材料入库7000000平00 29 筹集资金 所有者投资 货币资金 负债 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 资金使用 资金循环与周转 固定资产 交纳税金 分配利润 资金退出 财务成果形成与分配业务 2 产品生产交易或事项的账务处理 生产过程概述 生产过程 是产品这种新资产的形成过程 也是原材料 固定资产 货币 等资源的消耗以及应付职工薪酬等负债的形成过程 原材料 生产成本 库存商品 累计折旧 应付职工薪酬 产品 生产成本 的构成 成本项目 1 直接材料 2 直接人工 3 制造费用 当前 生产成本 只核算 制造车间 发生的与生产产品有关的成本 制造成本法 生产费用 是在组织产品生产过程中 某会计期间发生的各种资产消耗 包括 直接费用 直接材料 直接人工 间接费用 生产成本 指已计入一定产品成本的那部分生产费用 区别 费用与发生的期间直接相关 成本则是为生产某一产品的费用 强调对象 建议 称为 生产耗费 或 期间成本 避开费用的提法 免得与费用要素混淆 30 生产成本 费用 的归集与分配 本企业 企业 生产成本 制造费用 库存商品 管理费用 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 预付账款 其他应付款 银行存款 企业 谁受益谁负担 生产车间 何时受益何时负担 销售费用 31 本企业 企业 生产成本 制造费用 库存商品 管理费用 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 预付账款 其他应付款 银行存款 生产车间 生产成本明细账 产品 A产品 领用材料 生产工人薪酬 分配制造费用 本月合计 32 材料费用的归集与分配 本企业 企业 生产成本 制造费用 库存商品 管理费用 原材料 谁受益谁负担 33 例7 21盛荣公司根据当月各种领料单编制的 发出材料汇总表 如下 见P192 借 生产成本 M产品30000 N产品80000制造费用600贷 原材料 甲材料30000 乙材料80600 34 7 1月10日 仓库发出材料用于生产A B两种产品和其他的一般耗用 其中 领用甲材料3000千克 单价20元 用于生产A产品1000千克 用于生产B产品1000千克 车间一般耗用600千克 企业管理部门耗用400千克 领用乙材料4000千克 单价10元 其中 用于生产A产品2000千克 用于生产B产品1500千克 车间一般耗用500千克 见表1 07 1 确认 生产成本 A B的增加 借 制造费用 增加 借 管理费用 增加 借 原材料 甲 乙的减少 贷 实验教材 35 计量 生产成本 A增20000 20000元 B增20000 15000元 制造费用12000 5000元 管理费用增8000元 原材料 甲减少60000元 乙减少40000元 记录 会计分录或记账凭证 会计分录 借 生产成本 A产品40000 B产品35000制造费用17000管理费用8000贷 原材料 甲材料60000 乙材料40000 36 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 1107 仓库发出材料生产成本A产品4000000B产品3500000 制造费用1700000 37 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 1107 管理费用800000原材料甲材料6000000乙材料4000000 10000000 10000000 李管财吾同桌吾自己 1 38 实际工作中 编制完记账凭证 经审核无误后 就要及时记账 出纳员登记日记账 记账员登记明细账 由主管会计登记总账 考虑教学的方便 记账放在后面 这里用 丁字账 简单记录 成本类 损益类 账户 以便计量 制造费用 管理费用 材料40000 材料17000 材料8000 39 人工费用的归集与分配 本企业 企业 生产成本 制造费用 库存商品 管理费用 原材料 应付职工薪酬 银行存款 月初发上个月的工资 月末计算本月应付工资 谁受益谁负担 薪酬 工资 奖金 津贴和补助 职工福利 尚未实行分离办社会的企业内设医务室 浴室 托儿所等 五险一金 医疗 养老 失业 工伤 生育 住房公积金 工会经费和职工教育费等 40 受益期 付款在前 记入有关成本费用 付款在后 1 支付在前 借 预付账款 贷 银行存款 2 受益在后 借 生产成本 制造费用 管理费用等 贷 预付账款 3 受益在前 借 生产成本 制造费用 管理费用等 贷 应付职工薪酬 其他应付款等 4 付款时 借 应付职工薪酬 贷 银行存款 略 41 8 1月10日 开出现金支票从银行提取现金95000元 以备发放职工薪酬 见表1 08 1 确认 库存现金 的增加 借 银行存款 减少 贷 计量 库存现金增加5000元 银行存款减少95000元 记录 复式记账法 会计分录会计分录 借 库存现金95000贷 银行存款95000 月初 42 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 1108 提现备发薪酬库存现金9500000 银行存款9500000 9500000 9500000 李管财吾同桌吾自己 1 43 9 1月10日 以现金95000元支付上月企业职工的薪酬 见表1 09 1 确认 应付职工薪酬 的减少 借 库存现金 减少 贷 计量 应付职工薪酬减少95000元 库存现金减少95000元 记录 会计分录 借 应付职工薪酬95000贷 库存现金95000 44 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 1109 发放薪酬应付职工薪酬9500000 库存现金9500000 9500000 9500000 李管财吾同桌吾自己 1 45 制造费用的归集与分配 本企业 企业 生产成本 制造费用 库存商品 管理费用 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 预付账款 其他应付款 银行存款 谁受益谁负担 期末 按权责发生制 计算固定资产折旧 何时受益何时负担 各种间接成本 1 间接用于产品生产的成本 2 用于组织管理生产的成本 3 不要求或不便于单独设置成本项目的成本 46 例7 26 7 27见P193 盛荣公司用现金900元购买车间的办公用品 借 制造费用900贷 库存现金900 47 谁收益谁负担 生产产品 制造费用 行政管理 管理费用 销售产品 销售费用 由于固定资产账户要提供原值 生产能力等 和折旧程度的信息 还考虑计提折旧一般采用折旧率计算 也要依据原值 因此 折旧时不减少固定资产 而是增加累计折旧 固定资产54000元 可用5年 每月应提折旧900元 即 每年折旧 54000 5 10800元 每月折旧 54000 5 12 900元 例7 28公司于月末计提生产车间本月固定资产折旧 900元 借 制造费用900 管理费用 贷 累计折旧900 固定资产 固定资产 累计折旧 制造费用 54000 900 900 管理费用 销售费用 54000 53100 固定资产原值 累计折旧 固定资产净值54000 900 51100 48 10 1月15日以银行存款支付产品制造车间和企业管理部门的办公费分别为1000元和2000元 见表1 10 1 1 10 2 1 10 3 确认 制造费用 的增加 借 管理费用 的增加 借 银行存款 减少 贷 计量 制造费用增1000元 管理费用增2000元 银行存款减少3000元 记录 会计分录或记账凭证 会计分录 借 制造费用1000管理费用2000贷 银行存款3000 49 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 11510 支付办公费制造费用100000 管理费用200000 银行存款300000 300000 300000 李管财吾同桌吾自己 3 50 实际工作中 编制完记账凭证 经审核无误后 就要及时记账 出纳员登记日记账 记账员登记明细账 由主管会计登记总账 由于教学的顺序 记账放在后面 这里用 丁字账 简单记录 成本类 损益类 账户 以便计量 制造费用 管理费用 材料40000 材料17000 材料8000 办公费1000 办公费2000 51 本企业 企业 生产成本 制造费用 库存商品 管理费用 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 预付账款 其他应付款 银行存款 企业 生产车间 期末 将本期发生的制造费用 按工时等比例分配给A B等产品的 生产成本 当中去 52 例7 29公司在月末 将本月发生的制造费用25500元 按照生产工时 工资 的比例分配计入M N产品生产成本 其中M产品应分配的制造费用10500元 N产品应分配制造费用15000元 借 生产成本 M产品10500 N产品15000贷 制造费用25500 53 本企业 企业 生产成本 制造费用 库存商品 管理费用 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 预付账款 其他应付款 银行存款 企业 生产车间 期末 将 期初生产成本 本期生产成本 在完工产品和在产品之间进行分配 完工部分转入 库存商品 完工产品生产成本的计算与结转 54 例7 30公司本月生产M N两种产品各50件 月末时 M产品全部完工 N产品部分完工 假定完工产品成本分别为180450元和209000元 M N产品现已验收入库 结转完工产品成本 借 库存商品 M产品180450 N产品209000贷 生产成本 M产品180450 N产品209000 55 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 1107 仓库发出材料生产成本A产品 4000000B产品 3500000 制造费用 1700000 56 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 1107 管理费用 800000原材料甲材料 6000000乙材料 4000000 10000000 10000000 李管财吾同桌吾自己 1 57 生产成本明细账 成本计算单 产品名称 投产数量 单位 元 A产品12200 上年结转1000010000 1107领用材料4000050000 58 产品成本明细账 成本计算单 产品名称 年月日投产数量 单位 元 生产成本明细账 成本计算单 产品名称 B产品投产数量 单位 元 1107领用材料3500035000 59 总账 会计科目 生产成本 11上年结转借1000000 1107领用材料7500000借8500000 60 总账 会计科目 制造费用 1107耗用材料1700000借1700000 61 总账 会计科目 管理费用 1107领用材料800000借800000 62 原材料明细账 类别 编号 品名或规格 存放地点 储备定额 计量单位 甲材料1号库千克 11上年结转30002060000 196材料入库20002040000500020100000 1107发出材料3000206000020002040000 63 原材料明细账 类别 编号 品名或规格 存放地点 储备定额 计量单位 乙材料1号库千克 11上年结转30001030000 196材料入库3000103000060001060000 1107发出材料4000104000020001020000 64 总账 会计科目 原材料 11上年结转借9000000 196材料入库700000借16000000 1107发出材料10000000借6000000 65 记账凭证2009年月日记字第号 会计主管 记账 审核 制单 附件张 1108 提现被发薪酬库存现金9500000 银行存款9500000 9500000 9500000 李管财吾同桌吾自己 1 66 库存现金日记账 11上年结转300000 185预借款其他应收款200000100000 1108备发工资银行存款9500000 67 总账 会计科目 库存现金 11上年结转借300000 185预借款200000借100000 1108备发薪金9500000 68 银行存款日记账 11上年结转13700000 151接受投资实收资本2000000033700000 162短期贷款短期借款1000000043700000 163付利息应付利息10000043600000 174付材料款在途材料819000035410000 1108备发薪酬库存现金950000025910000 69 总账 会计科目 银行存款 11上年结转借13700000 151接受投资2000000033700000 162贷款1000000043700000 163付利息