企业所得税年度纳税申报表审核与分析PPT课件.ppt

企业所得税年度纳税申报表审核与分析 河南省税务干部学校 曹爱玲 1 政策体系 纳税人 核定征收 查账征收 应纳税所得额 应纳所得税额 预缴 汇算 终止经营 清算 财税 2009 60号国税函 2009 388号 正常经营 国税发 2008 30号国税函 2009 377号 2 开篇语 什么是汇算清缴 一 汇算清缴两件事 1 将全年的会计利润转化为全年的应纳税所得额 13行到23行的过程 2 对季度预缴的税额进行清算 33行 34行 40行 二 问 季度预缴的税款如果大于年度应纳税额 税法规定退税 还是抵税 主表41行 国税发 2009 79号文件第11条 第十一条纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的 应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款 预缴税款超过应纳税款的 主管税务机关应及时按有关规定办理退税 或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 3 三 汇算清缴的理论基础 纳税调整的理念 一 有税法规定 会计服从税法 注意不能只在调增的时候会计服从税法 包括调增和调减 例如 计税基础与会计成本 计税收入与会计收入 例如 坏账准备余额的税务处理 国税函 2009 202号文件 二 纳税调整不改变会计记录 所以有大量的纳税调减转回事项 如资产的计税基础等 1 非货币性交换的资产 2 权益法核算的长期股权投资转让 3 提过减值资产的处置等 4 三 没有税法明确规定 会计制度构成税法的组成体系 为了降低税法遵从成本 税法要同会计不断协调 所以没有明确规定的 企业要找会计制度去协调 申报表的设计完全说明了这个理念 四 新申报表体现了纳税调整的理念 有利于减少税法遵从成本 年度纳税申报表是在利润表的基础上设计的 意味着 如果不进行调整 会计制度构成税法的组成体系 5 如何进行汇算清缴 一 学习汇算清缴就是学习最新的税收政策 实质性的汇算清缴 问题 2008年以前的旧政策如何衔接 无新法 旧法是否有效 二 学习汇算清缴就是学习纳税申报技术 注意不能拘泥于申报表的填写 三 学习汇算清缴就是要防范税收风险 问题 季度申报少缴税款是否能够定性为偷税 是否加征滞纳金 国税函发 1996 008号文件国税函发 1995 593号文件 6 政策依据 国税发 2008 101号文国税函 2008 1081号 7 第一讲企业所得税纳税申报表概述 主要内容 第三节资产类项目审核分析 第二讲企业所得税年度纳税申报表审核与分析 第二节扣除类项目审核分析 第一节收入类项目审核分析 8 第一讲企业所得税纳税申报表概述 一 企业所得税年度纳税申报表设计要求与设计思路 一 设计要求 分类申报 简化预缴 强化汇算 二 设计思路 1 充分体现和贯彻企业所得税政策法规和征管的要求 2 尽量缩小与会计制度 准则 的差异 便于纳税人申报 3 按照不同的企业类型分别设计申报表附表 体现分类管理的要求 9 二 新企业所得税申报表体系 10 11 三 适用范围及填报依据 一 适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报 二 填报依据1 根据 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例的规定计算数据填报 2 依据企业会计制度 企业会计准则等计算的企业 利润表 数据填报 3 依据本企业纳税申报表及相关附表数据填报 12 四 填报说明 一 表头项目 二 表体项目 三 行次说明及表内 表间关系 1 利润总额的计算2 应纳税所得额的计算3 应纳税额的计算4 附列资料 13 一 表头项目 1 税款所属期间2 纳税人名称3 纳税人识别号 1 正常经营的纳税人 填报公历当年1月1日至12月31日 2 纳税人年度中间开业的 填报实际生产经营之日的当月 日至同年12月31日 3 纳税人年度中间发生合并 分立 破产 停业等情况的 填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末 4 纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并 分立 破产 停业等情况的 填报实际生产经营之日的当月 日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末 填报税务登记证所载纳税人的全称 填报税务机关统一核发的税务登记证号码 14 二 表体项目 15 结构 第一部分 利润总额的计算 1 13行 第二部分 应纳税所得额计算 14 25行 第三部分 应纳税额计算 26 40行 第四部分 附列资料 41 42行 16 编制原理 申报表以利润表为起点 按照下列顺序计算应纳税额 1 会计利润总额 纳税调整额 境外应税所得弥补境内亏损 弥补以前年度亏损 应纳税所得额2 应纳税所得额 税率 应纳所得税额3 应纳所