关税措施PPT课件.ppt

关税概述 1 一 关税的概念关税是进出口商品在经过一国关境时 由政府设置的海关向进出商所征收的税收 二 关税的性质强制性预定性无偿性三 关税的特点是间接税关税对进出口商品征收 一般由进出口商缴纳 但最终是由买方或消费者承担或部分承担 即纳税人可将税收部分或全部转嫁 关税由海关执行 法律规定强制征收 一般情况都是国家向纳税人无偿取得 国有事先规定征收比例或数额 2 税收主体是进出口商人 税收客体是进出口货物 税收主体 在法律在承担纳税的自然人或法人 纳税人 税收客体 国家征税的目的物 征税对象 关税的税收主体 本国的进出口商 关税的税收主体 本国的进出口商 关税的税收客体 进出口货物 3 是对外贸易政策的重要手段世界各国通常都用关税来体现自己的对外经济贸易政策可调节一国进出口贸易的作用 手段 方法 关税税率 低税 免税 退税 鼓励出口 税率高低 调节进口 4 关税的主要种类 5 一 按征税对象或商品流向分类1 进口税 进口税是进口国家的海关在外国商品输入时 对本国进口商所征收的关税 分成 最惠国税 普通税 低 高 适用于与本国签订有最惠国待遇条件的国家或地区进口的商品 适用于一般国家或地区进口的商品 目前大数国家加入WTO 相互提供最惠国待遇 因此最惠国税通常称为正常关税 6 2 出口税3 过境税 出口税是出口国家的海关对本国商品输往国外时 对出口商所征收的关税 大多数国家不征收出口税 征收目的 增加财政收入 保护本国市场 保证本国供应 税率一般不高 通常对出口原料征税 通常对出口原料和本国需求较大的生活必需品征税 保障本国生产增加外国成本 是一国对通过其本国关境的外国货物所征收的关税 也叫通过税 二战后关贸总协定缔约国不能征收过境税 只能收取少许行政费或服务费 7 二 按征税的目的分1 财政关税财政关税以前具有重要的地位 现在逐渐被保护关税所所代 2 保护关税 是以增加国家的财政收入为主要的目的而征收的关税 又称为收入关税 是关税产生的基本职能 是以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税 能否达到保护目的 税率 税率高 保护程度越高 税率低 保护程度越低 工业保护关税 农业保护关税 幼稚工业 垄断工业衰退工业 税率低 税率高 分类 8 三 按差别待遇和特定的实施情况分1 进口附加税 1 反补贴税 是一国或地区对进口商品除征收一般正常关税以外所加征的额外关税 一般是临时性措施 征收目的 扭转贸易逆差 抵制外国倾销 报复歧视 对直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所加征的一种进口附加税 主要税种 按补贴数额征收 抵消补贴削弱竞争力 征收目的 有些国家滥用 9 补贴与反补贴协议 乌拉圭回合 谈判 补贴的定义 征收反补贴税的程序 政府或任何公共机构对企业提供了财政捐助和政府对收入或价格的支持 申诉和调查 举证当事双方磋商解决问题 如磋商后补贴方愿修改价格和作出其他价格承诺 补贴诉讼可暂停或终止 如承诺无实际行动 可继续调查 征收反补贴税 日落条款 禁止使用的补贴可申诉的补贴不可申诉的补贴 2 反倾销税 对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税 内容 条件 价格低于正常价值 价对进口国同类产品造成重大损害 现实 10 2 差价税3 特惠税4 普遍优惠制 各国实施反倾销法的随意性很大 发达国家指控的大多是发展中国家 发达国家对市场经济国家和非市场经济国家实行差别待遇 反倾销措施的实施超过了其合理范围或程度就成了贸易保护主义措施 当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品的价格时 为了进口商品的竞争能力 保护国内生产和国内市场 按国内价格与显示器价格之间的差额所征收的关税 滑动税 对某个国家或地区进口的全部或部分商品 给予特别优惠的低税或免税待遇 特惠税有的是互惠的 有的是非互惠的 不适用于从非优惠国家或地区进口的商品 是西方发达国家给予发展中国家和地区的低税待遇 简称普惠制 原则 普遍的 非歧视的 非互惠的 对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品都给优惠 所有的发展中国家或地区都享受普惠制待遇 只是发达国家单方面给发展中国家的优惠 11 四 按征税的一般方法或征税标准分1 从量税2 从价税 以商品的计量单位为标准计征的关税 计量单位 重量 数量 容量 长度 面积 体积 公式 从量税额 商品数量 每单位从量税额 大都以重量征 与价格无关 以显示器商品的价格为标准计征的关税 其税率表现为货物价格的百分比 从价税额 商品总值 从价税率 其保护作用与价格密切相关 优点 关键是确定完税价格 12 3 混合税4 选择税五 按关税保护程度和有效性分1 名义关税 征收比较简单 税率明确 便于比较 税收负担公平 既可增加财政收入 又可起保护关税作用 对某种进口商品采用从量税和从价税同时征收的一种方法 又称复合税 混合税额 从价税额 从量税额 以从量税为主加征从价税 以从价税为主加征从量税 对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率 但征税时选择税额较高的征收 进口国可以灵活掌握 既保证了税款 又能发充分发挥保护作用 某种进口商品进入一国关境时海关根据海关税则所征收的关税税率 13 2 有效关税 对某工业每单位产品 增值 部分的从价税率 代表着进口关税对本国同类产品的真正有效的