行政事业单位基建会计核算办法及会计实务操作.xls

建设单位会计制度 财政部颁布 适用法律 行政单位会计准则 行政单位会计制度 事业单位会计准则 事业单位会计制度 1 适用社会公益性 和非经营性基建项目 一 适用范围 2 单项工程投资总额在50万元以上的基建项目 一 适用范围和核不论资金来源都按本办法单独建账核算 算要求3 多个建设项目的单位 不论是否达到50万元 均在基建账户核算 并按项目进行明细核算 4 有建设项目并单独建账核算的单位 必须在银行 开设基建专用账户 二 核算要求基建资金会计核算统一采用借贷记账法 基建拨款 1 资金来源类设置 基建投资借款 其他应付款 二 总账会计科目 设置 交付使用资产 在建工程支出 2 资金占用类设置 库存器材 银行存款 现金 其他应收款 基建拨款 科目核算各项基建资金拨款 1 基建拨款 基建拨款 明细科目 2 基建投资借款 核算为完成基建计划批准借入的基建投资借款 3 其他应付款 核算单位应付 暂收其他单位和个人的款项 4 交付使用的资产 核算建设项目已经完成 并已交付使用的资产 三 会计科目的核 算办法 5 在建工程支出 核算涉及基建项目的所有财务支出 包括 下设七个二级科目 6 库存器材 核算为进行基本建设所储备的各种器材的实际成本 7 银行存款 核算单位存在开户银行的基建资金 8 现金 本科目核算单位库存的用以支付零星开支的现金 9 其他应收款 核算应向有关单位或个人收回的各种应收 暂付款项 一 如属于单位经费账户入账的 基建会计 核算办法 四 主要会计事项 核算举例 二 如属于单位经建账户入账的 1 报表名称 建设单位基建资金平衡表 2 基建资金平衡表的编制方法 本表反映建设单位月份和年度终了时全部资金来源和资金占用 的增减变动情况及其相互对应关系 检查资金的构成是否合理 考核 分析基本建设资金的使用效果 五 基建财务报表 本表 年初数 栏的数字 根据上年年报本表 期末数 栏的 数字填列 本表 期末数 栏的数字根据资金来源和资金占用各科目期末 余额如实填列 办公用房 市政工程 交通设施 文教卫设施 水利项目 财政一般预算安排的基建拨款 财政及政府统筹拨款 核算由财政预算内拨入的基建拨款政府基金预算安排的基建拨款 政府统筹资金安排的基建拨款 财政专户拨款 核算由财政专户拨入的预算外资金基建拨款 上级主管部门补助用于基建的拨款 自筹资金拨款 核算其他资金的基建拨款单位原有资产 旧房 土地等 转让所得资金用于基建的拨款 社会集资收入 1 适用社会公益性 和非经营性基建项目 2 单项工程投资总额在50万元以上的基建项目 不论资金来源都按本办法单独建账核算 3 多个建设项目的单位 不论是否达到50万元 均在基建账户核算 并按项目进行明细核算 4 有建设项目并单独建账核算的单位 必须在银行 开设基建专用账户 基建资金会计核算统一采用借贷记账法 基建拨款 基建投资借款 其他应付款 交付使用资产 在建工程支出 库存器材 银行存款 其他应收款 基建拨款 科目核算各项基建资金拨款 基建拨款 明细科目 其他单位 团体或个人无偿捐赠等用于基建的资金 土地征用支出 核算征地过程中支付的土地补偿 转让 费等 拆迁安置费 核算基建项目的拆迁安置费 迁移费等 其他前期经费 核算基建项目的勘察设计费 各项税金 各种 预付工程款 规费等费用 建筑工程支出 核算基建项目的建筑工程投资支出 预付备料款设备及安装支出 核算构成工程投资的各种设备 设施的购置 及安装费用 其他费用 其他构成在建工程支出的各项费用 如借款利息等 预付工程款 核算单位预付给施工单位的工程款和预付备料款 1 单位拨入基建资金时 借 银行存款 贷 拨入经费 行政单位 事业收入 事业单位 2 单位拨出基建资金时借 经费支出 行政单位 事业支出 事业单位 贷 银行存款 1 收到各种来源基建拨款时 借 银行存款 贷 基建拨款 财政及政府统筹拨款 财政专户拨款 自筹资金拨款 2 收到各种来源的基建投资借款时借 银行存款 贷 基建投资借款 按借款来源明细核算 3 支付借款利息时 借 在建工程支出 其他费用 贷 银行存款 2 基建投资借款 核算为完成基建计划批准借入的基建投资借款 3 其他应付款 核算单位应付 暂收其他单位和个人的款项 4 交付使用的资产 核算建设项目已经完成 并已交付使用的资产 5 在建工程支出 核算涉及基建项目的所有财务支出 包括 6 库存器材 核算为进行基本建设所储备的各种器材的实际成本 7 银行存款 核算单位存在开户银行的基建资金 8 现金 本科目核算单位库存的用以支付零星开支的现金 9 其他应收款 核算应向有关单位或个人收回的各种应收 暂付款项 4 单位在预付工程款和预付备料款时 借 在建工程支出 预付工程款 贷 银行存款 5 单位在发生各种在建工程支出时 借 在建工程支出 土地征用支出 拆迁安置费 其他前期经费 建筑工程支出 设备及安装支出 其他费用 贷 银行存款 现金或库存器材等 6 预付工程款和预付备料款转借 在建工程支出 土地征用支出 在建工程支出其他科目时 拆迁安置费 其他前期经费 建筑工程支出 设备及安装支出 其他费用 贷 在建工程支出 预付工程款 7 按照规定程序办理竣工验收交接借 交付使用资产 手续后 结转交付使用资产的实贷 在建工程支出 土地征用支出 际成本时 拆迁安置费 其他前期经费 建筑工程支出 设备及安装支出 其他费用 8 基本建设项目决算经批准后 冲借 基建拨款 财政及政府统筹拨款 销已交付使用资产时 财政专户拨款 自筹资金拨款 基建投资借款 按借款来源进行明细核算 贷 交付使用资产 2 基建资金平衡表的编制方法 本表反映建设单位月份和年度终了时全部资金来源和资金占用 的增减变动情况及其相互对应关系 检查资金的构成是否合理 考核 分析基本建设资金的使用效果 本表 年初数 栏的数字 根据上年年报本表 期末数 栏的 数字填列 本表 期末数 栏的数字根据资金来源和资金占用各科目期末 余额如实填列 财政一般预算安排的基建拨款 政府基金预算安排的基建拨款 政府统筹资金安排的基建拨款 上级主管部门补助用于基建的拨款 单位原有资产 旧房 土地等 转让所得资金用于基建的拨款 其他单位 团体或个人无偿捐赠等用于基建的资金 核算征地过程中支付的土地补偿 转让 费等 核算基建项目的拆迁安置费 迁移费等 核算基建项目的勘察设计费 各项税金 各种 核算基建项目的建筑工程投资支出 核算构成工程投资的各种设备 设施的购置 其他构成在建工程支出的各项费用 如