浅述企业货币资金管理与控制的思考.doc

浅述企业货币资金管理与控制的思考目录一、 货币资金管理与控制的原则二、 企业货币资金的业务处理三、 国家有关货币资金管理的规定（一）现金管理办法 （二）银行存款的管理制度 （三）货币资金内部控制的制度 6浅述企业货币资金管理与控制的思考【摘要】本文对企业货币资金的管理与控制进行思考、探讨并举例说明。【关键词】货币资金 管理 控制由于货币资金具有高度的流动性，在现在市场经济条件下，货币作为流通手段和企业财产的重要组成部分。现金是流动性最大的一种货币资金。一、 货币资金管理与控制的原则 企业在组织会计核算过程中,必须加强货币资金的管理和内部控制。内部控制制度是企业的一项重要的内部控制，是指处理各种业务活动时，按照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。要加强对货币资金的控制，就应当结合企业生产经营特点制定相应的内部控制制度，并监督实施。一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循以下几个原则：（1） 严格职责分工。涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度。（2） 实行交易分开。现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。（3） 实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，对货币资金实施经常性和突击性检查。（4） 实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。二、 企业货币资金的业务处理（一） 库存现金收入的核算丙公司2009年11月份根据发生的现金收款业务进行相关账务处理如下：从开户银行提取现金82000元，以备发放工资。借：库存现金 82000 贷：银行存款 82000出租包装物收到现金585元，其中增值税85元。借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额） 85零星销售产品，取得销售收入700元，增值税119元，共计收入现金819元。借：库存现金 819 贷：主营业务收入 700 应交税费应交增值税（销项税额） 119管理部门职工王力出差时借款2000元，现回来报销1800元，剩余现金200元交回。借：管理费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收款王力 2000（二） 库存现金支出的核算丙公司2009年11月份根据发生的现金支出业务进行相关账务处理如下：职工王力出差预借差旅费2000元，用现金付讫。借：其他应收款王力 2000 贷：库存现金 2000公司厂部管理人员购买办公用品，报销现金250元。借：管理费用 250 贷：库存现金 250支付职工工资82000元。借：应付职工薪酬 82000贷：库存现金 82000（三）现金清查的核算丙公司2009年11月份在现金清查中发生现金的短款或长款业务，账务处理如下：现金清查中，发现库存现金较账面现金少300元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300经查，上述现金短缺属于出纳员王霞的责任，应全部由其赔偿。借：其他应收款王霞 300 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300收到出纳员王霞赔款300元。借：库存现金 300 贷：其他应收款王霞 300若现金亏损无法查明原因，经批准后予以转销：借：管理费用现金短缺 300 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80经反复核查，上述现金长款愿意不明，经批准转作营业外收入处理。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入现金溢余 80（四）银行存款收入的核算丙公司2009年11月份发生下列银行存款收款业务。公司销售甲产品400件，每件200元，增值税13600元，货款已收存银行。账务处理如下：借：银行存款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项税额） 13600公司收回东方公司前欠货款56000元，款项已存银行。账务处理如下：借：银行存款 56000 贷：应收账款东方公司 56000公司收到爱华公司投资款900000元，款项已存银行。账务处理如下：借：银行存款 900000 贷：实收资本爱华公司 900000（五） 银行存款支出的核算丙公司2009年11月份发生下列银行存款付款业务。采购原材料A材料一批，货款30000元，增值税5100元，款项已通过银行付出。账务处理如下：借：原材料A材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100以银行存款1000000元购入不需要安装的固定资产，款项已通过银行付出。账务处理如下：借：固定资产 1000000 贷：银行存款 1000000以银行存款向税务部门缴纳所得税250000元。账务处理如下：借：应交税费应交所得税 250000 贷：银行存款 250000（六） 银行存款的核对丙公司2009年11月30日，银行存款日记账余额为15640元，同日银行对账单余额为16200远。经逐笔核对，发现如下未达账项：11月29日，企业委托银行代收一笔款项5200远。银行已人账，尚未通知企业；11月28日，银行代划企业本月电话费640元，银行已入账，企业尚未接到通知；11月28日，企业出售产品未收取转账支票一张，金额4800元，企业已入账。银行尚未入账；11月29日，企业开出转账支票一张购买办公用品，金额800元，企业已入账，银行尚未入账。根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，如表所示。 丙公司银行存款余额调节表 2007年11月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收减：银行已付、企业未付15640 5200 640银行对账单余额加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付16200 4800 800调节后的存款余额20200调节后的存款余额20200三、 国家有关货币资金管理的规定（一） 现金管理办法1 现金的使用范围根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行取现金支付；不属于上述现金结算范围的支付，一律通过银行转账结算。2 现金收支的规定开户单位收入现金，应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。所有收款收据和发票必须连号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中或从开户银行提取，不得送本单位的现金收入中直接支付。开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。不准用不符合制度固定的单位顶替库存现金。企业的所有付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员的证明，主管人员批准，经财会部门审核后，出纳子部门才能据以付款。（二） 银行存款的管理制服按照国家支付结算办法的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行银行账户管理办法的各项规定。1 银行存款开户的有关规定 基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 为了加强对银行存款基本账户的管理，企业在银行开立银行存款基本账户时，必须填制开户申请书。提供当地工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正本等有关证件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。 2.银行结算纪律 企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家的各项管理办法和结算制度。中国人民银行1997年9月19日颁布的支付结算办法规定；单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准物理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。（三）货币资金内部控制的规定 为了规范企业的内部会计控制，财政部于2001年6年22日发布了内部会计控制规范基本 （试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）。这两个规范作为中华人民共和国会计法（以下简称会计法）的配套规章，是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措。这两个规范的发布实施，对于深入贯彻会计法、强化单位内部会计监督、整顿和规范社会主义市场经济秩序，必将发挥重要的作用。内部会计控制规范货币资金（试行）共六章二十七条，适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。该规范规定，单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。该规范规定：单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职债权限，确保办理货币资金业务的不想容岗位相互分离、制约和监督。办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体的情况进行岗位轮换。单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位应当加强与货币相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。单位应当建立或货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容