增值税思维导图PPT课件.ppt

项目二增值税 1 理解增值税的概念 特征 征收范围 纳税人及税率 2 掌握增值税应纳税额的计算 3 掌握增值税的纳税申报方法 考纲要求 任务一认识增值税 任务二计算增值税的应纳税额 任务三申报缴纳增值税 导图内容提示 第一 体现增值税的三大知识点 导图内容提示 任务一知识点 1 增值税的概念2 增值税的特征3 增值税的类型4 增值税的纳税人 征税范围5 增值税的税率 导图内容提示 任务二增值税的计算 1 增值税分一般纳税人和小规模纳税人2 两类纳税人增值税的计算公式3 一般纳税人销项税额的计算4 一般纳税人进项税额的计算5 小规模纳税人增值税的计算6 进口产品增值税的计算 关税 完税价格 销项税额的计算 一般纳税人销项税额的计算 第一 一般销售 取得销售价款第二 一般销售 取得销售价款 同时取得价外费用知识点 1 哪些是价外费用 2 价外费用均视为含税收入 计算题 某企业 一般纳税人 销售农用机械一批 取得不含税销售额430000元 另收取包装费15000元 则销项税额为多少 正确答案 销项税额 430000 11 15000 1 11 11 元 第三 视同销售行为 知识点 1 组成计税价格 成本 1 成本利润率 2 以上公式中 成本 分为两种情况 属于销售自产货物的为实际生产成本 属于销售外购货物的为实际采购成本 3 成本利润率由国家税务总局确定 目前为10 课堂练习 某钢厂 将成本价为16万元的钢材 用于对外投资 假设无同类产品销售价格 成本利润率为10 请计算增值税的销项税额 钢材的组成计税价格 16 1 10 17 6 万元 这项视同销售行为的销项税额 17 6 17 2 992 万元 既涉及货物又涉及服务知识点 1 涉及货物按一般销售处理2 涉及服务按含税收入处理3 税率统一按货物税率17 11 第四 混合销售 第五 折扣方式下的销售 1 折扣销售 如果销售额和折扣额在同一张发票上金额栏注明的 可按折扣后的销售额征收增值税 如果将折扣额另开发票 不得从销售额中减除折扣额 2 销售折让 折扣额允许从销售额中减除3 现金折扣 折扣额不得从销售额中减除 知识点 计算题 甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批 由于货款回笼及时 根据合同规定 给予专卖商店2 折扣 甲企业实际取得不含税销售额245万元 计算销项税额 正确答案 计税销售额 245 98 250 万元 销项税额 250 17 42 5 万元 第六 以旧换新方式 知识点 1 按货物的同期销售价格确定销售额 不得扣减旧货物的收购价格 2 金银首饰以旧换新业务 可以按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 差价 3 零售价格视同含税价格 某商场为增值税一般纳税人 7月采取以旧换新方式销售冰箱10台 同时回收10台旧冰箱 每台收购金额为100元 取得现金净收入为22400元 已知每台冰箱市场零售价格为2340元 计算此项业务的增值税销售额 解析 销售额 含税销售额 1 增值税税率 10 2340 1 17 10 20000 元 练习题 某金店是增值税的一般纳税人 2016年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条 每条新项链的不含税销售额为4000元 收购旧项链的不含税金额为每条2000元 该笔业务的销项税额为 元 答案 销项税额 4000 2000 10 17 3400 元 特殊销售方式下的销售额 押金 知识点 1 一般押金 尚未逾期 不处理 2 一般押金 逾期没收 按含税价处理 计算增值税 3 酒类包装物押金无论是否逾期 均以收到时 并入收入当期销售额计算销项税额 典型例题1 某生产企业 增值税一般纳税人 2013年10月销售化工产品取得含税销售额793 26万元 为销售货物出借包装物收取押金15 21万元 约定3个月内返还 当月没收逾期未退还包装物的押金1 3万元 该企业2013年10月上述业务计税销售额为 万元 A 679 11B 691C 692 11D 794 56 正确答案 A 答案解析 计税销售额 793 26 1 3 1 17 679 11 万元 典型例题2 2014年3月 某酒厂 增值税一般纳税人 销售粮食白酒和啤酒给副食品公司 其中白酒开具增值税专用发票 收取不含税价款50000元 另外收取包装物押金3000元 啤酒开具普通发票 收取的价税合计款23400元 另外收取包装物押金1500元 副食品公司按合同约定 于2014年12月将白酒 啤酒包装物全部退还给酒厂 并取回全部押金 就此项业务 该酒厂2014年3月计算的增值税销项税额应为 元 A 11900B 12117 95C 12335 90D 12553 85 答案 C 解析 该酒厂2014年3月增值税销项税额 50000 17 23400 3000 1 17 17 12335 90 元 典型例题3 某金店 中国人民银行批准的金银首饰经营单位 为增值税一般纳税人 2010年9月采取 以旧换新 方式向消费者销售金项链20条 每条新项链的零售价格为2500元 每条旧项链作价800元 每条项链取得差价款1700元 含税 取得首饰修理费2270元 含税 销售包金首饰15条 取得不含税销售额5000元 该金店上述业务应纳增值税税额