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会计基础第三讲 2020 3 19 1 课程内容 会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查 本章重点 掌握记账凭证的概念和种类货币资金的清查方法实物的清查方法往来款项的清查方法理解会计账簿的概念和意义对账结账程序账务处理程序财产清查结果的处理 课程内容 会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查 会计凭证 会计凭证简称凭证 是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 是登记账簿的依据 只有经过审核无误的会计凭证 才能作为登记账簿的依据 因此 填制和审核会计凭证是会计核算方法之一 是会计工作的开始 是对经济业务进行核算和监督的重要环节 种类按编制的程序和用途不同 分为原始凭证和记账凭证 原始凭证 原始凭证又称单据 是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据 原始凭证是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件举例 发票 的票 飞机票 银行收付款通知单等 原始凭证 找找看 从给出的资料中找到原始凭证 原始凭证分类 按来源不同分类 自制原始凭证外来原始凭证按填制手续及内容不同分类 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 按格式不同分类 通用凭证 专用凭证 原始凭证的内容和填写要求 内容凭证的名称填制日期接受凭证的单位名称经济业务内容填制单位签章有关人员签章凭证附件填制要求 p58 59 记账凭证 记账凭证又称记账凭单 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类 并据以确定会计分录后再填制的会计凭证 找找看 请在给出的资料中挑出记账凭证 记账凭证的种类 按内容分类收款凭证付款凭证转账凭证 记账凭证 按填列方式分类复式记账凭证单式记账凭证记账凭证的填制与审核 p65 71 凭证的填制人与审核人不能为同一人 凭证登记示例 凭证填制练习 1 富丽羊绒制品厂12月3日 购入机油 已验收入库 货款用转账支票支付 有关原始凭证见表10 表10 62 12月18日 采购科张峰报销差旅费1630 退回余款370元 有关原始凭证见表10 31 表10 32 凭证填制练习 1 借 原材料 机油432应交税费 应交增值税 进项税额 73 44贷 银行存款505 442 借 库存现金370管理费用 差旅费1630贷 其他应收款 张峰2000 课程内容 会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查 会计账簿 会计账簿是指由一定格式账页组成的 以经过审核的会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿籍 会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中 账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体 会计账簿的分类 按用途分类序时账簿序时账簿 又称日记账 按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记 分类账簿分类账簿 简称分类账 是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿 备查账簿为了自己的需要 备查 用的账簿 会计账簿的分类 按账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿按外形特征分类订本式活页式卡片式 会计账簿 会计账簿的记账规则 p75 会计账簿的格式和登记方法 p78 82 日记账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法 账簿登记练习 1 小组的每一个成员将所做的凭证登记明细账2 小组的出纳登记现金日记账和银行存款日记账2 小组CEO登记总账 对账 会计账簿 错账更正方法 划线更正法红字更正法补充登记法案例 p82 会计账簿 结账 结账的内容所谓结账就是在会计期末 月末 季末 年末 将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后 计算出本期发生额和期末余额 结账的程序结账的种类根据时期不同 分为 月结 季结 年结 结账图示 结账练习 将明细账和总账算出本月合计 结转下期 课程内容 会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 手工条件下的账务处理程序 财务软件中的账务处理程序 NCV6 1产品演示 账务处理 登陆NCV6 1 课程内容 会计凭证会计账簿账务处理程序财产清查 财产清查概述 财产清查是指通过对货币资金 实物资产和往来款项的盘点或核对 确认其实存数 查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法财产清查目的 账实相符 财产清查概述 账实不符的主要原因 自然因素 人为因素 财产清查种类 按清查范围不同 分为 全面清查局部清查按清查的时间不同 分为 定期清查不定期清查 财产清查的基本方法 库存现金的清查 实地盘点的方法清查银行存款的清查 通过与开户银行转来的对账单进行核对的方法 查明银行存款的实有金额实物资产清查方法 实地盘点或技术推算盘点往来款项的清查 一般采用发询证函的方法进行核对 财产清查结果的处理 财产清查结果的处理分析原因处理积压财产 清理